Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 ноября 2012 г. N 03-04-05/7-1277 О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме взносов, уплаченных по договору добровольного долгосрочного накопительного страхования жизни

Вопрос: По договору добровольного долгосрочного накопительного страхования жизни, заключенного между мной и российской страховой компанией в свою пользу, осуществляю страховые взносы из своей заработной платы. Срок страхования 15 лет. Страховая компания имеет лицензию на осуществление деятельности на территории РФ. Договором предусмотрены выплаты по следующим рискам: 1) смерть по любой причине; 2) инвалидность 1, 2 группы в результате несчастного случая; 3) дожитие.

Цель, которую я преследую, - это накопить капитал для решения пенсионного вопроса.

Будет ли правомерным мое заявление на предоставление налоговым органом социального налогового вычета в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ в сумме фактически произведенных расходов, если в названии самой программы страхования жизни отсутствует слово "пенсионное страхование"?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

Страховые взносы по договору добровольного долгосрочного накопительного страхования жизни не поименованы в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, поэтому к сумме уплаченных страховых взносов по указанному договору социальный налоговый вычет не применяется.