Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 ноября 2012 г. N 03-02-07/1-280 Об истребовании налоговым органом у банка документов

Вопрос: Банк просит дать разъяснения по вопросам применения налогового и валютного законодательства:

1. Правомочен ли налоговый орган запрашивать документы валютного контроля в порядке ст. 93.1 НК РФ при проведении налогового контроля?

2. Если правомочен, то в каких случаях и в какой форме?

3. Вправе ли банк отказать налоговому органу в предоставлении документов валютного контроля в случае получения запроса не соответствующего требованиям ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"?

4. Каким законодательством следует руководствоваться кредитным организациям при получении в их адрес требования налогового органа об истребовании документов валютного контроля в рамках проведения мероприятий налогового контроля?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу об истребовании налоговым органом документов на основании статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и в дополнение к письму от 02.08.2012 N 03-02-07/1-136 сообщается следующее.

Отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, регулируются законодательством о налогах и сборах (статья 2 Кодекса).

Налоговые органы при осуществлении налогового контроля действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации, в ходе налогового контроля налоговые органы осуществляют права, предусмотренные Кодексом (пункт 3 статьи 30, пункты 1 и 2 статьи 31, пункт 1 статьи 33 Кодекса).

Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сбора, налоговом агенте или информации о конкретной сделке для целей Кодекса осуществляется на основании статьи 93.1 Кодекса.

При этом налоговый орган для целей Кодекса вправе истребовать у контрагентов или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающейся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), любые из этих документов (информацию), а также информацию о конкретной сделке у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке, в случаях и в порядке, установленных Кодексом, в том числе информацию, связанную с проведением валютных операций.

В случае, если истребуемые налоговым органом согласно статье 93.1 Кодекса документы указаны в перечне документов, подлежащих представлению налоговому органу для целей валютного контроля (пункт 13 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ), то это не является основанием для отказа лица, которому направлено соответствующее требование, от представления налоговому органу таких документов для целей налогового контроля.