Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 октября 2012 г. N 03-11-11/327 О возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по монтажу систем автоматизации и систем управления освещением в домах по заказам физических лиц и организаций

Вопрос: Я занимаюсь розничной торговлей электрооборудованием, являясь при этом плательщиком ЕНВД. Оборудование бывает достаточно сложным и дорогостоящим, соответственно по желанию заказчика я осуществляю следующие услуги:

- выезд специалиста;

- консультацию специалиста;

- монтаж электрооборудования (системы автоматизации, системы управления освещением);

- демонтаж электрооборудования (системы автоматизации, системы управления освещением);

- настройку системы домашней автоматизации.

Так как эти услуги не перечислены в Общероссийском классификаторе услуг населению, непонятно, какими налогами они облагаются. В связи с тем, что я зарегистрирован на упрощенной системе налогообложения (доходы-расходы), налоговая инспекция просит облагать эти услуги 10% налогом при УСН.

Так как эти услуги являются бытовыми (физические лица и организации приобретают их для личного использования), прошу дать официальный ответ на вопрос: подлежат ли такого рода услуги налогообложению единым налогом на вмененный доход?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и, на основании информации, изложенной в нем, сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

При этом в соответствии со статьей 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают платные бытовые услуги физическим лицам на основе договоров бытового подряда.

В случае, если указанные услуги оказываются не физическим, а юридическим лицам, то такая деятельность подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.

Услуги по монтажу систем автоматизации домов и систем управления освещением в домах в разделе 010000 "Бытовые услуги" Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93, утвержденного постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163, прямо не поименованы.

В связи с этим, предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по монтажу систем автоматизации и систем управления освещением в домах по заказам физических лиц и организаций не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг и, соответственно, на уплату единого налога на вмененный доход переводиться не должна.

Одновременно следует отметить, что Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001, принятым постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. N 454-ст (в редакции от 14 декабря 2011 г.) (далее - ОКВЭД), установлено, что классификация видов деятельности по установке и (или) монтажу строительных элементов и оборудования, необходимых для эксплуатации зданий, в соответствии с международной практикой осуществляется в группировке 45 "Строительство".

В указанной группе ОКВЭД предусмотрены следующие виды деятельности: "Производство электромонтажных работ" (код 45.31), "Производство изоляционных работ" (код 45.32), "Монтаж прочего инженерного оборудования" (код 45.34).

Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по монтажу систем автоматизации и систем управления освещением в домах по заказам физических лиц и организаций должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или может быть переведена на упрощенную систему налогообложения, при условии соблюдения положений главы 26.2 Кодекса.