Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 октября 2012 г. N 03-04-05/10-1205 О налогообложении НДФЛ доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных по вкладам в банках России

Вопрос: Прошу уточнить величину налога на доходы нерезидентов (физических лиц), полученные по вкладам в банках России.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных по вкладам в банках России, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В отношении всех видов доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключениями, указанными в пункте 3 статьи 224 Кодекса, установлена налоговая ставка в размере 30 процентов.

При этом, согласно пункту 27 статьи 217 Кодекса от налогообложения освобождаются доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:

проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

Указанные положения статьи 217 Кодекса применяются в отношении доходов, полученных всеми налогоплательщиками независимо от их налогового статуса.

Из изложенного следует, что доходы в виде процентов по вкладам в банке, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежат налогообложению по ставке 30 процентов в части превышения размеров, установленных пунктом 27 статьи 217 Кодекса.