Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 августа 2012 г. N 03-04-06/6-255 О налогообложении НДФЛ суммы денежных средств, выплачиваемой сотрудникам организации при увольнении

Вопрос: Администрация ООО просит Вас дать разъяснения по вопросу обложения НДФЛ суммы выплаты при увольнении по соглашению сторон.

Ситуация в следующем:

30.05.2012 г. между организацией и главным бухгалтером был расторгнут трудовой договор в связи с увольнением главного бухгалтера по статье 77 часть 1 п. 1 ТК РФ (соглашение сторон) с выплатой компенсации при увольнении в размере 207 120 руб., что меньще шестикратного размера среднемесячного заработка. При начислении компенсации с неё был удержан НДФЛ в размере 13%.

Также 30.05.2012 г. между организацией и бухгалтером был расторгнут трудовой договор в связи с увольнением бухгалтера по статье 77 часть 1 п. 1 ТК РФ (соглашение сторон) с выплатой компенсации при увольнении в размере 64 480 руб. При начислении компенсации с неё был удержан НДФЛ в размере 13%.

04.06.2012 и 05.06.2012 в организацию поступили заявления от вышеупомянутых сотрудников с просьбой вернуть им удержанный НДФЛ с суммы начисленных компенсаций по соглашению сторон, основываясь на нормах, отраженных в ст. 217 НК РФ и в Письме Минфина России от 11.04.2012 N 03-04-05/6-489.

Правомерно ли это?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц суммы денежных средств, выплачиваемой сотрудникам организации при увольнении, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

С 1 января 2012 года вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, производимые с 1 января 2012 года, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанные положения пункта 3 статьи 217 Кодекса применяются в отношении доходов работников организации независимо от занимаемой должности, а также основания, по которому производится увольнение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.