Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 июля 2012 г. N 03-04-05/7-892 О невозможности предоставления повторно имущественного налогового вычета по НДФЛ

Вопрос: Супругом до брака была приобретена квартира по ипотечному кредитованию в 2009 году. Во время брака со мной в 2012 году была уплачена полностью досрочно сумма по кредиту со снятием обременения и дальнейшим оформлением квартиры по договору дарения другому человеку. За 2009 год налог на квартиру супруг возвращал в 2010 году (за 2010, 2011, 2012 года декларацию еще не подавали). Сейчас мы (будучи в браке) хотим взять ипотеку на приобретение квартиры по долевому участию на первичном рынке с черновой отделкой.

1. Можем ли мы вернуть оставшийся налог за покупку первой квартиры, и какие документы необходимы?

2. Сможем ли мы вернуть налог со второй квартиры?

3. Сможем ли мы вернуть налог за выполненный ремонт в квартире с черновой отделкой, и какие документы необходимо предоставить?

4. Что должно быть указано в договоре купли-продажи для возврата налога за ремонт в квартире?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются:

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Согласно абзацу шестнадцатому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.

Исходя из вышеуказанной нормы в случае, если в договоре купли-продажи не указано, что квартира приобретена без отделки, расходы, связанные с отделкой данной квартиры, не включаются в состав имущественного налогового вычета.

Абзацем двадцать восьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса определено, что если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Из обращения следует, что налогоплательщик по доходам за 2009 год имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры получил. Для получения остатка имущественного налогового вычета по доходам за 2010, 2011 и 2012 годы налогоплательщику необходимо представить в налоговые органы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц и справки по форме 2-НДФЛ за указанные периоды.

Повторное предоставление права на получение имущественного налогового вычета в соответствии с абзацем двадцать седьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не допускается.