Письмо Федеральной налоговой службы от 9 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/5880@ “О заполнении уточненных налоговых деклараций”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке указания КПП в уточненных налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды, когда уплата налога производилась через закрытое в настоящее время ответственное обособленное подразделение, и сообщает следующее.

Если налогоплательщик, уплачивающий налог на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), принимает решение о прекращении деятельности (закрытии) ответственного обособленного подразделения в одном из субъектов Российской Федерации, то уплата налога по группе обособленных подразделений, расположенных на территории этого субъекта Российской Федерации, продолжается по месту нахождения вновь выбранного ответственного обособленного подразделения.

Информация о порядке представления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций при закрытии ответственного обособленного подразделения приведена в письме ФНС России от 30.12.2009 № ШС-22-3/990@. В нем, в частности, указано, что «Уточненные налоговые декларации за те налоговые периоды, когда уплата налога осуществлялась через закрытое ответственное обособленное подразделение, ... представляются в налоговый орган по месту нахождения нового ответственного обособленного подразделения с указанием тех же значений ОКАТО и КПП налогоплательщика, которые были указаны в первичных налоговых декларациях.».

Таким образом, ОАО в уточненных налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций, представленных в налоговые органы по месту нахождения новых ответственных обособленных подразделений за периоды, когда уплата налога производилась по месту нахождения закрытых в настоящее время ответственных обособленных подразделений, в верхней части Титульного листа и Приложении № 5 к Листу 02 необходимо указать КПП закрытого обособленного подразделения.

Указание в верхней части Титульного листа КПП закрытого обособленного подразделения позволит при представлении декларации идентифицировать её как уточненную по отношению к первичной декларации, представленной ранее по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.

КПП в поле Приложения № 5 к Листу 02 не участвует в идентификации декларации при её представлении в налоговый орган. Таким образом, в рассматриваемом случае КПП в верхней части Титульного листа и Приложения № 5 к Листу 02, а также в поле Приложения № 5 к Листу 02 должны быть одинаковы.

Из представленных ОАО документов по закрытому ответственному обособленному подразделению (КПП 1180831001) уведомление об отказе в приеме налоговой декларации было сформировано налоговым органом в связи с указанием в Титульном листе декларации КПП нового ответственного обособленного подразделения (110845032).

По другим уточненным налоговым декларациям причины отказа в приеме деклараций, по всей вероятности, аналогичны. При отсутствии в материалах копий титульных листов не принятых деклараций или информации об их заполнении, указать точную причину отказа не представляется возможным.

Приложение: на 19 листах во второй адрес.