Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 марта 2012 г. N 03-04-05/6-350 Об определении налогового статуса физических лиц

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения по вопросу определения налогового статуса физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Разъяснения в отношении порядка определения налогового статуса физического лица - гражданина Республики Беларусь были даны Вам в письме Минфина России от 14.09.2009 N 03-04-05-01/683.

Как указывается в данном письме, если между организацией и гражданином Республики Беларусь заключен трудовой договор, предусматривающий работу вахтовым методом на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, такой белорусский гражданин признается налоговым резидентом Российской Федерации с даты начала работы по найму, и его доходы, полученные от источников в Российской Федерации, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.

При отсутствии такого договора в целях налогообложения доходов сотрудника организации - гражданина Республики Беларусь применяются общие нормы Кодекса, в соответствии с которыми доходы, полученные до признания физического лица налоговым резидентом Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов. Если в течение налогового периода сотрудник организации приобрел статус налогового резидента, и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), суммы вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.

Указанный общий порядок налогообложения применяется в отношении доходов всех физических лиц независимо от гражданства.

Так, граждане Российской Федерации, по итогам налогового периода находящиеся в Российской Федерации менее 183 дней, не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации, и их доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке в размере 30 процентов.