Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 марта 2012 г. N 03-11-06/2/44 Об учете при применении УСН сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование

Вопрос: Наша организация получает денежные средства по государственному контракту с Фондом содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере на выполнение НИОКР.

Согласно утвержденной смете по данному госконтракту, ООО производит отчисления в Пенсионный фонд РФ, а также в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с сумм выплат физическим лицам по договорам на выполнение НИОКР.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения (доходы). ООО внесено в Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ, созданных бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 2 августа 2009 года N 217-ФЗ за 3 квартал 2011 года

Уменьшается ли сумма налога, исчисленная за 2011 год в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени (с сумм выплат физическим лицам по договорам на выполнение НИОКР за счет финансирования по данному контракту)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается организациями, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Объект обложения страховыми взносами и база для их начисления определяются организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Учитывая изложенное, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, в частности, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, при соблюдении вышеуказанного ограничения по уменьшению суммы налога (авансовых платежей по налогу).