(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 марта 2012 г. N 03-04-05/7-244 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при строительстве жилого дома
Вопрос: Земля мне выдана в собственность постановлением Главы администрации города в 2004 г. Свидетельство о регистрации права на землю - 17.03.2005 г. Разрешение на индивидуальное строительство - 17.04.2006 г. сроком на 10 лет. Дом сдан в эксплуатацию 18.04.2011 г. (свидетельство о государственной регистрации права от 22.07.2011 г.). Я уволен с действительной военной службы 02.12.2010 г. Соответственно, у меня отсутствовали доходы в 2011 г., облагаемые по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ.
В Налоговой инспекции мне объяснили, что я не имею права на имущественный налоговый вычет, т.к. свидетельство о государственной регистрации права от 22.07.2011 г. Как мне получить налоговый вычет за период строительства?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Согласно абзацу двадцать третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документами, подтверждающими право на имущественный налоговый вычет, при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, являются документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или доли (долю) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Из обращения следует, что налогоплательщику выделили земельный участок, свидетельство о регистрации права собственности на который выдано в 2005 году. На данном участке построен дом, сданный в эксплуатацию в 2011 году. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на дом получено также в 2011 году.
Таким образом, право на получение имущественного налогового вычета по расходам на строительство жилого дома возникло у налогоплательщика при определении налоговой базы по доходам за 2011 год и последующие годы.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов.
Вместе с тем, в 2011 году у налогоплательщика отсутствовали доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.
Учитывая изложенное, в последующие налоговые периоды при наличии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налогоплательщик может воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 марта 2012 г. N 03-04-05/7-244
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов (но не более 2 млн руб.), в частности, на приобретение в нашей стране земельных участков, предоставленных для ИЖС, и тех, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Вычет предоставляется в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%.
Налогоплательщику выделен земельный участок, свидетельство о регистрации права собственности на который выдано в 2005 г. На этой земле построен жилой дом, сданный в эксплуатацию в 2011 г. В этом же году получено свидетельство о госрегистрации права собственности на него. При этом в 2011 г. доходов, облагаемых по ставке 13%, у данного лица не было.
Право на вычет по расходам на строительство недвижимости возникло у налогоплательщика при определении налоговой базы по доходам за 2011 г. и последующие годы.
Разъяснено, что налогоплательщик может воспользоваться правом на получение вычета в последующие налоговые периоды при наличии доходов, облагаемых по ставке 13%.
