Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 января 2012 г. N 03-04-05/5-58 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ

Справка

Вопрос: В 2006 году мы с мужем купили квартиру, оформили ее на супруга. В сентябре 2010 года муж умер. В июле 2011 года нотариус выдал мне свидетельство о праве собственности на 1/2 долю в квартире (супружеская доля в общей собственности) и на 1/4 долю - свидетельство о праве на наследство по закону. После регистрации мне выдали одно свидетельство о государственной регистрации права на 3/4 доли в квартире. 1/4 долю в квартире унаследовал сын моего мужа от первого брака. Сейчас мы собираемся продать квартиру. Скажите, пожалуйста, с какого момента я считаюсь собственником 3/4 долей в квартире? Каким образом будет рассчитываться имущественный налоговый вычет, если мы продадим квартиру в 2011 году за 5 млн. рублей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 30.11.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что квартира была приобретена супругами в 2006 году и была оформлена на супруга. В связи со смертью супруга в 2010 году налогоплательщиком было получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на 3/4 доли этой квартиры. Оставшаяся 1/4 доли данной квартиры была унаследована сыном супруга. Впоследствии квартиру планируется продать.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру, является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, в том числе смерти одного из сособственников, и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку доля в праве собственности на квартиру находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры, пропорциональные этой доле, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 января 2012 г. N 03-04-05/5-58

Текст письма официально опубликован не был