Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 января 2012 г. N 03-04-05/5-26 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Справка

Вопрос: В 1992 году мы с родителями приватизировали квартиру в общую совместную собственность (без определения долей). В октябре 2009 года мама умерла. В мае 2010 года у нотариуса мы с отцом подписали соглашение об определении долей, по которому каждому из нас принадлежит по 1/3 доли в квартире (маме, отцу и мне). Отцу выдали свидетельство о праве на наследство по закону (я отказался в его пользу). Сейчас мы собираемся продать квартиру. Возникает ли у нас налог на доходы физических лиц при продаже квартиры? Нужно ли подавать декларацию и как будет рассчитываться имущественный налоговый вычет? У меня одно свидетельство на 1/3 долю, где основанием права собственности указан договор передачи от 1992 года и соглашение об определении долей от 2010 года, у отца свидетельство на 2/3 доли, в основании указаны: договор передачи от 1992 года, соглашение об определении долей от 2010 года и свидетельство о праве на наследство по закону от 2010 года.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что квартира была приватизирована в общую совместную собственность трёх собственников в 1992 году. В связи со смертью одного из собственников в 2009 году и в соответствии с соглашением об определении долей оставшиеся собственники получили соответственно по 1/3 и 2/3 доли в праве собственности на данную квартиру, которую впоследствии планируют продать.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру, является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, в том числе смерти одного из сособственников, и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Статьей 229 Кодекса определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 Кодекса.

Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры, принадлежащей налогоплательщику более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 января 2012 г. N 03-04-05/5-26

Текст письма официально опубликован не был