Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 января 2012 г. N 03-03-06/3/2 О применении налоговой ставки ноль процентов по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную деятельность

Справка

Вопрос: Государственное образовательное автономное учреждение дополнительного образования создано для выполнения работ, оказания услуг в целях осуществления предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти в сфере образования. Учреждение имеет лицензию на оказание образовательных услуг в области дополнительного образования.

Согласно ст. 284.1 НК РФ учреждение имеет право на применение налоговой ставки 0 по налогу на прибыль начиная с 1 января 2011 года.

Учреждение оказывает образовательные услуги по дополнительным образовательным программам, не указанным в лицензии:

- тематические семинары для руководителей организаций ЖКХ и администраций поселений, проводимые по темам учредителя, в целях разъяснения изменений в жилищном законодательстве;

- тематические семинары и лекции для специалистов организаций ЖКХ;

- курсы мастеров маникюра, парикмахеров, швей, вязальщиц.

Общая сумма выручки от оказания услуг по образовательной деятельности составляет 100% и состоит из:

- выручки от оказания образовательных услуг, перечисленных в лицензии, - 87-91% за налоговый период (ОКВЭД 80.22.22);

- выручки от оказания образовательных услуг по дополнительным программам, отсутствующим в лицензии, - 9-13% за налоговый период (ОКВЭД 80.22.22).

Просим разъяснить, имеет ли право учреждение на применение льготы по налогу на прибыль по ст. 284.1 НК РФ и можно ли включать сумму выручки по образовательным программам, не указанным в лицензии, в сумму доходов по пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, указанные в пункте 1 статьи 284.1 Кодекса, вправе применять налоговую ставку 0 процентов, если они удовлетворяют следующим условиям:

организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса;

в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов;

в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

При этом для целей статьи 284.1 Кодекса образовательной деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной деятельности, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2011 г. N 917.

Таким образом, организация, осуществляющая образовательную деятельность, вправе применять налоговую ставку по налогу на прибыль 0 процентов при наличии лицензии на осуществление образовательной деятельности, а также обязательном соблюдении всех условий, поименованных в статье 284.1 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 января 2012 г. N 03-03-06/3/2

Текст письма официально опубликован не был