(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 января 2012 г. N 03-04-06/7-1 О предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета по НДФЛ
Вопрос: Просим разъяснить порядок предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета сотруднику, на основании ст. 220 НК РФ, при получении налогового уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.
В ноябре 2011 года юридическим лицом было получено от сотрудника налоговое уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет за 2011 год и заявление от сотрудника о предоставлении имущественного налогового вычета.
Юридическое лицо, как налоговый агент, обязано предоставить имущественный налоговый вычет в 2011 году своему сотруднику с начала налогового периода (с 01.01.2011 г.) и вернуть ему удержанный НДФЛ с начала налогового периода (с 01.01.11 по 31.10.11) или только перестать удерживать НДФЛ с его доходов начиная с 01.11.2011 года?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу порядка предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется, начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" статья 220 Кодекса была дополнена пунктом 4, согласно которому в случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 Кодекса.
Таким образом, при предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета излишне удержанным является налог, неправомерно удержанный после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета.
В связи с этим суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются "излишне удержанными" и, соответственно, под действие статьи 231 Кодекса не подпадают.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 января 2012 г. N 03-04-06/7-1
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в сумме, фактически потраченной на определенные цели. Во-первых, на строительство либо приобретение некоторой недвижимости или доли (долей) в ней. Речь идет о домах, квартирах, комнатах. О земельных участках, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, а также занятых приобретаемыми домами. Во-вторых, на погашение процентов по займам (кредитам), взятым и израсходованным на строительство (приобретение) данной недвижимости. В-третьих, на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования указанных выше кредитов.
Вычет может предоставляться до окончания налогового периода при обращении физлица к работодателю (налоговому агенту). Для этого необходимо, чтобы налоговый орган подтвердил право на вычет.
Если физлицо обратилось к работодателю за вычетом не с первого месяца года, то вычет предоставляется начиная с месяца, в котором поступило обращение.
Если налоговый агент неправомерно удержал НДФЛ, не принимая во внимание вычет, то соответствующая сумма возвращается налогоплательщику. Речь идет о той, которая удержана после того, как физлицо представило налоговому агенту заявление на вычет.
Указанное правило не распространяется на суммы, которые удержаны до того, как получено обращение о предоставлении вычета и соответствующее подтверждение от налогового органа.
