(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 декабря 2011 г. N 03-04-06/6-362 О налогообложении НДФЛ денежных средств, выплачиваемых организацией при расторжении трудового договора по соглашению сторон с ее сотрудником
Вопрос: В ООО поступило заявление о возврате НДФЛ от одного из бывших работников, которому были произведены выплаты в связи с расторжением трудового договора по соглашение сторон. Сумма выплат составила 10 среднемесячных заработков. Условие о выплате работнику компенсации в указанном размере при прекращении трудового договора по любому основанию содержалось непосредственно в трудовом договоре.
При выплате компенсации ООО удержало НДФЛ с полной суммы выплаты. В то же время нормы Налогового и Трудового кодексов допускают толкование в пользу физического лица.
Вправе ли ООО осуществить возврат НДФЛ, исчисленного с сумм, выплаченных при прекращении трудового договора по соглашению сторон, в сумме, предусмотренной положениями трудового договора между работником и ООО?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых организацией при расторжении трудового договора по соглашению сторон с ее сотрудником, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса (в редакции, действующей до 1 января 2012 г.) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников.
Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора, предусмотрены, в частности, главой 27 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).
Так, статьей 178 Трудового кодекса предусмотрены различные основания выплаты выходного пособия при увольнении работников и соответствующие им размеры выходных пособий.
Выплаты, производимые в пределах таких размеров, в настоящее время освобождаются от налогообложения.
В то же время в соответствии с последним абзацем статьи 178 Трудового кодекса трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий, не поименованные в данной статье, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
Такого основания увольнения сотрудника, как соглашение сторон, статьей 178 Трудового кодекса не предусмотрено.
Если выходное пособие выплачивается по основаниям и в размерах, прямо не предусмотренных статьей 178 Трудового кодекса, то оно подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 декабря 2011 г. N 03-04-06/6-362
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
В ряде случаев увольняемые работники имеют право на выходное пособие в размере, установленном ТК РФ. Такие суммы НДФЛ не облагаются.
Разъяснено, что расторжение трудового договора по соглашению сторон к указанным случаям не относится. При выплате пособия в такой ситуации оно облагается НДФЛ в установленном порядке.
