(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1068 О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме оплаты за обучение ребенка
Вопрос: Сын учится в университете на очной бюджетной форме обучения, с третьего курса получает второе высшее образование в том же университете по очно-заочной форме обучения. Договор на оплату оформлен на отца. Налоговая инспекция отказала в выплате социального налогового вычета по НДФЛ отцу за получение сыном второго высшего образования, ссылаясь на пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса. Правомочны ли их действия (ведь у самого сына не было возможности работать)? И, если нет, то на какую статью закона можно сослаться?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Согласно статье 10 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" с учетом потребностей и возможностей личности образовательные программы осваиваются в следующих формах: в образовательном учреждении - в форме очной, очно-заочной (вечерней), заочной; в форме семейного образования, самообразования, экстерната. При этом допускается сочетание различных форм получения образования.
Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1068
Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 24 января 2012 г. N 4
Обзор документа
Гражданин может получить социальный налоговый вычет, в частности, в сумме уплаченной им за очное обучение своих детей в возрасте до 24 лет в размере фактически произведенных расходов на это. Максимальный размер - 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Родитель может воспользоваться указанным правом, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка. Также обязательно нужно представить справку образовательного учреждения, которая свидетельствует о предоставлении последним соответствующих услуг в конкретном налоговом периоде.
