Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-963 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже доли квартиры, находившейся в собственности более трех лет

Справка

Вопрос: В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет и надо ли вообще платить налог при продаже 1/4 доли квартиры, находившейся в собственности по дате регистрации права собственности менее трех лет (2010 г.), а в соответствии с днем смерти наследодателя более трех лет (2007 г.)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Согласно статье 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.

Из письма следует, что наследодатель умер в 2007 году, следовательно, право собственности на наследственное имущество также возникло в 2007 году, то есть данное имущество находится в собственности налогоплательщика более трех лет.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, комнаты и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, независимо от того, что государственная регистрация доли в праве собственности на квартиру произведена в связи со смертью наследодателя в 2010 году, данная доля в силу статей 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации находилась по состоянию на 1 января 2011 года в собственности налогоплательщика более трех лет (начиная с 2007 года) и в случае дальнейшей продажи данной доли в праве собственности на квартиру полученные доходы не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-963

Текст письма официально опубликован не был