Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 ноября 2011 г. N 03-04-05/5-960 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в общей долевой собственности

Справка

Вопрос: В 2011 году мы, заявители, (далее - физ. лицо - 1 и физ. лицо - 2) продали квартиру, находившуюся в общей долевой собственности (квартира продавалась по одному договору как единый объект недвижимости), по цене, превышающей один миллион рублей. Доли были распределены между нами следующим образом:

- одно физическое лицо владеет 1/3 более трех лет и 1/3 менее трех лет - всего 2/3;

- второе физическое лицо владеет 1/3 доли в общей собственности более трех лет.

Каким образом распределяется вычет, предоставляемый в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в описываемой ситуации:

1) физ. лицо - 1 получает вычет в полном размере (1 миллион рублей) в силу отсутствия объекта налогообложения при реализации двух других третей в общей долевой собственности на квартиру и, как следствие, невозможности распределить общую сумму вычета,

или

2) общий размер вычета распределяется на три равные части вне зависимости от сроков владения, и физические лица уменьшают на сумму причитающейся каждому из них части вычета в том числе и иные облагаемые по ставке 13% доходы, не связанные с продажей квартиры?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что квартира находилась в общей долевой собственности двух собственников. У одного собственника находились 1/3 доли в праве собственности на квартиру более трех лет и 1/3 доли в праве собственности на данную квартиру менее трех лет. Таким образом, у первого собственника находились в собственности 2/3 доли в праве собственности на квартиру. У второго собственника находилась в собственности 1/3 доли в праве собственности на данную квартиру более трех лет. В 2011 году квартира была продана.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру, является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 ноября 2011 г. N 03-04-05/5-960

Текст письма официально опубликован не был