Решение Арбитражного суда Рязанской области от 25 июля 2007 г. N А54-2235/2007C22 Поскольку ответчик нарушил обязательство по уплате налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, не представил декларации по данным видам налогов, исковое требование о взыскании налоговых санкций в виде штрафа удовлетворено частично (извлечение)

Решение Арбитражного суда Рязанской области
от 25 июля 2007 г. N А54-2235/2007C22
(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 18 июля 2007 года.

Полный текст решения изготовлен 25 июля 2007 года.

Арбитражный суд Рязанской области в составе судьи, при ведении протокола судебного заседания судьей,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России N 2 по Рязанской области к индивидуальному предпринимателю Ф.С.В., г.Рязань о взыскании налоговых санкций в сумме 119506 руб. 50 коп. При участии в судебном заседании: от заявителя: Б.Н.Е., старший специалист 2 разряда юридического отдела, доверенность от 09.01.2007 г. N 03-27/6, от ответчика: Ф.С.В., установил:

Межрайонная ИФНС России N 2 по Рязанской области обратилась в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Ф.С.В. налоговой санкции на основании п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2005 г. в сумме 18832 руб. 80 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2003 г. в сумме 20650 руб., за 2005 г. в сумме 10788 руб. 60 коп., по единому социальному налогу за 2003 г. в сумме 21443 руб., за 2004 г. в сумме 24139 руб. 40 коп., за 2005 г. в сумме 8347 руб.; на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 3 кв. 2005 г. в сумме 3138 руб. 80 коп., налога на доходы физических лиц за 2003 г. и 2005 г. в сумме 4972 руб. 90 коп., единого социального налога за 2003 - 2005г г. - 6894 руб.; на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов в сумме 300 руб.

Представитель налогового органа требование поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении.

Индивидуальный предприниматель поясняет, что с результатами проведенной налоговым органом проверки согласен. Суммы доначисленных налогов и пеней признает в полном объеме. При этом указал на то, что сумма штрафа является значительной, ссылаясь на тяжелое финансовое положение, и то, что иных доходов, кроме как от предпринимательской деятельности, не имеет. В связи с чем просит суд учесть данные обстоятельства как смягчающие вину ответственность. В настоящее время в связи с проведенной выездной налоговой проверкой предпринимательская деятельность приостановлена.

Из материалов дела следует: Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Ф.С.В. на основании решения руководителя Межрайонной инспекции ФНС России N 2 по Рязанской области от 03.07.2006 года N 13-15/542 по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2003 г. по 31.03.2006 г., налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2003 г. по 31.12.2005 г., единого социального налога за период с 01.01.2003 г. по 31.12.2005 г., иных налогов и сборов за период с 01.01.2003 г. по 31.03.2006 г. (т. 1, л.д. 46).

Решением Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области N 13-15/18884 выездная налоговая проверки в отношении индивидуального предпринимателя Ф.С.В. приостановлена в связи с проведением мероприятий налогового контроля (встречных проверок) (т. 1, л.д. 44).

Налоговая проверка проведена выборочным методом проверки представленных первичных бухгалтерских документов: полученных и выставленных счетов - фактур, товарно - транспортных накладных, приходно - кассовых ордеров, расходно - кассовых ордеров; книг покупок и продаж за 2003 - 2006г г., журналов выставленных и полученных счетов - фактур за 2003 г.; кассовых книг за 2003 - 2005г г., банковских документов за 2003 - 2005г г., книг учета доходов и расходов за 2004 г.

В ходе проверки установлено за период с 01.01.2003 г. по 31.03.2006 г. индивидуальный предприниматель осуществлял оптовую торговлю кирпичом, при это применял общеустановленную систему налогообложения.

Выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах отражены в акте выездной налоговой проверки N 13-15/3733 ДСП от 01.12.2006 г. (т. 1, л.д. 29-37). Акт проверки получен предпринимателем 05.12.2006 г.

Рассмотрев акт выездной налоговой проверки N 13-15/3783 ДСП от 01.12.2006 г. Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области принято решение N 13-15/4052 ДСП от 21.12.2006 г. о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной:

- п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 кв. 2005 г. в виде взыскания штрафа в сумме 18832 руб. 80 коп.; по налогу на доходы физических лиц за 2003 г. в виде взыскания штрафа в сумме - 20650 руб., за 2005 г. - 10788 руб. 60 коп.; по единому социальному налогу за 2003 г. в виде взыскания штрафа в сумме 21443 руб., за 2004 г. - 24139 руб. 40 коп., за 2005 г. сумме 8347 руб.;

- п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 3 кв. 2005 г. в виде взыскания штрафа в сумме 3138 руб. 80 коп., налога на доходы физических лиц за 2003 г. и 2005 г. в виде взыскания штрафа в сумме 4972 руб. 90 коп., единого социального налога за 2003 - 2005г г. в виде взыскания штрафа в сумме 6894 руб.;

- п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный срок документов (журналов выставленных и полученных счетов - фактур за 2004 - 2005г г., книг учета доходов и расходов за 2003г, 2005 г.) в виде взыскания штрафа в сумме 300 руб., а также предложено уплатить налог на добавленную стоимость за 3 кв. 2005 г. в сумме 15694 руб., налог на доходы физических лиц за 2003 - 2005г г. в сумме 24864 руб. 50 коп., единый социальный налог за 2003 - 2005г г. в сумме 34470 руб. 30 коп., в том числе в Федеральный бюджет - 25108 руб., в ФФОМС - 1424 руб., в ТФОМС - 7938 руб. 30 коп.; пени за неисполнение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в сумме 2642 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 3590 руб. 60 коп., единого социального налога в сумме 6251 руб. 84 коп., в том числе в Федеральный бюджет - 4549 руб. 57 коп., в ФФОМС - 147 руб. 77 коп., в ТФОМС - 1554 руб. 50 коп.; страховых взносов в виде фиксированного платежа в общей сумме 5400 руб. (по страховой части трудовой пенсии - 3600 руб., по накопительной части трудовой пенсии - 1800 руб.), и пени за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа за 2005 г. в сумме 240 руб. 43 коп. (на страховую часть трудовой пенсии - 160 руб. 29 коп., на накопительную часть трудовой пенсии - 80 руб. 14 коп.) (т. 1, л.д. 16-24).

Требованием N 2247 об уплате налоговой санкции от 27.12.2006 г. налогоплательщику предложено уплатить налоговые санкции в общей сумме 119506 руб. 50 коп. в добровольном порядке в срок до 06.01.2007 г.

Требование Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области ответчиком оставлено без исполнения, что и послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев и оценив материалы дела, заслушав доводы сторон, арбитражный суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично. При этом арбитражный суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Срок уплаты налога установлен п. 6 ст. 174 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Для налогоплательщиков, уплачивающих налог ежеквартально, срок представления декларации по НДС установлен п. 6 ст. 174 НК РФ, согласно которому они представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В нарушение п. 6 ст. 174 НК РФ предпринимателем не представлена в налоговый орган декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2005 г.

В соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Как установлено проверкой, подтверждается материалам дела и не оспаривается предпринимателем, сумма реализованного товара за 3 квартал 2005 г. составляет 637586 руб. 54 коп., сумма исчисленного налога - 114127 руб. Сумма налоговых вычетов налоговым органом определена в размере 98432 руб. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 15694 руб.

В силу статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

С учетом изложенного, сумма штрафа за неуплату налога на добавленную стоимость за 3 кв. 2005 г. составляет 3138 руб. 80 коп.

Поскольку декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 кв. 2005 г. не представлена сумма штрафа, исчисленного на основании п. 2 ст. 119 НК РФ, составляет 18832 руб. 80 коп. ((15694 руб. х 30%) + (15694 руб. х 10% х 9 мес.)).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Таким образом, согласно ст. 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Срок уплаты налога установлен п. 6 ст. 227 НК РФ, в соответствии с которым общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений названной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ индивидуальными предпринимателями налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ предприниматель Ф. С.В. не представил декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 г. (срок представления декларации - не позднее 30.04.2004 г.) и за 2005 г. (срок представления декларации - не позднее 01.05.2006 г. с учетом выходных дней).

В подпункте 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ определено, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода в денежной форме (за исключением доходов в виде оплаты труда) определяется как день выплаты доходов, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц.

Как установлено проверкой, подтверждается представленными в материалы дела документами и не оспаривается индивидуальным предпринимателем Ф.С.В., сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности, за 2003 г. составляет 2449545 руб. без учета налога на добавленную стоимость, за 2005 г. - 907802 руб. 60 коп. без учета налога на добавленную стоимость. Индивидуальным предпринимателем налог на доходы физических лиц за 2003 г., 2005 г. не исчислен.

Проверкой первичных документов на основании п. 1 ст. 221 НК РФ определена сумма профессиональных налоговых вычетов за 2003 г. в размере 2395395 руб., за 2005 г. - 768684 руб.; сумма стандартных налоговых вычетов в порядке ст. 218 НК РФ за 2003 г. определена в размере 1200 руб., за 2005 г. - 800 руб.

Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за 2003 г. судом установлена в размере 52950 руб. (2449545 руб. - 2395395 руб. - 1200 руб.), за 2005 г. - 138318 руб. (907802 руб. 60 коп. - 768684 руб. 60 коп. - 800 руб.).

Сумма не исчисленного и не уплаченного в бюджет налога на доходы физических лиц за 2003 год составляет 6883 руб. 50 коп. (52950 руб. х 13%), за 2005 г. - 17981 руб. (138318 руб. х 13%). Доказательств уплаты исчисленных сумм налога на доходы физических лиц за 2003 г., 2005 г. в соответствующий бюджет ответчиком суду не представлено.

С учетом изложенного, сумма штрафа, подлежащая исчислению за неуплату налога на доходы физических лиц за 2003 г. на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, составляет 1376 руб. 70 коп. (6883 руб. 50 коп. х 20%), за 2005 г. - 3596 руб. 20 коп. ( 17981 руб. х 20%).

Поскольку декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 г. и за 2005 г. в установленные законом сроки ответчиком не представлены на основании п. 2 ст. 119 НК РФ подлежит исчислению штраф в сумме 20650 руб. за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 г. ((6883 руб. 50 коп х 30%) + (6883 руб. 50 коп. х 10% х 27 мес.)), за 2005 г. - 10788 руб. 60 коп. ((17981 руб. х 30%) + (17981 руб. х 10% х 3 мес.)).

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками единого социального налога.

Согласно п. 2 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Срок уплаты налога установлен п.п. 4 - 5 ст. 244 НК РФ, при этом разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговым период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

В силу ст. 240 НК РФ налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 7 ст. 244 НК РФ индивидуальными предпринимателями налоговая декларация по единому социальному налогу представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение п. 7 ст. 244 НК РФ индивидуальным предпринимателем Ф.С.В. не представлены декларации по единому социальному налогу за 2003-2005г г. (срок представления декларации за 2003 г. - не позднее 30.04.2004 г., за 2004 г. - не позднее 02.05.2005 г. с учетом выходных дней, за 2005 г. - не позднее 01.05.2006 г. с учетом выходных дней).

Как установлено проверкой, подтверждается материалами дела и не оспаривается индивидуальным предпринимателем Ф.С.В., общая сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности, без учета налога на добавленную стоимость составляет: за 2003 г. - 2449545 руб., за 2004 г. - 1698538 руб., за 2005 г. - 907802 руб. 60 коп. Индивидуальным предпринимателем Ф.С.В. единый социальный налог за 2003 - 2005г г. не исчислен.

В соответствии со ст. 252 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ

Проверкой сумма расходов, связанных с извлечением дохода, установлена: за 2003 г. в размере 2395395 руб., за 2004 г. - 159683 руб., за 2005 г. - 768684 руб. 60 коп.

Налоговая база для исчисления единого социального налога составляет:

за 2003 г. - 54150 руб. (2449545 руб. - 2395395 руб.),

за 2004 г. - 102855 руб. (1698538 руб. - 1595683 руб.);

за 2005 г. - 139118 руб. (907802 руб. 60 коп. - 768684 руб. 60 коп.).

Сумма единого социального налога, подлежащая к уплате, составляет:

- за 2003 г. - 7147 руб. 70 коп., в том числе в Федеральный бюджет - 5198 руб. 40 коп., в ФФОМС - 108 руб. 30 коп., в ТФОМС - 1841 руб.;

- за 2004 г. - 13410 руб. 80 коп., в том числе в ФБ - 9754 руб., в ФФОМС - 202 руб. 80 коп., в ТФОМС - 3454 руб.;

- за 2005 г. - 13911 руб. 80 коп., в том числе в ФБ - 10155 руб. 60 коп., в ФФОМС - 1112 руб. 90 коп., в ТФОМС - 2643 руб. 30 коп.

Доказательства исполнения обязанности по уплате единого социального налога за 2003-2005г г. в установленные законодательством сроки ответчиком суду не представлено.

Поскольку ответчик не уплатил ЕСН за 2003-2005г г. на основании п. 1 ст. 122 НК РФ подлежит исчислению штраф за неуплату единого социального налога за 2003 г. в сумме 1429 руб. 54 коп. (7147 руб. 70 х 20%), за 2004 г. - 2682 руб. 16 коп. (13410 руб. 80 коп. х 20%), за 2005 г. - 2782 руб. 36 коп. (13911 руб. 80 коп. х 20%).

Учитывая, что декларации по ЕСН за 2003 г. - 2005г г. в установленные законодательством сроки ответчиком не представлены, штраф, подлежащий исчислению на основании п. 2 ст. 119 НК РФ, составляет:

- за непредставление декларации по ЕСН за 2003 г. - 21443 руб. ((7147 руб. 70 коп. х 30%) + (7147 руб. 70 коп. х 10% х 27 мес.));

- за непредставление декларации по ЕСН за 2004 г. - 24139 руб. 40 коп. ((13410 руб. 80 коп. х 30%) + (13410 руб. 80 коп. х 10% х 15 мес.));

- за непредставление декларации по ЕСН за 2005 г. - 8347 руб. ((13911 руб. 80 коп. х 30%) + (13911 руб. 80 коп. х 10% х 3 мес.)).

Кроме того, налоговым органом в адрес индивидуального предпринимателя в связи с проводимой выездной налоговой проверкой 04.07.2006 г. выставлено требование N 13-15/12767 о представлении документов, которое получено Ф.С.В. 10.07.2006 г. В ходе проверки предпринимателем не представлены журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур за 2004 г. и за 2005 г. (4 документа), книги учета доходов и расходов за 2003 г. и за 2005 г. (2 документа), в связи с чем ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, в виде взыскания штрафа в сумме 300 руб. (6 док. х 50 руб.).

Однако, как пояснил в судебном заседании индивидуальный предприниматель журналы выставленных и полученных счетов-фактур за 2004 г. и за 2005 г., книги учета доходов и расходов за 2003 г. и за 2005 г. не вел.

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Однако суд отмечает, что следует различать отсутствие у налогоплательщика истребуемых документов и непредставление документов, имеющихся у него в наличии. Сфера применения названной статьи находится в пределах неисполнения установленной обязанности по представлению в налоговый орган необходимых для налоговой проверки документов в виде заверенных копий по перечню, указанному в требовании налогового органа в 5-дневный срок со дня получения указанного требования (п. 1 ст. 93 НК РФ). В случае отсутствия у налогоплательщика истребуемых документов он не может быть привлечен к ответственности на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ.

С учетом изложенного, у налогового органа не имелось оснований для привлечения индивидуального предпринимателя Ф.С.В. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, в виде взыскания штрафа в сумме 300 руб., в связи с чем в удовлетворении заявленного требования в указанной части следует отказать.

Вместе с тем, рассматривая требования налогового органа о взыскании налоговых санкций по п. 2 ст. 119 НК РФ, по п. 1 ст. 122 НК РФ суд считает возможным применить обстоятельства, смягчающие ответственность, и уменьшить размер взыскиваемого штрафа.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 г. N 11-П отмечено, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной степени относятся к физическим и юридическим лицам.

Перечень смягчающих обстоятельств, предусмотренный ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации, не является исчерпывающим. Суды вправе определять, какие обстоятельства можно признать смягчающими по конкретному делу.

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения (п. 3 ст. 114 НК РФ).

В силу п. 19 Постановления Пленума Верховного суда РФ N 41 и Пленума Высшего арбитражного суда РФ N 9 от 11.06.1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением части первой Налогового кодекса РФ" если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа вправе в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Учитывая отсутствие ущерба, связанного с неправомерными действиями ответчика, отсутствие каких-либо отрицательных последствий совершенного деяния, характер совершенного деяния, а также то, что на иждивении находится мать - пенсионерка, руководствуясь общими принципами юридической ответственности, которыми являются справедливость и индивидуализация наказания, соразмерность наказания конституционно закрепленным целям и охраняемым законным интересам, суд считает возможным применить нормы ст. 112, 114 Налогового кодекса РФ, и взыскать с индивидуального предпринимателя Ф.С.В. налоговые санкции в общей сумме 23500 руб., в том числе на основании п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление деклараций: по НДС за 3 кв. 2005 г. в сумме 3000 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2003 г. - 3000 руб., за 2005 г. - 3000 руб., по ЕСН за 2003 г. в сумме 3000 руб., за 2004 г. - 3000 руб. , за 2005 г. - 3000 руб.; на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 3 кв. 2005 г. в сумме 1500 руб., НДФЛ за 2003 г. и за 2005 г. - 2000 руб., ЕСН за 2003 - 2005г г. - 2000 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований следует отказать.

Расходы по оплате госпошлины по делу согласно ст. 110 АПК РФ относятся на ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований. Налоговый орган от уплаты госпошлины освобожден.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 176, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд решил:

1. Взыскать с индивидуального предпринимателя Ф.С.В. в пользу Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области для распределения по соответствующим бюджетам налоговые санкции на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 3 кв. 2005 г. в сумме 1500 руб., налога на доходы физических лиц за 2003 г. и за 2005 г. - 2000 руб., единого социального налога за 2003 - 2005г г. - 2000 руб., на основании п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление деклараций по налогу на добавленную стоимость за 3 кв. 2005 г. в сумме 3000 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2003 г. в сумме 3000 руб., за 2005 г. - 3000 руб., по единому социальному налогу за 2003 г. в сумме 3000 руб., за 2004 г. - 3000 руб. , за 2005 г. - 3000 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

2. Взыскать с индивидуального предпринимателя Ф.С.В. в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в сумме 764 руб. 96 коп.

3. Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, может быть подана кассационная жалоба в порядке и сроки, установленные статьями 275, 276 АПК РФ.