Решение Арбитражного суда Рязанской области от 14 июня 2007 г. N А54-1816/2007C3 Поскольку недоимки по страховым взносам, пени и штрафы, в случае, если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, взыскиваются во внесудебном порядке, в исковом требовании о взыскании задолженности и пени по данным взносам на обязательное пенсионное страхование отказано (извлечение)

Решение Арбитражного суда Рязанской области
от 14 июня 2007 г. N А54-1816/2007C3
(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 08.06.2007 г.

Полный текст решения изготовлен 14.06.2007 г.

Судья Арбитражного суда Рязанской области, при ведении протокола секретарем судебного заседания,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Государственного Учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанскому району Рязанской области, г. Рязань к индивидуальному предпринимателю П.И.Г., пос. Искра Рязанского района Рязанской области о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени в общей сумме 9645 руб. 89 коп. При участии в судебном заседании: от заявителя: К.Г.С., главный юрисконсульт по доверенности N 1 от 10.01.2007 г., удостоверение N 25 выдано 01.04.2004 г.; от ответчика: не явился, извещен. Установил:

ГУ - УПФ РФ по Рязанскому району Рязанской области обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с предпринимателя П.И.Г. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере за период с 01.01.2002 г. по 31.12.2005 г. в сумме 6768 руб. и пени за период с 01.01.2003 г. по 08.02.2007 г. в сумме 2877 руб. 89 коп. Задолженность не уплачена предпринимателем добровольно в срок, установленный в требовании N 712 от 08.02.2007 г.

Представитель заявителя доводы заявления поддержала.

Предприниматель в судебное заседание не явился. В материалы дела представила отзыв от 08.06.2007 г., в котором просила суд отказать во взыскании задолженности по страховым взносам, пояснив, что является пенсионеркой, инвалидом 2 группы, предпринимательской деятельностью не занимается.

В соответствии со ст.ст. 156, 215 АПК РФ судебное заседание проводилось в отсутствие предпринимателя, извещенного о времени и месте судебного заседания в порядке, предусмотренном ст.ст. 121, 123 АПК РФ.

Из материалов дела следует: ГУ - УПФ РФ по Рязанскому району Рязанской области проведена проверка индивидуального предпринимателя П.И.Г. по вопросу своевременности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В ходе проверки установлено, что П.И.Г. зарегистрирована в качестве предпринимателя 17.07.2001 г., прошла перерегистрацию в налоговой инспекции, о чем Межрайонной ИФНС России N 6 по Рязанской области в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись за основным государственным регистрационным номером 46215281000005 (выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 21.12.2006 г. N 808) (л.д. 12-14).

В качестве страхователя предприниматель П.И.Г. была зарегистрирована в Государственном Учреждении - Управлении Пенсионного фонда РФ по Рязанскому району Рязанской области 20.11.2006 г., о чем предпринимателю было выслано уведомление (л.д. 15). Регистрация осуществлена в связи с предоставлением Межрайонной ИФНС России N 6 по Рязанской области органу пенсионного фонда соответствующих сведений.

В период с 01.01.2002 г. по 2005 г. предпринимателем страховые взносы не уплачивались. В связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам в сумме 6768 руб., в том числе за 2002 г. - 1800 руб., за 2003 г. - 1800 руб., за 2004 г. - 1800 руб., за 2005 г. - 1368 руб.

Органом Пенсионного фонда РФ за период с 01.01.2003 г. по 08.02.2007 г. на указанную задолженность начислены пени в сумме 2877 руб. 89 коп., в том числе на страховую часть - 1963 руб. 41 коп., на накопительную часть - 914 руб. 48 коп. (л.д. 19-26).

Требованием от 08.02.2007 г. N 712, которое было отправлено ответчику заказным письмом и получено им 20.02.2007 г., предпринимателю предложено добровольно в срок до 28.02.2007 г. уплатить задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 9645 руб. 89 коп. (л.д. 16-18).

В связи с неисполнением ответчиком требования в добровольном порядке, заявителем по делу принято решение от 20.03.2007 г. N 574 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов с индивидуального предпринимателя - страхователя (л.д. 27).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения органа Пенсионного фонда РФ в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев и оценив материалы дела, заслушав доводы сторон, суд считает, что требования пенсионного фонда в части взыскания задолженности за 2002-2004 г. г. в сумме 5400 руб. и соответствующие пени в сумме 2664 руб. 04 коп. не подлежат удовлетворению. Дело в части взыскания с предпринимателя страховых взносов за 2005 г. в сумме 1368 руб. и соответствующих пени в сумме 213 руб. 85 коп. подлежит прекращению. Принимая решение, суд исходит из следующего.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее по тексту - Закон) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно п. 2 ст. 14 Закона страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет ПФ РФ.

В силу п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 г. Закона индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа. Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии (п. 3).

Страховые взносы в виде фиксированного платежа в минимальном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года.

Согласно ст. 26 Закона исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.

Взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется, согласно ст. 25 Закона (в редакции от 15.12.2001 г.), органами Пенсионного фонда РФ в судебном порядке.

В силу ст. 2 Закона, правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством РФ о налогах и сборах, если иное не предусмотрено этим законом.

Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 12.04.2005 г. N 164-О установлено, что "конституционно-правовой смысл положений п. 1-3 ст. 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не может быть выявлен без учета их взаимосвязи с иными положениями Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" и места в системе действующего пенсионного законодательства.

Федеральный закон "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", закрепляя виды трудовых пенсий, их структуру, условия назначения (статьи 5,7-9, 27, 28), предусматривает, что установление застрахованному лицу накопительной части трудовой пенсии осуществляется при наличии средств, учтенных в специальной части его индивидуального лицевого счета (п. 3 ст. 6). Такие средства формируются за счет поступивших страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и дохода, полученного от их инвестирования. При этом возникновение у застрахованного лица права на получение накопительной части трудовой пенсии законодатель связывает и с достижением им общеустановленного пенсионного возраста, за исключением случаев, указанных в п. 5 ст. 8 названного федерального закона.

Правила, в соответствии с которыми при назначении застрахованному лицу трудовой пенсии определяется размер ее накопительной части установлены статьями 14 и 15 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Так, размер накопительной части трудовой пенсии по старости рассчитывается путем деления суммы пенсионных накоплений застрахованного лица, учтенных в специальной части его индивидуального лицевого счета по состоянию на день, с которого назначается данная часть пенсии, на количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета накопительной части указанной пенсии, определяемого в порядке, установленном федеральным законом (п. 9 ст. 14).

В силу статей 22 и 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи, производящие выплаты физическим лицам, не должны уплачивать страховые взносы по установленным данными статьями тарифам на финансирование накопительной части трудовой пенсии за лиц определенной возрастной группы, а именно: 1966 года рождения и старше (в 2002-2004 годах страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии не подлежали уплате за мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше) и, соответственно, эти лица право на накопительную часть трудовой пенсии не приобретают.

Устанавливая такую дифференциацию применительно к взиманию страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии (в зависимости от возраста застрахованного лица), федеральный законодатель исходил из необходимости обеспечить к моменту достижения пенсионного возраста и назначения пенсии формирование достаточных для выплаты этой пенсии пенсионных накоплений, для чего требуется соответствующий временный период.

Следовательно, нормативные положения п.п. 1-3 ст. 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", рассматриваемые в системной связи с положениями его ст. 22 и 33, а также п. 3 ст. 6, ст. 7, п. 5 ст. 8, п. 9 ст. 14 и п. 5 и 6 ст. 15 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", не могут истолковываться как возлагающие на всех индивидуальных предпринимателей - независимо от того, к какой возрастной группе они относятся - обязанность уплачивать направляемую на финансирование накопительной части трудовой пенсии часть страхового взноса в виде фиксированного платежа, тем более что действующее законодательство не содержит специальных норм, которые предусматривали бы механизм реализации индивидуальными предпринимателями, уплачивающими за себя страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в соответствии со ст. 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и достигшими пенсионного возраста, права на получение в настоящее время накопительной части пенсии при установлении им трудовой пенсии по старости не принят до сих пор и федеральный закон, которым бы определялся ожидаемый период выплаты накопительной части трудовой пенсии по старости для расчета ее размера (п. 9 ст. 14 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации").

Данным определением Конституционный Суд РФ установил, что нормативные положения пунктом 1-3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" по их конституционно-правовому смыслу, выявленному Конституционным Судом Российской Федерации в настоящему Определении, в системе действующего нормативно-правового регулирования не предполагают возложения на индивидуальных предпринимателей 1966 года рождения и старше (а в 2002 - 2004 годах - мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше) обязанности уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа в части, направляемой на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

В силу статьи 6 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" выявленный в настоящем Определении конституционно-правовой смысл указанных законоположений является общеобязательным и исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

Таким образом, индивидуальные предприниматели 1966 года рождения и старше (а в 2002-2004 годах - мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше), к которым относится и ответчик, для приобретения пенсионных прав должны уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа в размере, установленном статьей 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", лишь в части, направляемой на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Следовательно, индивидуальный предприниматель П.И.Г. 1938 года рождения обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа за 2002-2004 г. только на страховую часть трудовой пенсии.

В связи с чем, требование Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда РФ по Рязанскому району Рязанской области о взыскании с индивидуального предпринимателя П.И.Г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа по накопительной части трудовой пенсии за 2002 г., 2003 г., 2004 г. в сумме 1800 руб. и соответствующих пени в сумме 887 руб. 89 коп. является неправомерным и неподлежащим удовлетворению.

Требование заявителя о взыскании задолженности по страховой части трудовой пенсии за 2002-2004 г. г. в сумме 3600 руб. и соответствующие пени в сумме 1776 руб. 15 коп. также не подлежат удовлетворению в связи со следующим.

Взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется, согласно ст. 25 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ (в редакции от 28.12.2004 г. N 183-ФЗ), органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

По смыслу ст. 2 Закона правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено этим законом.

Так как Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" не регламентирует порядок взыскания недоимки по страховым взносам и пеней, за исключением указания на судебный порядок до 01.01.2005 г., то при рассмотрении настоящего дела надлежит руководствоваться соответствующими нормами Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, ст. 25.1 Закона при наличии недоимки по уплате налогов (сборов) налогоплательщику (плательщику сборов) направляется требование об уплате налога и соответствующих пеней в срок не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 г. N 154-ФЗ), п. 3 ст. 46 НК РФ и п. 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации N 5 от 28.02.2001 г. "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" исковое заявление о взыскании недоимки с налогоплательщика может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Указанный срок является пресекательным и восстановлению не подлежит. В случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа к юридическому лицу.

При этом в предельный срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней входят: трехмесячный срок, установленный ст. 70 НК РФ; срок добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности, указанный в направленном должнику требовании; шестимесячный срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ.

Началом течения предельного срока обращения в арбитражный суд является день, следующий за установленным сроком уплаты страховых платежей в виде фиксированного платежа - не позднее 31 декабря текущего года.

При этом пропуск срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма от 17.03.2003 г. N 71 Президиума ВАС РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 г., 2003 г., 2004 г. должно было быть направлено предпринимателю не позднее 30.03.2003 г., 30.03.2004 г., 30.03.2005 г. соответственно.

Фактически требование было направлено П.И.Г. 08.02.2007 г., срок его добровольного исполнения - 28.02.2007 г.

Таким образом, срок обращения в суд должны исчисляться с 20.04.2003 г., 20.04.2004 г., 20.04.2005 г. соответственно, то есть по истечении 20 дней, определенных в требовании и исчисляемых со дня окончания установленного статьей 70 НК РФ срока направления требования.

В связи с чем сроки обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов на страховую часть пенсии и пеней с П.И.Г. за 2002-2004 г. г. истекли 20.10.2003 г., 20.10.2004 г., 20.10.2005 г.

Управление обратилось в суд с таким заявлением 27.04.2007 г., то есть за пределами шестимесячного пресекательного срока.

Поскольку, заявление о взыскании недоимки по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2002-2004 годы и пени подано органом пенсионного фонда в суд 27.04.2007 г., т.е. с пропуском установленного налоговым законодательством пресекательного срока, то в удовлетворении требований о взыскании с предпринимателя П.И.Г. задолженности по страховым взносам за 2002-2004 годы и пеней в общей сумме 5376 руб. 15 коп. следует отказать.

Дело в части требования пенсионного фонда о взыскании с предпринимателя П.И.Г. страховых взносов за 2005 г. в сумме 1368 руб. и пени в сумме 213 руб. 85 коп. подлежит прекращению в связи со следующим.

В соответствии со ст. 29 АПК РФ арбитражные суды рассматривают в порядке административного судопроизводства возникающие из административных и иных публичных правоотношений экономические споры, связанные с осуществлением организациями и гражданами предпринимательской деятельности и иной экономической деятельности, в том числе споры о взыскании с организаций и индивидуальных предпринимателей обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Согласно ч. 1 ст. 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Согласно п. 3 ст. 25 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 04.11.2005 г. N 137-ФЗ) взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, в случае, если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, в отношении юридических лиц - пятьдесят тысяч рублей, осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации на основании решения указанных органов в порядке, предусмотренном статьей 25.1 настоящего Федерального закона.

Таким образом, с 01.01.2006 г. Законом предусматривается иной порядок взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и санкций в установленных пределах: они взыскиваются по решению территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации без обращения в суд.

В связи с изложенным, и поскольку заявление органом пенсионного фонда подано 27.04.2007 г., спор о взыскании задолженности по страховым взносам с предпринимателей в сумме 1581 руб. 85 коп. в силу ст. 29 АПК РФ не может рассматриваться арбитражным судом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что дело не подлежит рассмотрению в арбитражном суде.

В информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 20.02.2006 г. N 105 указано, что в целях правильного и единообразного применения положений Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ следует учитывать, что при обращении налоговых органов, территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации в арбитражные суды после 31.12.2005 г. с заявлениями о взыскании налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и санкций, которые в соответствии с Законом взыскиваются названными органами самостоятельно, такие заявления возвращаются арбитражным судом применительно к п. 1 ч. 1 ст. 129 АПК РФ. В случае принятия к производству заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, которые должны быть взысканы во внесудебном порядке, производство по делу подлежит прекращению на основании п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ.

Поскольку заявление пенсионного фонда о взыскании с предпринимателя П.И.Г. страховых взносов за 2005 г. и пени в общей сумме 1581 руб. 85 коп. поступило в суд 27.04.2007 г., то есть после 31.12.2005 г., производство по настоящему делу в указанной части подлежит прекращению на основании п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ.

Согласно ст. 110 АПК РФ расходы по госпошлине относятся на заявителя, однако взысканию не подлежат, поскольку органы Пенсионного фонда РФ освобождены от уплаты госпошлины в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд решил:

1. В удовлетворении требований ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ по Рязанскому району Рязанской области о взыскании с П.И.Г. задолженности по страховым взносам за период с 01.01.2002 г. по 31.12.2004 г. в сумме 5400 руб. и пени в сумме 2664 руб. 04 коп. отказать.

Производство по делу в части взыскания с П.И.Г. страховых взносов за 2005 г. в сумме 1368 руб. и пени в сумме 213 руб. 85 коп., начисленных за период с 01.01.2006 г. по 08.02.2007 г., прекратить.

2. Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Тула).

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в кассационную инстанцию - Федеральный арбитражный суд Центрального округа (г. Брянск) в двухмесячный срок со дня вступления его в законную силу.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: