(1).jpg)
Решение Арбитражного суда Рязанской области от 31 декабря 2002 г. N А54-3800/02-С18 Поскольку у предприятия имела место неуплата налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество и платежей за пользование недрами, суд удовлетворил исковые требования ИМНС о взыскании штрафа
Решение Арбитражного суда Рязанской области
от 31 декабря 2002 г. N А54-3800/02-С18
Судья Арбитражного суда Рязанской области, при ведении протокола судебного заседания судьей,
рассмотрев в судебном заседании дело по иску Межрайонной инспекции МНС РФ по Рязанской области к СПК "П" с. Ново-Березово Сасовского района Рязанской области о взыскании 11 415 руб. при участии в заседании 24.12.02 г.: от истца: Х., вед. специалист, доверенность N03-06/2140 от 19.02.02г., удоств. N023803 от 25.04.02г.; от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом. В судебном заседании 24.12.02г. оглашена резолютивная часть решения, установил:
Иск заявлен о взыскании штрафа в общей сумме 11 415 руб. на основании п. 1 ст. 120 и п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество и платежам за пользование недрами за период с 01.01. 2001г. по 31.12. 2001г.
Представитель истца в судебном заседании поддержал иск.
В судебном заседании истец в связи с допущенной опечаткой заявил ходатайство об уточнении наименования ответчика , а именно вместо "АОЗТ "П" следует читать "СПК "П".
Ответчик в заседание суда не явился.
В представленном 24.12.02г. отзыве, исковые требования признал, указав на то, что у предприятия действительно имела место неуплата налога на добавленную стоимость в сумме 22 800 руб., налога на прибыль в сумме 4 759 руб., налога на имущество в сумме 1 579 руб. и платежей за пользование недрами в сумме 2 934 руб. С требованием о взыскании налоговых санкций, на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 6 415 руб. и п. 1 ст. 120 НК РФ в сумме 5 000 руб., - согласен.
Из материалов дела следует: Межрайонной инспекцией МНС РФ по Рязанской области проведена выездная налоговая проверка финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственного производственного кооператива "П" с. Ново-Березово Сасовского района Рязанской области по вопросам соблюдения требований законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2001г. по 31.12.2001г.
Проверкой установлено занижение налогооблагаемой базы в проверяемый период , что повлекло за собой неполную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 22 800 руб., налога на прибыль в сумме 4 759 руб., налога на имущество в сумме 1 579 руб. и платежей за пользование недрами в сумме 2 934 руб.
По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от 20.05.2002г. N10-01/87ДСП.
По выявленным и отраженным в акте проверки нарушениям законодательства налогоплательщиком возражений не представлено.
На основании акта проверки Межрайонной инспекцией МНС РФ по Рязанской области принято решение N10-02/88ДСП от 30.05.2002г. о привлечении СПК "П" за совершение правонарушения к налоговой ответственности в виде штрафных санкций в общей сумме 11 415 руб. на основании п. 1 ст. 120 и п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решением от 20.12.02г. N10-02/204ДСП внесены изменения в п. 1 и п. 2 решения от 30.05.02г. N10-02/88ДСП в связи с преобразованием АОЗТ "П" в СПК "П" в соответствии с постановлением Администрации Сасовского района Рязанской области от 17.04.02г. N229.
Вместе с решением ответчиком под роспись получено требование N429 от 20.12.2002г. об уплате задолженности в сумме 51 192 руб., в том числе, недоимки по налогам 32 072 руб., пеней в размере 7 407 руб., дополнительных платежей в сумме 298 руб. и штрафных санкций 11 415 руб.
Решение налогоплательщиком не обжаловано. Налоговые санкции в сумме 11 415 руб. в добровольном порядке не уплачены.
Данные обстоятельства послужили основанием для предъявления настоящего иска.
Оценив материалы дела, суд пришел к выводу, что требование истца подлежит удовлетворению исходя из следующего.
В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом обложения налога на добавленную стоимость признается реализация товаров на территории РФ.
Проверкой правильности исчисления строки 18 налоговой декларации "Общая сумма НДС, принимаемая к вычету", установлено завышение дебетового оборота счета 68 "Расчеты с бюджетом по НДС" на сумму 18 248 руб. Предприятием принято к возмещению из бюджета НДС от стоимости ГСМ, приобретенных за наличный расчет через заправочные станции.
В соответствии со ст. 168 НК РФ и п. 40 Приложения к Приказу Министерства РФ по налогам и сборам NБГ-3-03/147, не принят к возмещению НДС в сумме 18 248 руб.
В нарушение п. 1 ст. 146 НК РФ предприятие не включило в налогооблагаемую базу плату за аренду помещений (Администрацией Ново-березовского сельского округа, медпункта и АТС) в сумме 13 596 руб., в том числе НДС 2 270 руб.
Не включена также в налогооблагаемую базу реализация строительных материалов Администрации Ново-Березовского сельского округа на сумму 11 000 руб., в том числе НДС 1 833 руб.
В результате занижения налогооблагаемой базы неуплаченная сумма налога на ДС в федеральный бюджет составила размер 22 800 руб. = (18 248 + (2 720 + 1 833)).
Ответственность за указанное правонарушение предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ и влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, то есть сумму 4 560 руб. = (22 800 х 20%).
В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 27.12.1991г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" объектом обложения налога является валовая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Предприятием в 2001 году от сдачи в аренду основных средств (Администрации Ново-Березовского сельского округа - 75 кв. м., медпункту - 55 кв. м., АТС - 16 кв. м.) получена прибыль в размере 13 596 руб. Договора аренды предприятием не заключались.
Исходя из изложенного, при проверке правильности исчисления налога на прибыль установлено занижение предприятием налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, в результате чего за 2001 год предприятию начислен налог на прибыль в размере 4 759 руб. (13 596 х 35%).
Налогооблагаемая база сдаваемых предприятием в аренду основных средств 78 948 руб., соответственно налог на имущество составляет сумму 1 579 руб. с учетом 2% ставки, установленной ст. 3 Закона Рязанской области "О налоге на имущество предприятий на территории Рязанской области".
Ответственность за указанное правонарушение предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ и влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога на прибыль в размере 952 руб. (4 759 х 20%) и от неуплаченной суммы налога на имущество в размере 316 руб. (1 579 х 20%).
Проверкой установлено, что предприятие, не имея лицензии на право пользования недрами (пресными подземными водами), не правомерно исчисляло налог по ставке 2 процента.
За проверяемый период стоимость добытых и реализованных полезных ископаемых (затраты за пользование недрами) составили сумму 48 887 руб. Налог составил сумму 977 руб. (48 887 х 2%).
В соответствии со ст. 11 Закона РФ "О недрах" от 21.02.1992 г. N2395-1, лицензия является документом, удостоверяющим право ее владельца на пользование участками недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюдении владельцем заранее оговоренных условий.
В соответствии с письмом МПР и Государственной налоговой службы РФ от 25 сентября, 7 октября 1998 г. NNВБ-61/3852, ВП-6-04/703 "О порядке возмещения убытков при безлицензионном пользовании недрами", при определении размеров убытков, причиненных государству в результате самовольного пользования недрами, исходить в соответствии с указанным распоряжением Правительства РФ из максимальных уровней платежей за пользование недрами, определенных Постановление Правительства РФ от 28.10.1992 N828 "Об утверждении Положения о порядке и условиях взимания платежей за право на пользования недрами, акваторией и участками морского дна".
В соответствии с приложением к Положению о порядке и условиях взимания платежей за право на пользование недрами, акваторией и участками морского дна, указанного выше Постановления Правительства РФ N828 (с изменениями и дополнениями), предельные уровни регулярных платежей за право на добычу полезных ископаемых, в частности пресных подземных вод устанавливается в размере от 2-х до 8-ми процентов.
В сложившейся ситуации предприятию следовало исчислять налог по ставке 8%, то есть сумму 3 911 руб.(48 887 х 8%). Указанное нарушение повлекло за собой неполную уплату платежей за пользование недрами в размере 2 934 руб.(3911- 977).
Ответственность за указанное правонарушение предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ и влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 587 руб.(2 934 х 20%).
Кроме того, бухгалтерский учет на предприятии ведется с нарушением законодательства.
В соответствии с ст.ст. 8, 9 Закона РФ "О бухгалтерском учете" от 12.11.1996 г. N129 ФЗ все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в соответствии с ч. 2 п. 3 ст. 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза или более в течение календарного года) несвоевременное или не правильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Предприятием в 2001 г. приобретались запасные части и другие материалы у частных лиц без надлежащего оформления. При покупке запасных частей и др. материалов не оформлялся закупочный акт, где должно быть указано фамилия, имя, отчество физического лица место его проживания, данные паспорта.
Данные противоправные действия (бездействия) квалифицируются как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения, за которые п. 1 ст. 120 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 000 руб.
При таких обстоятельствах привлечение налоговым органом ответчика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 120 и п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 11 415 руб. обоснованно.
Ответчиком не оспаривается факт совершения налоговых правонарушений и сумма штрафа. В отзыве признал иск правомерным. У предприятия имела место неуплата налога на добавленную стоимость в сумме 22 800 руб., налога на прибыль в сумме 4 759 руб., налога на имущество в сумме 1 579 руб. и платежей за пользование недрами в сумме 2 934 руб. По налоговым санкциям на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 6 415 руб. и п. 1 ст. 120 НК РФ в сумме 5 000 руб. не возражает.
При таких обстоятельствах факт совершения СПК "П" налоговых нарушений следует считать доказанным.
Исходя из изложенного, суд находит, что требование истца о взыскании штрафа в общей сумме 11 415 руб. подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ госпошлина по делу относится на ответчика.
Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 181 АПК РФ, арбитражный суд решил:
1. Взыскать с сельскохозяйственного производственного кооператива "П" с. Ново-Березово Сасовского района Рязанской области на основании п. 1 ст. 120 и п. 1 ст. 122 НК РФ налоговые санкции в сумме 11 415 руб.
2. Взыскать с сельскохозяйственного производственного кооператива "П" с. Ново-Березово Сасовского района Рязанской области в доход федерального бюджета РФ госпошлину 556 руб. 60 коп.
