Решение Арбитражного суда Рязанской области от 17 января 2003 г. N А54-1636/02-С18 Поскольку факт совершения ООО налогового правонарушения доказан, иск ИМНС России о доначислении налогоплательщику подоходного налога, пени и штрафных санкций подлежит удовлетворению

Решение Арбитражного суда Рязанской области
от 17 января 2003 г. N А54-1636/02-С18

Судья Арбитражного суда Рязанской области, при ведении протокола судебного заседания судьей,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску Инспекции МНС России по г. Рязани к ООО " Г" г. Рязани о взыскании налоговых санкций в сумме 5 398 руб. при участии в заседании 10.01.03г.: от истца: Д., госналогинспектор по дов. от N03-18 от 17.10.02г., удоств. N024319; Л., госналогинспетор по дов. N03-18 от 09.01.03г., удоств. N024266; от ответчика: Т., дов. от 10.01.03г., паспорт N61 01 316650, выдан 13.11.01г. В судебном заседании 10.01.03г. оглашена резолютивная часть решения, установил:

иск заявлен ИМНС России по г. Рязани к ООО "Г" г. Рязани о взыскании налоговых санкций в сумме 5 398 руб. на основании решения ИМНС России по г. Рязани от 29.03.02г. N08-07/494дсп.

Определением от 22.07.02г. по ходатайству ООО "Г" производство по делу А54-1636/02-с18 приостановлено до вступления в законную силу решения суда по делу А54-2392/02-с2. Предметом судебного разбирательства по делу А54-2392/02-с2 является законность принятия решения ИМНС России по г. Рязани от 29.03.02г. N08-07/494дсп о доначислении сумм налога на доходы физических лиц, пеней и штрафных санкций по результатам выездной налоговой проверки за период 01.01.98г. по 30.06.01г.

Решение арбитражного суда делу NА54-2392/02-с2 вступило в законную силу 20.09.02г. В связи с чем определением от 02.12.02г. производство по делу А54-1636/02-с18 возобновлено.

Представитель истца в судебном заседании поддержал иск.

Ответчик по иску не возражает.

Из материалов дела следует: Инспекцией МНС РФ по г. Рязани проведена выездная налоговая проверка общества с ограниченной ответственностью "Г" по вопросу правильности исчисления, полноты удержания и своевременности перечисления в бюджет подоходного налога (налога на доходы физических лиц) за период с 01.01.98г. по 30.06.01г.

По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 17.01.02г. N 04-12\17дсп.

Решением инспекции от 29.03.02г. N 08-07\494дсп налогоплательщику доначислены подоходный налог (налог на доходы физических лиц) в общей сумме 22 919 руб., пени - 9 324руб., штрафные санкции в соответствии со ст. 123 НК РФ в сумме 4 211 руб., ст. 22 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" в сумме 187 руб. и ст. 126 НК РФ в сумме 1000 руб.

Не согласившись с выводами налогового органа, налогоплательщик оспорил данное решение в части взыскания доначисленных налогов, пеней и штрафных санкций на общую сумму 25 799 руб., в том числе: налога на сумму 16 070 руб., пеней в размере 6 618 руб., штрафа в сумме 3 111 руб. по ст. 123 НК РФ.

Решением арбитражного суда от 19.08.02г. по делу NА54-2392/02-с2 в удовлетворении иска ООО "Г" отказано.

Рассмотрев и оценив материалы дела, суд пришел к выводу, что иск подлежит удовлетворению, при этом суд исходил из следующего.

При проведении выездной налоговой проверки установлены факты нарушения ООО "Г" законодательства о налогах и сборах.

В нарушение Закона РФ от 21.11.96г. N129-ФЗ "О бухгалтерском учете", ст.ст. 2, 3, 7 Закона "О подоходном налоге с физических лиц", ст.ст. 201, 217 НК РФ произведено необоснованное списание со счета 71 задолженности подотчетных лиц без представления соответствующим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы. Всего сумма не удержанного подоходного налога составила 5 949 руб., в том числе: за 1998г. - 1 025 руб., за 1999г. - 2265 руб., за 2000г. - 2 393 руб., за 2001г. - 266 руб.

В нарушение ст.ст. 2, 7 Закона "О подоходном налоге с физических лиц" в состав совокупного годового дохода не включены следующие суммы:

- премия, выданная работнику организации, в сумме 500 руб.; неудержанный налог за 1998г. - 60 руб.;

- сумма арендной платы за пользование личным автотранспортом по договорам аренды от 03.01.98г., от 03.01.98г., от 05.05.98г.; неудержанный налог за 1998г. - 262 руб.;

- оплата обучения своего работника в автошколе на водительских курсах и медицинской справки для получения водительских прав в сумме 2 560 руб.; неудержанный налог за 1999г. - 307 руб.;

- сумма материальной выгоды по заемным средствам по договорам займа К. от 30.03.98г., Р. 31.03.98г., Х. от 31.083.98г.; всего сумма неудержанного налога - 545 руб., в том числе: за 1998г. - 267 руб., за 1999г. - 278 руб.;

- сумма материальной выгоды по заемным денежным средствам, выданным К. и по договору займа без номера от 01.08.2000 г. К.; всего сумма не удержанного подоходного налога составила 288 рублей, в том числе: за 1998 г. - 42 руб., за 2000 г. - 246 руб.;

- сумма, выплаченная физическим лицам в соответствии с трудовым соглашением и актом выполненных работ по расходным кассовым ордерам N 369 от 18.11.99 г., N 9 от 12.12.99 г., N 8 от 11.12.99 г.; сумма не удержанного подоходного налога составила 792 руб., в том числе: за 1999 г. -792 руб.;

- оплата проезда в городском транспорте своим работникам в соответствии с авансовыми отчетами без номера от 31.01.2001 г., от 29.02.2001 г., от 31.03.2001 г., от 30.04.2001 г., от 15.05.2001 г., от 01.03.2001 г., от 05.04.2001 г., от 31.05.2001 г., от 30.06.2001 г. по расходным ордерам N 91 от 01.02.20001 г., N 147 от 23.02.2001 г., N 239 от 28.03.2001г., N 323 от 27.04.2001г., N 21 от 08.01.2001 г., N 77 от 29.01.2001 г., N 153 от 26.02.2001 г., N 153 от 26.02.2001 г., N 233 от 26.03.2001 г., N 320 от 26.04.2001 г., N 406 от 25.05.2001 г., N 407 от 25.05.2001 г., N 496 от 25.06.2001 г.; сумма не удержанного подоходного налога составила 195 руб., в том числе: за 2001г. - 195 руб.;

- сумма, выплаченная физическому лицу, не имеющему постоянное место жительства в РФ (иностранный гражданин), за проданное имущество в соответствии с закупочным актом без номера от 02.04.2000 г. и закупочным актом без номера от 04.12.2000 г. 16232 руб.; сумма не удержанного подоходного налога составила 3246 руб., в том числе за 2000г. - 3246 руб.

В нарушение п. 4 ст. 20 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" и ст. 226 НК РФ произведена оплата подоходного налога с физических лиц за счет средств организации по платежным поручениям N 208 от 12.10.2000г., N 220 от 19.10.2000г., N 225 от 25.10.2000г., N 96 от 29.03.2001г. в соответствии с ведомостями перерасчета подоходного налога от 01.10.2000г. и от 01.03.2001г.; сумма не удержанного подоходного налога составила 5540 рублей, в том числе: за 2000г. - 3228 руб., за 2001г. - 2312 руб.

В нарушение п. 4 ст. 3 и ст. 8 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" неправомерно представлены вычеты при исчислении подоходного налога. Сумма не удержанного подоходного налога составила 1461 руб., в том числе: за 1998г. - 210 руб., за 1999г. - 516 руб., за 2000г. - 735 руб.

В нарушение ст. 217 НК РФ не включена в налогооблагаемую базу выплаченная компенсация за туристическую путевку своему работнику в размере 32874-92 руб. Оплата производилась в соответствии с авансовым отчетом без номера от 28.02.2001 года по расходному кассовому ордеру N 154 от 26.02.2001г. Сумма не удержанного налога на доходы физического лица составила 4274 рублей, в том числе: за 2001г. - 4274 руб.

В нарушение ст. 20 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" не представлены сведения о доходах за 1999 год на 20 физических лиц (Н., Ч., Г., Д., К., Д., Т., М., М.П., Ю., П., В., Ф., К.Г., МА.В., КН.К., НГ.С., Б., Р., Е.).

Всего не удержанный подоходный налог (налог на доходы физических лиц) за проверяемый период составил 22 919 руб.

Решением N 08-07/494 ДСП от 29.03.2002 года 000 Фирма "Г" о привлечена к налоговой ответственности по ст. 22 Закона РФ от 07.12.91г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" с учетом ст. 5 НК РФ за неправильное удержание с налогоплательщиков сумм подоходного налога, подлежащего удержанию и перечислению, в виде взыскания штрафа в размере 187 руб. (10 % от суммы не удержанного подоходного налога в 1998 году - 1 866 руб.); по ст. 123 НК РФ за неправомерное не перечисление сумм подоходного налога и налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению, в виде взыскания штрафа в сумме 4211 рублей (20 % от суммы не удержанного подоходного налога в 1999-2001 годах); по ст. 126 НК РФ за непредставление сведений о доходах физических лиц за 1999 г. в виде взыскания штрафа в размере 1000 рублей (50 рублей за не представленный документ - 50 руб.х 20шт.)

В соответствии с п. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Решением от 19.08.02г. Арбитражного суда Рязанской области по делу NА54-2392/02-с7, вступившим в законную силу, решение Инспекции МНС России по г. Рязани от 29.03.02г. N 08-07\494дсп в оспариваемой части признано обоснованным и соответствующим законодательству о налогах и сборах.

Данное обстоятельство имеет преюдициальное значение для разрешения данного дела и не подлежит доказыванию вновь.

Ответчик решение налогового органа от 29.03.02г. N08-07/494дсп, в соответствии с которым доначислен налог, пени и наложены штрафы, оспорил в судебном порядке и в сумме 25 799 руб. признано правомерным, в том числе, в части штрафа в сумме 3 111 руб.

Решение налоговой инспекции в остальной части налогоплательщиком не обжаловано. По нарушениям, выявленным и отраженным в акте выездной налоговой проверки и не оспоренным в судебном порядке, ответчик не возражает.

В силу ст. 64 АПК РФ в качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле.

При таких обстоятельствах суд считает, что факт совершения ООО "Фирма "Г" г. Рязани налогового правонарушения следует считать доказанным.

В связи с чем ответчик подлежит привлечению к налоговой ответственности на основании решения ИМНС России по г. Рязани от 29.03.02г. N 08-07/494дсп. в виде взыскании налоговых санкций в общей сумме 5 398 руб.

Расходы по оплате госпошлины следует отнести на ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 181 АПК РФ, арбитражный суд решил:

1. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Фирма "Г" налоговые санкции в общей сумме 5 398 руб.

2. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Фирма "Г" в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 260 руб. 90 коп.

3. Решение может быть обжаловано в арбитражный суд в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом РФ.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: