Письмо Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2008 г. № ШС-6-2/871 “О направлении методических рекомендаций”
Федеральная налоговая служба направляет методические рекомендации по проведению сравнительного анализа базы данных деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и сведений, зафиксированных в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объемов производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции для использования в практической работе.
Приложение: в 1 экз. на 10 л.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
С.Н. Шульгин |
Методические рекомендации
по проведению сравнительного анализа базы данных деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и сведений, зафиксированных в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объемов производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции
Общие положения
Методические рекомендации по проведению сравнительного анализа базы данных деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (далее - Деклараций) и сведений зафиксированных в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объемов производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (далее - ЕГАИС), разработаны в целях оказания методической помощи сотрудникам налоговых органов, осуществляющих администрирование организаций, занимающихся производством и (или) оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Методические рекомендации могут быть использованы при проведении предпроверочного анализа по соответствию:
- показателей произведенной и реализованной алкогольной продукции, отраженных в Декларациях и ЕГАИС;
- расчетных показателей объемов производства алкогольной продукции, в зависимости от количества использованных федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, зафиксированного в ЕГАИС, с показателями объемов производства, отраженными в Декларациях;
-показателей реализованной алкогольной продукции, отраженных в Декларациях и ЕГАИС с аналогичными показателями, отраженными в налоговых декларациях по акцизам.
Результаты анализа показателей, отраженных в Декларациях и зафиксированных в ЕГАИС налоговыми органами используются при проведении мероприятий налогового контроля.
В соответствии с пунктами 5.1.2 и 5.1.3. положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 Федеральная налоговая служба осуществляет контроль и надзор за представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции с содержанием этилового спирта более 40 процентов объема готовой продукции (далее - Деклараций), об объемах использования этилового спирта для производства алкогольной и спиртосодержащей продукции, и за фактическими объемами производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2005 г. N 858 «О представлении деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» утверждено Положение о представлении деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (далее - Положение).
Положением утверждены следующие Декларации об объемах:
а) производства и оборота этилового спирта;
б) использования этилового спирта;
в) производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
г) использования алкогольной и спиртосодержащей продукции;
д) оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
е) поставки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей;
*) закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Порядок заполнения Деклараций утвержден приказом Минфина России от 17.03.2006 N 43н.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 августа 2006 г. N 522 «О функционировании единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» утверждены Правила функционирования единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (далее - Правила).
Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 19.08.2008 N 82н утвержден Административный регламент по исполнению Федеральной налоговой службой государственной функции по ведению единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (далее - Административный регламент).
Согласно пункту 3 Правил и пункту 6 Административного регламента организации представляют в единую информационную систему учета, в том числе следующую информацию:
- наименование организации, ее местонахождение, местонахождение ее обособленных подразделений, указанных в лицензии на осуществление деятельности, связанной с производством и оборотом продукции (далее - лицензия), идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет;
- номер, дата выдачи и срок действия лицензии;
- наименование продукции;
- вид и наименование продукции, учитываемой средствами измерения;
- концентрация (содержание) безводного (100-процентного) спирта в продукции каждого вида и наименования (в процентах к объему продукции), в том числе учтенная средствами измерения;
- объем (в декалитрах) произведенной, закупаемой (в том числе импортируемой), используемой для собственных нужд, поставляемой (в том числе экспортируемой), хранимой продукции каждого вида и наименования, в том числе учтенный средствами измерения;
сведения, содержащиеся в уведомлении, подтверждающем закупку (в том числе для собственных нужд) и поставку этилового спирта (в том числе денатурата) и нефасованной спиртосодержащей продукции с содержанием этилового спирта более 60 процентов объема готовой продукции;
- объем (в декалитрах) безводного (100-процентного) спирта в произведенной, закупаемой (в том числе импортируемой), используемой для собственных нужд, поставляемой (в том числе экспортируемой), хранимой продукции каждого вида и наименования, в том числе учтенный средствами измерения;
- количество (в штуках) произведенной, закупаемой (в том числе импортируемой), используемой для собственных нужд, поставляемой (в том числе экспортируемой), хранимой продукции каждого вида и наименования, разлитой в потребительскую тару (упаковку), в том числе учтенное средствами измерения;
- предельная вместимость потребительской тары (упаковки), в которую разлита произведенная, закупаемая (в том числе импортируемая), используемая для собственных нужд, поставляемая (в том числе экспортируемая), хранимая продукция каждого вида и наименования;
- количество (в штуках) произведенной и импортируемой алкогольной продукции каждого вида и наименования, маркированной федеральными специальными и акцизными марками;
- количество (в штуках) приобретенных, использованных и уничтоженных федеральных специальных марок каждого образца;
- сведения, содержащиеся в товарно-транспортной накладной и справке, прилагаемой к товарно-транспортной накладной (для продукции, производство которой осуществляется на территории Российской Федерации);
- сведения, содержащиеся в справке, прилагаемой к грузовой таможенной декларации (для импортированной продукции).
Проведение сравнительного анализа показателей, отраженных в Декларациях и зафиксированных в ЕГАИС, в целях осуществления контроля по достоверности сведений о фактических объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
При осуществлении контроля за фактическими объемами производства и оборота спирта этилового, алкогольной и спиртосодержащей продукции проводится сравнительный анализ сведений отраженных в Декларациях и зафиксированных в ЕГАИС, который включает в себя:
- контроль достоверности указанных в Декларациях лицензий при осуществлении поставок и закупок этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции организациям путем сверки сведений с данными, внесенными в государственный реестр лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
- проверку межтабличных соотношений объемных показателей в представленных Декларациях в соответствии с Порядком заполнения деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, утвержденного приказом Минфина РФ от 17.03.2006 г. N 43н;
- сравнение сведений отраженных в Декларациях с аналогичными сведениями, зафиксированными в ЕГАИС (приложение N 1);
- проверку фактов поставок, закупок этилового спирта, в том числе денатурата, и нефасованной спиртосодержащей продукции с содержанием этилового спирта более 60 процентов объема готовой продукции в соответствии с уведомлениями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2005 N 857, путем сверки сведений, зафиксированных в ЕГАИС;
- сопоставление объемов поставок и закупок этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, отраженных в Декларациях, между Организациями Российской Федерации: внутри одного субъекта Российской Федерации - с использованием Базы данных Деклараций регионального уровня, в иных субъектах Российской Федерации - при помощи услуги удаленного доступа к Базе данных Деклараций федерального уровня и сведений, зафиксированных в ЕГАИС (приложение N 2) .
- сопоставление объемов производства алкогольной продукции, зафиксированных в базе данных Деклараций с объемами производства алкогольной продукции, зафиксированных в ЕГАИС с количеством использованных федеральных марок (приложение N 3);
- сопоставление объемов отгруженной продукции по Декларациям с данными по отгруженной продукции, зафиксированными в ЕГАИС (приложение N 4);
В случае выявления фактов недостоверных сведений, отраженных в представленных Декларациях принимаются меры административной ответственности в соответствии со статьей 14.19 КоАП РФ: нарушение установленного порядка учета этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Повторное в течение одного года сообщение недостоверных сведений в Декларациях в соответствии со статьей 20 Федерального закона N 171-ФЗ является основанием для принятия решения лицензирующего органа о направлении заявления для аннулирования лицензии в судебном порядке.
Приложение N 1
к методическим рекомендациям по проведению
сравнительного анализа базы данных деклараций
об объемах производства и оборота этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции и
сведений зафиксированных в единой государственной
автоматизированной информационной системе учета
объемов производства и оборота этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции
от «__» ___________ 2008 г. N ________
Сравнительный анализ
показателей, отраженных в Декларациях и сведений, зафиксированных в ЕГАИС
NN пп | Наименование показателя, зафиксированного в ЕГАИС | Отражение показателей в Декларациях |
---|---|---|
1. | Наименование организации, ее местонахождение, местонахождение ее обособленных подразделений, указанных в лицензии на осуществление деятельности, связанной с производством и оборотом продукции (далее - лицензия), идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет | Титульный лист декларации |
2. | Номер, дата выдачи и срок действия лицензии | Титульный лист декларации |
3. | Наименование продукции | Графа 2 Деклараций N 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |
4. | Вид и наименование продукции, учитываемой средствами измерения | Графа 2 и 3 Деклараций N 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |
5. | Концентрация (содержание) безводного (100-процентного) спирта в продукции каждого вида и наименования (в процентах к объему продукции), в том числе учтенная средствами измерения | Графа 4 Деклараций N 3 и N 4 |
6. | Объем (в декалитрах) произведенной, закупаемой (в том числе импортируемой), используемой для собственных нужд, поставляемой (в том числе экспортируемой), хранимой продукции каждого вида и наименования, в том числе учтенный средствами измерения; | Графы 5, 6, 7, 8, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 декларации N 1, с графами 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 декларации N 2, с графами 6, 7, 8, 10, 11, 12, 13, 14, 15 декларации N 3, с графами 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 декларация N 4, с графами 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 декларации N 5, с графой 16 декларации N 6, с графой 16 декларации N 7 |
7. | Сведения, содержащиеся в уведомлении, подтверждающем закупку (в том числе для собственных нужд) и поставку этилового спирта (в том числе денатурата) и нефасованной спиртосодержащей продукции с содержанием этилового спирта более 60 процентов объема готовой продукции | Графа 11 Деклараций N 6 и N 7 |
Примечание: Сверка по пунктам 6 и 7 производится по сумме приходных и расходных ТТН и с объемом произведенного, отгруженного и полученного этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции по данным переданным средствами измерения в ЕГАИС за соответствующий период с учетом требований приказа Минфина России от 02.11.2006 N 134н «Об утверждении порядка оценки достоверности учета объемов производства и оборота (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».
При оценке достоверности необходимо учитывать графу 16 декларации N 1, графу 14 декларации N 3, графу 13 декларации N 4.
Приложение N 2
к методическим рекомендациям по проведению
сравнительного анализа базы данных деклараций
об объемах производства и оборота этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции и
сведений зафиксированных в единой государственной
автоматизированной информационной системе учета
объемов производства и оборота этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции
от «__» ___________ 2008 г. N ________
Отчет о сопоставлении объемов поставок и закупок этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, отраженных в Декларациях и зафиксированных в ЕГАИС
(в разрезе организаций)
За период с __________ по __________ 20 __ г.
N п/п | Код продукции | Наименование продукции | Поставщики | Объем поставки, тыс. дал | Объем закупки, тыс. дал | Отклонение, тыс. дал | Покупатели | ||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
ИНН | КПП | Наименование | ИНН | КПП | Наименование | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
Руководитель структурного подразделения | ||
---|---|---|
Управления ФНС России по _________________________ РФ | ||
(наименование субъекта) |
Приложение N 3
к методическим рекомендациям по проведению
сравнительного анализа базы данных деклараций
об объемах производства и оборота этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции и
сведений зафиксированных в единой государственной
автоматизированной информационной системе учета
объемов производства и оборота этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции
от «__» ___________ 2008 г. N ________
ОТЧЕТ
о сопоставлении объемов производства алкогольной продукции, отраженных в Декларациях, с объемами производства алкогольной продукции в зависимости в зависимости от количества использованных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, зафиксированных в ЕГАИС
за ___________________200___г.
Наименование организации
Наименование марки | Вместимость, указанная на марке | Емкость подлежащей маркировке потребительской тары алкогольной продукции | Нанесено марок организациями на алкогольную продукцию | Расчетный (от ФСМ) объем произведенной алкогольной продукции гр. 2 х гр. 1/10 |
---|---|---|---|---|
литр | Л | ШТУК | ДАЛ | |
А | Б | 1 | 2 | 3 |
"Алкогольная продукция свыше 9 до 25%" | Х | 0,05 | 0,00 | |
Х | 0,10 | 0,00 | ||
Х | 0,25 | 0,00 | ||
Х | 0,35 | 0,00 | ||
Х | 0,40 | 0,00 | ||
Х | 0,50 | 0,00 | ||
Х | 0,70 | 0,00 | ||
Итого | Х | 0 | 0,00 | |
Водка | до 0,1 л | 0,05 | 0,00 | |
0,10 | 0,00 | |||
до 0,25 л | 0,11 | 0,00 | ||
0,20 | 0,00 | |||
0,25 | 0,00 | |||
до 0,5 л | 0,30 | 0,00 | ||
0,33 | 0,00 | |||
0,35 | 0,00 | |||
0,38 | 0,00 | |||
0,40 | 0,00 | |||
0,48 | 0,00 | |||
до 0,75 л | 0,61 | 0,00 | ||
0,70 | 0,00 | |||
0,75 | 0,00 | |||
до 1 л | 0,80 | 0,00 | ||
1,00 | 0,00 | |||
свыше 1 л | 1,50 | 0,00 | ||
1,75 | 0,00 | |||
2,50 | 0,00 | |||
Итого | Х | 0 | 0,00 | |
ЛВИ свыше 25% | до 0,1 л | 0,05 | 0,00 | |
0,10 | 0,00 | |||
до 0,25 л | 0,20 | 0,00 | ||
0,25 | 0,00 | |||
до 0,5 л | 0,35 | 0,00 | ||
0,40 | 0,00 | |||
до 0,75 л | 0,70 | 0,00 | ||
0,75 | 0,00 | |||
до 1 л | 0,80 | 0,00 | ||
1,00 | 0,00 | |||
свыше 1 л | 1,50 | 0,00 | ||
2,50 | 0,00 | |||
Итого | Х | 0 | 0,00 | |
"Вина" | Х | 0,75 | 0,00 | |
Х | 3,00 | 0,00 | ||
Итого | Х | 0 | 0,00 | |
"Вина натуральные" | Х | 0,70 | 0,00 | |
Х | 0,75 | 0,00 | ||
Х | 3,00 | 0,00 | ||
Итого | Х | 0,00 | ||
"Вина шампанские и игристые" | Х | 0,75 | 0,00 | |
Х | 1,00 | 0,00 | ||
Х | 3,00 | 0,00 | ||
Итого | Х | 0 | 0,00 | |
ВСЕГО | Х | |||
Объем произведенной алкогольной продукции по Декларации | ||||
Расхождение |
Руководитель структурного подразделения | ||
---|---|---|
Управления ФНС России по _________________________ РФ | ||
(наименование субъекта) |
Приложение N 4
к методическим рекомендациям по проведению
сравнительного анализа базы данных деклараций
об объемах производства и оборота этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции и
сведений зафиксированных в единой государственной
автоматизированной информационной системе учета
объемов производства и оборота этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции
от «__» ___________ 2008 г. N ________
Отчет о сопоставлении объемов поставок этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, отраженных в Декларациях, и объемов поставок, зафиксированных в ЕГАИС
За период с __________ по __________ 20 __ г.
Реквизиты организации: | |||||||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Полное наименование организации: | |||||||||||||||
ИНН: | |||||||||||||||
КПП: | |||||||||||||||
N п/п |
Наименование вида продукции |
Код вида продукции |
Наименование продукции |
Получатель | Дата отгрузки | Номер ТТН | Номер ГТД | Дата пересечения границы | Объем поставленной продукции (тыс. дал) | ||||||
Наименование | Код субъекта РФ | ИНН | КПП | адрес | Лицензия | ||||||||||
серия, номер, дата получения | кем выдана | ||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
По данным Декларации | |||||||||||||||
1 | |||||||||||||||
2 | |||||||||||||||
3 | |||||||||||||||
4 | |||||||||||||||
5 | |||||||||||||||
6 | |||||||||||||||
7 | |||||||||||||||
ВСЕГО | |||||||||||||||
По данным ЕГАИС | |||||||||||||||
Расхождение | |||||||||||||||
Руководитель структурного подразделения | ||
---|---|---|
Управления ФНС России по _________________________ РФ | ||
(наименование субъекта) |
Письмо Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2008 г. N ШС-6-2/871 “О направлении методических рекомендаций”
Текст письма официально опубликован не был