(1).jpg)
Письмо Минфина РФ от 12 марта 2008 г. № 06-04-07/01-49
В целях изучения организации межбюджетных отношений на региональном уровне и финансовых аспектов формирования местных бюджетов в условиях реформы местного самоуправления Департамент межбюджетных отношений просит представить информацию в срок до 15 мая и 15 сентября 2008 года в соответствии с приложением к настоящему письму.
Указанные сведения просим направить в адрес Департамента межбюджетных отношений на бумажном носителе и по электронной почте p1583_ia@minfin.ru.
Приложение: на 12 л.
|
Директор Департамента межбюджетных отношений |
А.В. Юрин |
Приложение
Вопросы для анализа и оценки межбюджетных отношений в условиях реформирования местного самоуправления
1. Какие проблемы остаются не решенными в связи с принятым разграничением расходных полномочий по уровням бюджетной системы и возникают при реализации полномочий органов местного самоуправления, установленных Законом N 131-ФЗ.
2. Какие вопросы местного значения, установленные указанным Федеральным законом (статьи 14, 15, 16), не выполнялись полностью или частично в 2007 г. и продолжают не выполняться в 2008 г., в том числе в связи с недостаточностью финансовых средств местных бюджетов.
3. Какие проблемы остаются актуальными в условиях принятого разграничения доходных источников между уровнями бюджетной системы и предоставленных прав субъектам РФ по дополнительной их передаче муниципальным образованиям полностью или частично (по единым процентным долям без ограничения сроком), а также по единым и (или) дополнительным (дифференцированным) нормативам в пределах доли (не менее 10%) налога на доходы физических лиц в консолидированном бюджете субъекта РФ.
4. Как использовалась в 2007 г. и используется в 2008 г. возможность замены дотаций, исчисленных на формализованной основе, местным бюджетам на выравнивание бюджетной обеспеченности отчислениями по дополнительным (дифференцированным) нормативам не только от налога на доходы физических лиц, но на переходный период и от других федеральных и региональных налогов. Привести примеры, когда такая замена фактически приводила к невосполнению суммы расчетной дотации или получению доходов сверх этой суммы.
5. Какие проблемы возникали в 2007 г. и продолжают оставаться в 2008 г. по формированию и распределению региональных и районных фондов финансовой поддержки муниципальных образований (муниципальных районов /городских округов/, поселений). В чем особенности принятых и реализуемых в субъекте РФ на региональном и районном уровнях методологий предоставления выравнивающих дотаций с оценкой результатов их применения (плюсы и минусы, предложения), есть ли и каков положительный опыт.
6. Как решалась в 2007 г. и решается в 2008 г. проблема компенсации потерь в связи с переходом в регионе на новую методику расчета и распределения дотаций для смягчения негативных последствий при проведении реформы местного самоуправления (образование фонда сбалансированности, выделение на эти цели части средств фонда финансовой поддержки и оценка этих подходов).
7. Ваша оценка с обоснованием на примерах действенности стимулирующих мер, предусмотренных Концепцией повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006-2008 годах, и предложения.
8. Как решены в 2007 г. и решаются в 2008 г. вопросы создания и методологии распределения фонда софинансирования муниципальных образований, включая их развитие. Указать критерии, принимаемые за основу при выборе расходных полномочий, подлежащих софинансированию, привести примеры.
9. Имелся ли и какой опыт применения механизма «отрицательных трансфертов» (статья 142.2 Бюджетного кодекса РФ) по соответствующим типам муниципальных образований в 2007 г. и есть ли он в 2008 г.
10. Проблемы применения в 2007 и 2008 г. установленного порядка расчета и предоставления из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов субвенций на межмуниципальные мероприятия.
11. Основные направления и сроки предоставления в 2007 и 2008 гг. бюджетных кредитов муниципальным образованиям. Имеется ли и какая практика их предоставления поселениям из бюджетов муниципальных районов. Каковы остатки не возвращенных кредитов на конец 2007 г. по сравнению с остатками не возвращенных бюджетных ссуд и кредитов на конец 2005 г.
12. Как оцениваете имеющуюся практику федеральных и региональных целевых программ для государственной поддержки местного самоуправления и каковы пути ее совершенствования.
13. Какие проблемы по передаче объектов недвижимости между уровнями власти, в том числе региональной и муниципальных образований, остаются не решенными. Возникают ли они при исполнении п. 5 статьи 50 ФЗ-131 в отношении недвижимости муниципальных образований, подлежащей перепрофилированию или отчуждению как не входящей в их перечень, соответствующий полномочиям органов местного самоуправления.
14. Какие остаются не решенными проблемы государственной кадастровой оценки земли, внесения данных о земельных участках в земельный кадастр, формирования электронной базы для обеспечения налоговых органов сведениями для начисления земельного налога.
15. Остаются ли не решенными проблемы оформления собственности на земельные участки и недвижимое имущество, а также по введению и взысканию земельного налога и налога на имущество физических лиц.
16. Какие проблемы остаются актуальными во взаимоотношениях с органами Федерального казначейства и предложения по их решению.
17. Ваша оценка на примерах 2007 и 2008 гг. результатов введения порядка самообложения.
18. Есть ли улучшение в информационном обеспечении местных органов власти показателями налоговой и статистической отчетности.
19. Охарактеризуйте изменение остатков бюджетных средств и их доли (в %) в доходах и расходах по региональному и в целом местным бюджетам на 1 января 2008 г. против 1 января 2006 г. (в табличной форме со всеми исходными данными) с анализом причин при наличии их в значительных объемах и предложениями по этому вопросу.
20. Какие нововведения, принятые на переходный период, целесообразно было бы предусмотреть и c 2009 г. на долговременной основе, приведите обоснования.
21. Ваша оценка хода реализации в 2008 г. Методики распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, принятой на три года (2008, 2009 и 2010), и ее влияния на межбюджетные отношения в субъекте РФ с предложениями по совершенствованию новой методологии для повышения их эффективности по всей вертикали бюджетной системы.
22. С учетом среднесрочного бюджетного планирования на федеральном уровне, включающего и показатели межбюджетных отношений, Ваша оценка возможностей принятия регионального и (или) местных бюджетов на 3 года, а там, где в этом направлении приняты конкретные меры, обосновать их значимость.
В информации отразите и другие вопросы и предложения, имеющие важное значение для эффективной реализации муниципальной реформы и межбюджетных отношений в этих условиях.
Приложения: на 9 лист.
К Приложению N 1
Таблица 1
Показатели по _____________ отчислений от налогов по дополнительным (дифференцированным) взамен дотаций к единым постоянным нормативам за 2007 год
(субъект Федерации)
(в тыс. руб.)
| Наименование муниципальных образований* (укажите общее количество муниципальных образований...) | Налог на доходы физических лиц | Налог на прибыль | Налог на имущество организаций | Возможные другие федеральные, региональные, а поселениям муницип. районов и местные налоги и сборы** | Всего отчислений по временным нормативам*** | |||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| контингент | нормативы (%) | отчисления по временным нормативам | контингент | нормативы (%) | отчисления по временным нормативам | контингент | нормативы (%) | отчисления по временным нормативам | ||||||
| единый постоянный | дифференцир. временный | единый постоянный | дифференцир. временный | единый постоянный | дифференцир. временный | |||||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 = (4 + 8 + 12 + 13 + ...) |
| Муниципальные районы: | ||||||||||||||
| 1... | ||||||||||||||
| 2... | ||||||||||||||
| ... | ||||||||||||||
| Итого по районным бюджетам | ||||||||||||||
| Городские округа: | ||||||||||||||
| 1... | ||||||||||||||
| 2... | ||||||||||||||
| ... | ||||||||||||||
| Итого по бюджетам этих округов | ||||||||||||||
| Поселения районного значения: | ||||||||||||||
| 1... | ||||||||||||||
| 2... | ||||||||||||||
| ... | ||||||||||||||
| прочие поселения | ||||||||||||||
| Итого по бюджетам поселений | ||||||||||||||
| Итого по всем местным бюджетам | ||||||||||||||
| Региональный бюджет (например, областной) | ||||||||||||||
| Всего по консолидированному бюджету субъекта Федерации | 100% | 100% (17,5) | 100% | |||||||||||
_____________________________
* Если количество муниципальных образований чрезмерно большое, можно ограничиться пределом 45 (в том числе поселений в пределах 15);
** Продолжить таблицу перечнем налогов и сборов (по нормативам, установленным на временной основе) с заполнением данных по соответствующим графам для каждого из них;
*** Итоги графы 14 должны быть тождественны итогам графы 5 таблицы 2
Таблица 2
Показатели по бюджету ______________________________ за 2007 год
(субъект Федерации)
(тыс. руб.)
| Наименование муниципальных образований*(1) (укажите общее количество муниципальных образований - ...) | Численность населения на 01.01.2006 г. | Расходы | Доходы | Превышение | Источники покрытия дефицита | ||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Всего | Всего | в том числе | доходов над расходами (+), расходов над доходами (-) | ценные бумаги | бюджетные кредиты от бюджетов других уровней | кредиты от кредитных организаций | от продажи имущества | остатки средств бюджета | Всего | ||||||||
| Доходы (закрепленные полностью или в доле на постоянной основе)*(2) | Отчисления от регулирующих налогов (по временным нормативам) | Итого (закрепленные доходы и отчисления от регулирующих налогов) | Безвозмездные поступления от других бюджетов | из них | |||||||||||||
| Дотации (кроме выравнивающих), субвенции, субсидии | Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности | Другие (если есть) | |||||||||||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 = 4 + 5 | 7 = 8 + 9 + 10 | 8 | 9 | 10 | 11= + (3 - 2) или - (2 - 3) | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 = 12 + 13 + 14 + 15 + 16 |
| Муниципальные районы: | |||||||||||||||||
| 1... | |||||||||||||||||
| 2... | |||||||||||||||||
| ... | |||||||||||||||||
| Итого по районным бюджетам | |||||||||||||||||
| Городские округа | |||||||||||||||||
| 1... | |||||||||||||||||
| 2... | |||||||||||||||||
| ... | |||||||||||||||||
| Итого по бюджетам городских округов | |||||||||||||||||
| Поселения районного значения :*(1) | |||||||||||||||||
| 1... | |||||||||||||||||
| 2... | |||||||||||||||||
| ... | |||||||||||||||||
| Другие поселения | |||||||||||||||||
| Итого по бюджетам поселений | |||||||||||||||||
| Итого по всем местным бюджетам*(3) | |||||||||||||||||
| Региональный бюджет (например, областной)*(4) | |||||||||||||||||
| Всего по консолидированному бюджету субъекта Федерации*(4) | |||||||||||||||||
_____________________________
*(1) Если количество муниципальных образований чрезмерно большое, можно ограничиться пределом 45 (в том числе поселений в пределах 15);
*(2) Все доходы, кроме отчислений от регулирующих налогов по временным нормативам и безвозмездных перечислений от бюджетов других уровней;
*(3) По этой строке в графах 8, 9, 10, 11 отразите только суммы из регионального бюджета;
*(4) По этой строке в графах 8, 9, 10, 11 отразите только суммы из федерального бюджета.
Таблица 3
Показатели по ______________ отчислений от налогов по дополнительным (дифференцированным) взамен дотаций к единым постоянным нормативам на 2008 год
(субъект Федерации)
(в тыс. руб.)
| Наименование муниципальных образований* (укажите общее количество муниципальных образований ...) | Налог на доходы физических лиц | Налог на прибыль | Налог на имущество организаций | Возможные другие федеральные, региональные, а поселениям муницип. районов и местные налоги и сборы** | Всего отчислений по временным нормативам*** | |||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| контингент | нормативы (%) | отчисления по временным нормативам | контингент | нормативы (%) | отчисления по временным нормативам | контингент | нормативы (%) | отчисления по временным нормативам | ||||||
| единый постоянный | дифференцир. временный | единый постоянный | дифференцир. временный | единый постоянный | дифференцир. временный | |||||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 = (4 + 8 + 12 + 13 + ...) |
| Муниципальные районы: | ||||||||||||||
| 1... | ||||||||||||||
| 2... | ||||||||||||||
| ... | ||||||||||||||
| Итого по районным бюджетам | ||||||||||||||
| Городские округа: | ||||||||||||||
| 1... | ||||||||||||||
| 2... | ||||||||||||||
| ... | ||||||||||||||
| Итого по бюджетам этих округов | ||||||||||||||
| Поселения районного значения: | ||||||||||||||
| 1... | ||||||||||||||
| 2... | ||||||||||||||
| ... | ||||||||||||||
| прочие поселения | ||||||||||||||
| Итого по бюджетам поселений | ||||||||||||||
| Итого по всем местным бюджетам | ||||||||||||||
| Региональный бюджет (например, областной) | ||||||||||||||
| Всего по консолидированному бюджету субъекта Федерации | 100% | 100% (17,5) | 100% | |||||||||||
_____________________________
* Если количество муниципальных образований чрезмерно большое, можно ограничиться пределом 45 (в том числе поселений в пределах 15);
** Продолжить таблицу перечнем налогов и сборов (по нормативам, установленным на временной основе) с заполнением данных по соответствующим графам для каждого из них;
*** Итоги графы 14 должны быть тождественны итогам графы 5 таблицы 4.
Таблица 4
Показатели по бюджету ____________________________ на 2008 год
(субъект Федерации)
(тыс. руб.)
| Наименование муниципальных образований*(1) (укажите общее количество муниципальных образований - ...) | Численность населения на 01.01.2006 г. | Расходы | Доходы | Превышение | Источники покрытия дефицита | |||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Всего | Всего | в том числе | доходов над расходами (+), расходов над доходами (-) | ценные бумаги | бюджетные кредиты от бюджетов других уровней | кредиты от кредитных организаций | остатки средств бюджета | Всего | ||||||||
| Доходы (закрепленные полностью или в доле на постоянной основе) *(2) | Отчисления от регулирующих налогов (по временным нормативам) | Итого (закрепленные доходы и отчисления от регулирующих налогов) | Безвозмездные поступления от других бюджетов | из них | ||||||||||||
| Дотации (кроме выравнивающих) субвенции, субсидии | Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности | Другие (если есть) | ||||||||||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 = 4 + 5 | 7 = 8 + 9 + 10 | 8 | 9 | 10 | 11 = + (3 - 2) или - (2 - 3) | 12 | 13 | 14 | 15 | 17 = 12 + 13 + 14 + 15 |
| Муниципальные районы: | ||||||||||||||||
| 1... | ||||||||||||||||
| 2... | ||||||||||||||||
| ... | ||||||||||||||||
| Итого по районным бюджетам | ||||||||||||||||
| Городские округа | ||||||||||||||||
| 1... | ||||||||||||||||
| 2... | ||||||||||||||||
| ... | ||||||||||||||||
| Итого по бюджетам городских округов | ||||||||||||||||
| Поселения районного значения:*(1) | ||||||||||||||||
| 1... | ||||||||||||||||
| 2... | ||||||||||||||||
| ... | ||||||||||||||||
| Другие поселения | ||||||||||||||||
| Итого по бюджетам поселений | ||||||||||||||||
| Итого по всем местным бюджетам*(3) | ||||||||||||||||
| Региональный бюджет (например, областной)*(4) | ||||||||||||||||
| Всего по консолидированному бюджету субъекта Федерации*(4) | ||||||||||||||||
_____________________________
1) Если количество муниципальных образований чрезмерно большое, можно ограничиться пределом 45 (в том числе поселений в пределах 15);
2) Все доходы, кроме отчислений от регулирующих налогов по временным нормативам и безвозмездных перечислений от бюджетов других уровней;
3) По этой строке в графах 8, 9, 10, 11 отразите только суммы из регионального бюджета;
4) По этой строке в графах 8, 9, 10, 11 отразите только суммы из федерального бюджета.
Таблица 5
Распределение собранных поступлений в бюджетную систему РФ на территории ___________________ субъекта РФ в федеральный бюджет и консолидированный бюджет региона
| за 2004 г. | за 2007 г. | за полугодие 2008 г. | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Сумма | % | Сумма | % | Сумма | % | |
| 1. Собрано налоговых и неналоговых доходов на территории субъекта РФ, всего | 100 | 100 | 100 | |||
| в т.ч. | ||||||
| в федеральный бюджет | ||||||
| в консолидированный бюджет субъекта РФ | ||||||
| 2. Передано из федерального бюджета в порядке безвозмездных и безвозвратных перечислений и их удельный вес в общей сумме, перечисленной в федеральный бюджет с данной территории. | ||||||
Таблица 6
Показатели бюджетной асимметрии муниципальных образований
в ________________ (с учетом вновь образованных поселений и ЗАТО)
субъект РФ
(тыс. руб.)
| Наименование показателей | 2006 г. | 2007 г. |
|---|---|---|
| Минимальный среднедушевой бюджетный доход по муниципальным образованиям | 21,16* | 6,29 |
| Максимальный среднедушевой бюджетный доход по муниципальным образованиям | 90,12 | 80,73 |
| Величина разрыва среднедушевого бюджетного дохода (в разах) | 4,26 | 12,84 |
| По 3-5 наименее обеспеченным муниципальным образованиям** | ||
| Среднее значение по ним | 30,28 | 8,28 |
| Название муниципальных образований: | ||
| 1... | 21,16 | |
| 2... | 30,19 | |
| 3... | 34,16 | |
| 4... | 35,59 | |
| 5... | ||
| 1...*** | 6,29 | |
| 2... | 7,84 | |
| 3... | 9,03 | |
| 4... | 9,96 | |
| 5... | ||
| По 3-5 наиболее обеспеченным муниципальным образованиям | ||
| Среднее значение по ним | 60,99 | 55,64 |
| Название муниципальных образований: | ||
| 1... | 90,12 | |
| 2... | 61,37 | |
| 3... | 48,81 | |
| 4... | 43,68 | |
| 5... | ||
| 1... *** | 80,73 | |
| 2... | 50,46 | |
| 3... | 48,96 | |
| 4... | 42,42 | |
| 5... | ||
| Величина разрыва среднедушевого бюджетного дохода по 3-5 наименее и наиболее обеспеченным муниципальным образованиям (в разах) | 2,01 | 6,72 |
_____________________________
* Здесь и далее цифры условные;
** Не во всех субъектах РФ количество таких муниципальных образований достигает 5 (если далее резкое увеличение этого показателя);
*** Если их состав изменился в 2006 г.
В целях заполнения Таблицы 1 «Показатели бюджетной асимметрии муниципальных образований в субъекте РФ» среднедушевые бюджетные доходы муниципальных образований рассчитаны с учетом безвозмездных перечислений из вышестоящего бюджета.
Данные по 3-5 наименее обеспеченным муниципальным образованиям (с учетом количества муниципальных образований по субъекту РФ) отражаются в порядке возрастания среднедушевых доходов, по 3-5 наиболее обеспеченным муниципальным образованиям - в порядке убывания.
Для расчетов бюджетной обеспеченности применяются фактические показатели исполнения местных бюджетов за 2006 и 2007 г.
Таблица 7
Показатели бюджетной асимметрии муниципальных районов
в ___________________
субъект РФ
(тыс. руб.)
| Наименование показателей | 2006 г. | 2007 г. |
|---|---|---|
| Минимальный среднедушевой бюджетный доход по муниципальным образованиям | 30,19 | 15,60 |
| Максимальный среднедушевой бюджетный доход по муниципальным образованиям | 90,12 | 80,73 |
| Величина разрыва среднедушевого бюджетного дохода (в разах) | 2,99 | 5,18 |
| по 3-5 наименее обеспеченным муниципальным образованиям | ||
| Среднее значение по ним | 33,32 | 24,23 |
| Название муниципальных районов: | ||
| 1...р-н | 30,19 | |
| 2...р-н | 34,16 | |
| 3...р-н | 35,59 | |
| 4...р-н | ||
| 5...р-н | ||
| 1...р-н | 15,60 | |
| 2...р-н | 28,17 | |
| 3...р-н | 28,92 | |
| 4...р-н | ||
| 5...р-н | ||
| по 3-5 наиболее обеспеченным муниципальным образованиям | ||
| Среднее значение по ним | 66,77 | 60,05 |
| Название муниципальных районов: | ||
| 1...р-н | 90,12 | |
| 2...р-н | 61,37 | |
| 3...р-н | 48,81 | |
| 4...р-н | ||
| 5...р-н | ||
| 1... р-н | 80,73 | |
| 2...р-н | 50,46 | |
| 3...р-н | 48,96 | |
| 4...р-н | ||
| 5...р-н | ||
| Величина разрыва среднедушевого бюджетного дохода по 3-5 наименее и наиболее обеспеченным муниципальным образованиям (в разах) | 2,00 | 2,48 |
Таблица 8
Показатели бюджетной асимметрии поселений в ___________________
субъект РФ
(тыс. руб.)
| Наименование показателей | 2006 г.* | 2007 г. |
|---|---|---|
| Минимальный среднедушевой бюджетный доход по поселениям | 6,29 | |
| Максимальный среднедушевой бюджетный доход по поселениям | 42,42 | |
| Величина разрыва среднедушевого бюджетного дохода (в разах) | 6,74 | |
| по 3-6 наименее обеспеченным поселениям* | ||
| Среднее значение по ним | 9,74 | |
| Наименование поселений: | ||
| 1... | 6,29 | |
| 2... | 7,84 | |
| 3... | 9,03 | |
| 4... | 9,96 | |
| 5... | 15,59 | |
| по 3-6 наиболее обеспеченным поселениям | ||
| Среднее значение по ним | 33,84 | |
| Наименование поселений: | ||
| 1... | 42,42 | |
| 2... | 34,66 | |
| 3... | 33,74 | |
| 4... | 30,55 | |
| 5... | 27,83 | |
| Величина разрыва среднедушевого бюджетного дохода по 3-6 наименее и наиболее обеспеченным поселениям (в разах) | 3,47 | |
_____________________________
* В соответствующих регионах поселения в 2006 г. не были образованы, а там, где они имелись, потребуется проставить данные по ним;
Таблица 9
Показатели бюджетной асимметрии городских округов в ___________________
субъект РФ
(тыс. руб.)
| Наименование показателей | 2006 г. | 2007 г. |
|---|---|---|
| Минимальный среднедушевой бюджетный доход по городским округам | 11,61 | 15,60 |
| Максимальный среднедушевой бюджетный доход по городским округам | 40,05 | 70,03 |
| Величина разрыва среднедушевого бюджетного дохода (в разах) | 3,45 | 4,49 |
| по 2-5 наименее обеспеченным городским округам | ||
| Среднее значение по ним* | 12,42 | 15,69 |
| Наименование городских округов: | ||
| 1... | 11,61 | |
| 2... | 13,22 | |
| 3... | ||
| 4... | ||
| 5... | ||
| 1... | 15,60 | |
| 2... | 15,78 | |
| 3... | ||
| 4... | ||
| 5... | ||
| по 2-5 наиболее обеспеченным городским округам | ||
| Среднее значение по ним | 29,67 | 61,39 |
| Наименование городских округов: | ||
| 1... | 40,05 | |
| 2... | 19,30 | |
| 3... | ||
| 4... | ||
| 5... | ||
| 1... | 70,03 | |
| 2... | 52,75 | |
| 3... | ||
| 4... | ||
| 5... | ||
| Величина разрыва среднедушевого бюджетного дохода по 2-5 наименее и наиболее обеспеченным городским округам (в разах) | 2,39 | 3,91 |
_____________________________
* В некоторых субъектах РФ таких городских округов может быть не более двух.
Письмо Минфина РФ от 12 марта 2008 г. N 06-04-07/01-49
Текст письма размещен на сайте Министерства финансов РФ в Internet (http://www.minfin.ru)
