Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требований к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" (подготовлен ФНС России 02.04.2021)
Досье на проект
Пояснительная записка
В соответствии с пунктом 4 статьи 31, пунктом 7 статьи 101, пунктами 2, 4, 8, 9 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 31; 2010, N 31, ст. 4198; 2011, N 47, ст. 6611, N 30, ст. 4575; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 30, ст. 4081; 2014, N 14, ст. 1544, N 45, ст. 6157; N 45, ст. 6158; 2015, N 18, ст. 2616, N 24, ст. 3377; 2017, N 49, ст. 7312; 2019, N 23, ст. 2908, N 39, ст. 5375; 2021, N 1, ст. 9), а также на основании пункта 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2005, N 8, ст. 654; 2006, N 23, ст. 2510; 2009, N 9, ст. 1119; 2014, N 51, ст. 7456, 2016, N 17, ст. 2399; N 47, ст. 6654; 2017, N 15 (ч. 1), ст. 2194; 2019, N 22, ст. 2811), приказываю:
1. Внести в приказ Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требований к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" (далее - Приказ) следующие изменения:
1.1. Приложение N 1 "Форма решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
1.2. Приложение N 2 "Форма решения о продлении срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
1.3. В приложении N 3 "Основания и порядок продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" к Приказу пункт 3 дополнить подпунктом 4) следующего содержания:
"4) проведение проверки в отношении сделки, предусмотренной пунктом 2 статьи 105.14 Кодекса".
1.4. В приложении N 4 "Справка о проведенной проверке полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" к Приказу слова "Форма по КНД 1165040" заменить словами "Форма по КНД 1165221" согласно приложению N 3 к настоящему приказу.
1.5. В приложении N 5 "Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" к Приказу слова "Форма по КНД 1165041" заменить словами "Форма по КНД 1165222" согласно приложению N 4 к настоящему приказу.
1.6. В приложении N 7 "Форма решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" к Приказу слова "Форма по КНД 1165038" заменить словами "Форма по КНД 1165223" согласно приложению N 5 к настоящему приказу.
1.7. В приложении N 8 "Форма решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" к Приказу слова "Форма по КНД 1165039" заменить словами "Форма по КНД 1165224" согласно приложению N 6 к настоящему приказу.
1.8. Пункт 2 Приказа изложить в следующей редакции:
"2. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен, трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков".
1.9. Дополнить Приказ приложением N 9 "Форма решения о внесении изменений в решение о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" согласно приложению N 7 к настоящему приказу.
2. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации и начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам и довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен, трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.
Руководитель Федеральной налоговой службы |
Д.В.Егоров |
Приложение № 1
к приказу ФНС России
от «___»___________2021 г.
№________________
Приложение № 1
УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@
Форма по КНД 1165035
РЕШЕНИЕ № |
---|
о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов
в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
(место составления) | (дата) |
На основании статьи 10517 Налогового кодекса Российской Федерации руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
(Ф.И.О.1*(1))
РЕШИЛ:
1. Назначить проверку полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка) в отношении сделки (сделок)
(полное и сокращенное наименование организации, ИНН/КПП;
Ф.И.О.1 физического лица, ИНН)
с
(полное и сокращенное наименование организаций (контрагентов), ИНН/КПП;
Ф.И.О.1 физических лиц (контрагентов), ИНН)
по
(наименование сделки (сделок), описание группы однородных сделок,
номер и дата договора (договоров)2*(2))
на основании
(указывается основание проведения проверки в соответствии с пунктом 1 статьи 10517
Налогового кодекса Российской Федерации)
по вопросам полноты исчисления и уплаты
(указывается вид проверяемого налога в соответствии
с пунктом 4 статьи 1053 Налогового кодекса Российской Федерации)
за период с | по | . | ||
---|---|---|---|---|
(дата) | (дата) |
2. Поручить проведение проверки
(должности, Ф.И.О.1 сотрудников налоговых органов
с указанием руководителя проверяющей группы)
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
(классный чин) | (подпись) | (Ф.И.О.1) |
М.П.
С решением о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами ознакомлен:
(должность, Ф.И.О.1 руководителя организации, Ф.И.О.1 физического лица)
(Ф.И.О.1 их представителя)
(подпись) | (дата) |
-------------------------------------------
*(1) Отчество указывается при наличии.
*(2) Номер и дата договора (договоров) указываются при наличии договора (договоров).
Приложение № 2
к приказу ФНС России
от «___»___________2021 г.
№________________
Приложение № 2
УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@
Форма по КНД 1165036
РЕШЕНИЕ № |
---|
о продлении срока проведения проверки
полноты исчисления и уплаты налогов в связи
с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
(место составления) | (дата) |
На основании пункта 4 статьи 10517 Налогового кодекса Российской Федерации руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
(Ф.И.О.1*(1))
в связи с
(указывается основание согласно Основаниям и порядку продления срока проведения проверки
полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, утвержденным
Федеральной налоговой службой в соответствии с пунктом 3 статьи 10517 Налогового кодекса Российской Федерации)
РЕШИЛ:
Продлить срок проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в отношении сделки (сделок)
(полное и сокращенное наименование организации, ИНН/КПП;
Ф.И.О.1 физического лица, ИНН)
назначенной на основании решения руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой
службы | от | № | , | |||
---|---|---|---|---|---|---|
(Ф.И.О.1) | (дата) |
до | . | |
---|---|---|
(дата) |
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
(классный чин) | (подпись) | (Ф.И.О.1) |
М.П.
С решением о продлении срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами ознакомлен:
(должность, Ф.И.О.1 руководителя организации, Ф.И.О.1 физического лица)
(Ф.И.О.1 их представителя)
(подпись) | (дата) |
-------------------------------------------
*(1) Отчество указывается при наличии.
Приложение № 3
к приказу ФНС России
от «___»___________2021 г.
№________________
Приложение № 4
УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@
Форма по КНД 1165221
СПРАВКА
о проведенной проверке полноты исчисления и уплаты налогов
в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
(место составления) | (дата) |
На основании решения руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой
службы | от | № | |||
---|---|---|---|---|---|
(Ф.И.О.1*(1)) | (дата) |
проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в отношении сделки (сделок)
(полное и сокращенное наименование организации, ИНН/КПП;
Ф.И.О.1 физического лица, ИНН)
с
(полное и сокращенное наименование организации (контрагента), ИНН/КПП;
Ф.И.О.1 физического лица (контрагента), ИНН)
по
(наименование сделки (сделок), описание группы однородных сделок,
номер и дата договора (договоров)2*(2))
по вопросам полноты исчисления и уплаты
(указывается вид налога в соответствии с решением
о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов
в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами)
за период с | по | . | ||
---|---|---|---|---|
(дата) | (дата) |
Срок проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением
сделок между взаимозависимыми лицами: с | по | . | ||
---|---|---|---|---|
(дата начала) | (дата окончания) |
Подпись должностного лица
(руководителя проверяющей группы) Федеральной налоговой службы
(должность) | (подпись) | (Ф.И.О.1) |
Справку о проведенной проверке полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами получил:
(должность, Ф.И.О.1 руководителя организации, Ф.И.О.1 физического лица)
(Ф.И.О.1 их представителя)
(подпись) | (дата) |
-------------------------------------------
*(1) Отчество указывается при наличии.
*(2) Номер и дата договора (договоров) указываются при наличии договора (договоров).
Приложение № 4
к приказу ФНС России
от «___»___________2021 г.
№________________
Приложение № 5
УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@
Форма по КНД 1165222
АКТ № |
---|
проверки полноты исчисления и уплаты налогов
в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
(полное и сокращенное наименование организации, ИНН/КПП;
Ф.И.О.1*(1) физического лица, ИНН)
(место составления) | (дата) |
Нами,
,
(должности, Ф.И.О.1 сотрудников налоговых органов
с указанием руководителя проверяющей группы)
на основании решения руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой
службы | от | № | |||
---|---|---|---|---|---|
(Ф.И.О.1) | (дата) |
с изменениями (дополнениями), внесенными решением руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой службы
от | № | , | |||
---|---|---|---|---|---|
(Ф.И.О.1) | (дата) |
проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка) в отношении сделки (сделок)
(полное и сокращенное наименование организации, ИНН/КПП;
Ф.И.О.1 физического лица, ИНН)
с
(полное и сокращенное наименование организации (контрагента), ИНН/КПП;
Ф.И.О.1 физического лица (контрагента), ИНН)
по
(наименование сделки (сделок), описание группы однородных сделок,
номер и дата договора (договоров)2*(2))
по вопросам полноты исчисления и уплаты
(указывается вид налога в соответствии с решением
о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов
в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами)
за период с | по | . | ||
---|---|---|---|---|
(дата) | (дата) |
Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
1. Общие положения.
1.1. Место проведения проверки
(адрес места проведения проверки)
1.2. Проверка начата | , окончена | . | ||
---|---|---|---|---|
(дата начала) | (дата окончания) |
На основании решения руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой
службы | от | № | |||
---|---|---|---|---|---|
(Ф.И.О.1) | (дата) |
срок проведения проверки был продлен до .
(срок продления)
1.3. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица, исполняющие их обязанности) организации в проверяемом периоде являлись:
- | , | ||
---|---|---|---|
(наименование должности) | (Ф.И.О.1) | ||
- | . | ||
(наименование должности) | (Ф.И.О.1) |
1.4. Фактически за проверяемый период налогоплательщик осуществлял:
(указываются виды деятельности в соответствии с кодами и наименованиями
Общероссийского классификатора видов экономической деятельности,
их расшифровкой с выделением основного кода в соответствии
с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности)
1.5. В ходе настоящей проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля
(указываются сведения о мероприятиях налогового контроля,
проведенных при осуществлении проверки)
2. Настоящей проверкой установлено следующее:
(приводятся документально подтвержденные факты нарушений
законодательства о налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов,
основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода,
перечень и основания использования общедоступных источников информации,
основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам и т.д.)
3. Выводы и предложения лиц, проводивших проверку, по устранению выявленных нарушений
3.1. По результатам проверки выявлено занижение налоговой базы:
по | за | в сумме | руб.; | |||
---|---|---|---|---|---|---|
(наименование налога) | (налоговый (отчетный) период) | |||||
по | за | в сумме | руб. | |||
(наименование налога) | (налоговый (отчетный) период) |
3.2. Всего по результатам настоящей проверки установлено:
3.2.1. Неуплата (неполная уплата) | в сумме | руб.; | ||
---|---|---|---|---|
(наименование налога) |
в том числе: | за | в сумме | руб.; | ||
---|---|---|---|---|---|
(налоговый (отчетный) период) | |||||
за | в сумме | руб. | |||
(налоговый (отчетный) период) |
3.2.2. Итого неуплата (неполная уплата) налогов установлена в сумме | руб. |
---|
3.2.3. Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком:
- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
в сумме | руб., в том числе: |
---|
за | в сумме | руб.; | ||
---|---|---|---|---|
(налоговый (отчетный) период) | ||||
за | в сумме | руб. | ||
(налоговый (отчетный) период) |
3.2.4.
(приводятся сведения о других установленных проверкой
фактах нарушений законодательства о налогах и сборах
и иных имеющих значение обстоятельств)
3.3. По результатам проверки предлагается:
3.3.1. Увеличить налоговую базу по:
за | на сумму | руб.; | |||
---|---|---|---|---|---|
(наименование налога) | (налоговый (отчетный) период) | ||||
за | на сумму | руб. | |||
(наименование налога) | (налоговый (отчетный) период) |
3.3.2. Уплатить
(полное и сокращенное наименование организации, ИНН/КПП;
Ф.И.О.1 физического лица, ИНН)
а) суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов в размере | руб., |
---|
в том числе: | за | - | руб.; | |||
---|---|---|---|---|---|---|
(наименование налога) | (налоговый период) | |||||
за | - | руб. | ||||
(наименование налога) | (налоговый период) |
б) пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или неперечисление) налогов.
3.3.3. Уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком:
- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
в сумме | руб., в том числе: |
---|
за | в сумме | руб.; | ||
---|---|---|---|---|
(налоговый (отчетный) период) | ||||
за | в сумме | руб. | ||
(налоговый (отчетный) период) |
3.3.4.
(приводятся сведения о других установленных проверкой
фактах нарушений законодательства о налогах и сборах
и иных имеющих значение обстоятельств)
3.3.5. Внести необходимые исправления в документы налогового учета.
3.3.6. Привлечь
(полное и сокращенное наименование организации, ИНН/КПП;
Ф.И.О.1 физического лица, ИНН)
к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное:
а) пунктом | статьи | Налогового кодекса Российской Федерации за |
---|
;
(указывается состав совершенного налогового правонарушения)
б) пунктом | статьи | Налогового кодекса Российской Федерации за |
---|
.
(указывается состав совершенного налогового правонарушения)
В случае несогласия с выводами и предложениями, изложенными в настоящем акте проверки, Вы вправе в течение 20 дней со дня получения настоящего акта представить в Федеральную налоговую службу письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или передать в согласованный срок документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.
Подписи лиц, проводивших проверку: |
Подпись руководителя организации (физического лица) (их представителя) |
|||||
---|---|---|---|---|---|---|
(должность) |
(наименование организации; Ф.И.О.1 физического лица) |
|||||
(Ф.И.О.1) | (подпись) | (Ф.И.О.1) | (подпись) |
(должность) | ||
(Ф.И.О.1) | (подпись) |
Экземпляр акта с | приложениями на | листах | ||
---|---|---|---|---|
(количество приложений) | (количество листов) |
получил:
(должность, Ф.И.О.1 руководителя организации или Ф.И.О.1
физического лица (Ф.И.О.1 их представителя))
(дата) | (подпись) |
-------------------------------------------
*(1) Отчество указывается при наличии.
*(2) Номер и дата договора (договоров) указываются при наличии договора (договоров).
Приложение № 5
к приказу ФНС России
от «___»___________2021 г.
№________________
Приложение № 7
УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@
(в ред. приказа ФНС России
от 26.03.2014 № ММВ-7-13/108@)
Форма по КНД 1165223
РЕШЕНИЕ № |
---|
о привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения
по результатам проверки полноты исчисления
и уплаты налогов в связи с совершением сделок
между взаимозависимыми лицами
(место составления) | (дата) |
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
,
(Ф.И.О.1*(1))
рассмотрев Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением
сделок между взаимозависимыми лицами от | № | , | ||
---|---|---|---|---|
(дата) | (номер) |
составленный в отношении
,
(полное и сокращенное наименование организации, ИНН/КПП;
Ф.И.О.1 физического лица, ИНН)
и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка):
(указываются письменные возражения, представленные в соответствии
с пунктом 13 статьи 10517 Налогового кодекса Российской Федерации)
при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя),
2*(2),
(Ф.И.О.1, должность при необходимости)
которое надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается:
2,
(указывается подтверждающий документ)
а также при участии иных лиц ,
(Ф.И.О.1, должность при необходимости)
УСТАНОВИЛ:
(документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах,
обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом
налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой,
со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства,
основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода,
перечень и основания использования общедоступных источников информации,
основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам и т.д.,
доводы, приводимые лицом, в отношении которого
проводилась проверка, в обоснование своей позиции,
и результаты проверки этих доводов)
Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:
№ |
Наименование налога |
Установленный срок уплаты |
Сумма, рублей |
Код ОКТМО |
Код бюджетной классификации |
---|---|---|---|---|---|
1 | |||||
2 | |||||
Итого: |
Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:
№ | Налоговый период | Сумма, рублей |
---|---|---|
1 | ||
Итого: |
Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:
№ | Налоговый период | Сумма убытка, рублей |
---|---|---|
1 | ||
Итого: |
Руководствуясь статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
1. Привлечь
(полное наименование организации (Ф.И.О.1 физического лица))
к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное:
№ |
Пункт и статья Налогового кодекса Российской Федерации |
Состав налогового правонарушения |
Штраф, рублей |
Код ОКТМО |
Код бюджетной классификации |
---|---|---|---|---|---|
1 | |||||
2 | |||||
Итого: |
2. Начислить пени по состоянию на :
(дата)
№ |
Наименование налога |
Установленный срок уплаты |
Пени, рублей |
Код ОКТМО |
Код бюджетной классификации |
---|---|---|---|---|---|
1 | |||||
2 | |||||
Итого: |
3. Предложить
(полное наименование организации (Ф.И.О.1 физического лица))
3.1. Уплатить недоимку:
№ |
Наименование налога |
Сумма, рублей |
Код ОКТМО |
Код бюджетной классификации |
---|---|---|---|---|
1 | ||||
2 | ||||
Итого: |
3.2. Уплатить штраф, указанный в пункте 1 настоящего решения;
3.3. Уплатить пени, указанные в пункте 2 настоящего решения;
4. Внести необходимые исправления в документы налогового учета.
5. Иные предложения
.
Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю).
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
(классный чин) | (подпись) | (Ф.И.О.1) |
М.П.
Копию решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил:3*(3)
(должность, Ф.И.О.1 руководителя организации, Ф.И.О.1 физического лица)
(Ф.И.О.1 их представителя)
(подпись) | (дата) |
-------------------------------------------
*(1) Отчество указывается при наличии.
*(2) В случае рассмотрения материалов проверки при участии лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, указываются фамилия и инициалы руководителя организации, физического лица либо иных уполномоченных лиц (с указанием реквизитов документов, подтверждающих их полномочия) без указания на документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В случае отсутствия при рассмотрении материалов проверки лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, делается соответствующая запись о том, что материалы проверки были рассмотрены без участия лица (представителя), а также указывается документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения.
*(3) Заполняется в случае вручения копии решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно лицу (его представителю), в отношении которого принято решение.
Приложение № 6
к приказу ФНС России
от «___»___________2021 г.
№________________
Приложение № 8
УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@
(в ред. приказа ФНС России
от 26.03.2014 № ММВ-7-13/108@)
Форма по КНД 1165224
РЕШЕНИЕ № |
---|
об отказе в привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения
по результатам проверки полноты исчисления
и уплаты налогов в связи с совершением сделок
между взаимозависимыми лицами
(место составления) | (дата) |
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
,
(Ф.И.О.1*(1))
рассмотрев Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением
сделок между взаимозависимыми лицами от | № | , | ||
---|---|---|---|---|
(дата) | (номер) |
составленный в отношении
,
(полное и сокращенное наименование организации, ИНН/КПП;
Ф.И.О.1 физического лица, ИНН)
и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка):
(указываются письменные возражения, представленные в соответствии
с пунктом 13 статьи 10517 Налогового кодекса Российской Федерации)
при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя),
2*(2),
(Ф.И.О.1, должность при необходимости)
которое надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается:
2,
(указывается подтверждающий документ)
а также при участии иных лиц ,
(Ф.И.О.1, должность при необходимости)
УСТАНОВИЛ:
(документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах,
обстоятельства нарушений законодательства о налогах и сборах так, как они установлены проведенной проверкой,
со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства,
основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода,
перечень и основания использования общедоступных источников информации,
основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам и т.д.;
доводы, приводимые лицом, в отношении которого
проводилась проверка, в обоснование своей позиции,
и результаты проверки этих доводов;
обстоятельства, служащие основанием для отказа в привлечении
к ответственности за совершение налогового правонарушения)
Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:
№ |
Наименование налога |
Установленный срок уплаты |
Сумма, рублей |
Код ОКТМО |
Код бюджетной классификации |
---|---|---|---|---|---|
1 | |||||
2 | |||||
Итого: |
Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:
№ | Налоговый период | Сумма, рублей |
---|---|---|
1 | ||
Итого: |
Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:
№ | Налоговый период | Сумма убытка, рублей |
---|---|---|
1 | ||
Итого: |
Руководствуясь статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
1. Отказать в привлечении
(полное наименование организации (Ф.И.О.1 физического лица))
к ответственности за совершенное налоговое правонарушение;
2. Начислить пени по состоянию на :
(дата)
№ |
Наименование налога |
Установленный срок уплаты |
Пени, рублей |
Код ОКТМО |
Код бюджетной классификации |
---|---|---|---|---|---|
1 | |||||
2 | |||||
Итого: |
3. Предложить
(полное наименование организации (Ф.И.О.1 физического лица))
3.1. Уплатить недоимку:
№ |
Наименование налога |
Сумма, рублей |
Код ОКТМО |
Код бюджетной классификации |
---|---|---|---|---|
1 | ||||
2 | ||||
Итого: |
3.2. Уплатить пени, указанные в пункте 2 настоящего решения;
3.3. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
4. Внести необходимые исправления в документы налогового учета.
5. Иные предложения
.
Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю).
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
(классный чин) | (подпись) | (Ф.И.О.1) |
М.П.
Копию решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил:3*(3)
(должность, Ф.И.О.1 руководителя организации, Ф.И.О.1 физического лица)
(Ф.И.О.1 их представителя)
(подпись) | (дата) |
-------------------------------------------
*(1) Отчество указывается при наличии.
*(2) В случае рассмотрения материалов проверки при участии лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, указываются фамилия и инициалы руководителя организации, физического лица либо иных уполномоченных лиц (с указанием реквизитов документов, подтверждающих их полномочия) без указания на документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В случае отсутствия при рассмотрении материалов проверки лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, делается соответствующая запись о том, что материалы проверки были рассмотрены без участия лица (представителя), а также указывается документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения.
*(3) Заполняется в случае вручения копии решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно лицу (его представителю), в отношении которого принято решение.
Приложение № 7
к приказу ФНС России
от «___»_____________2021 г.
№___________________
Форма по КНД 1165216
РЕШЕНИЕ № |
---|
о внесении изменений в Решение о проведении проверки
полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
(место составления) | (дата) |
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
(Ф.И.О.1*(1))
в связи с необходимостью изменения состава лиц, проводящих проверку полноты и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
(полное и сокращенное наименование организации, ИНН/КПП;
Ф.И.О.1 физического лица, ИНН)
РЕШИЛ:
Внести изменения в Решение о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
(реквизиты решения)
принятое руководителем (заместителем руководителя) Федеральной налоговой службы
:
(Ф.И.О.1*(2))
(описание вносимых изменений1)
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
(классный чин) | (подпись) | (Ф.И.О.1) |
М.П.
С решением о внесении изменений в Решение о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами ознакомлен:
(должность, Ф.И.О.1 руководителя организации, Ф.И.О.1 физического лица)
(Ф.И.О.1 их представителя)
(подпись) | (дата) |
-------------------------------------------
*(1) Отчество указывается при наличии.
*(2) Изменения вносятся путем исключения конкретных пунктов и (или) дополнения конкретными пунктами Решения о проведении выездной налоговой проверки без изменения нумерации пунктов, в которые изменения не вносятся.
Обзор документа
В связи с внесением в НК РФ поправок по вопросам налогообложения сделок между взаимозависимыми лицами ФНС уточнит формы документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением указанных сделок.
Также будет введена форма решения о внесении изменений в решение о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.