Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам" (подготовлен ФНС России 21.01.2019)

Досье на проект

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2018, N 53 (ч. 1), ст. 8419) приказываю:

1. Утвердить Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.

2. Утвердить Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.

3. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 23.09.2010, регистрационный номер 18528).

4. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий Приказ до нижестоящих налоговых органов.

5. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, курирующего вопросы урегулирования задолженности по обязательным платежам.

Руководитель Федеральной налоговой службы

М.В.Мишустин

Приложение N 1
к Приказу ФНС России
от N

ПОРЯДОК СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ, ШТРАФАМ И ПРОЦЕНТАМ, ПРИЗНАННЫХ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ

1. Списанию в соответствии с настоящим Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок), подлежит недоимка и задолженность по пеням и штрафам по налогам, сборам, страховым взносам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, начисленным пеням и штрафам, а также налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации (далее - задолженность).

В соответствии с Порядком подлежит списанию также задолженность по процентам, предусмотренным главой 9, а также статьей 1761 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2018, N 53 (ч.1), ст. 8419).

2. Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае:

2.1. ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства - в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 41, ст. 4849; 2018, N 53 (ч.1), ст. 8465);

2.2. признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 43, ст. 4190; 2018, N 53 (ч.1), ст. 8440) - в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

2.2.1. признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом;

2.3. смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации;

2.4. принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам;

2.5. наличия сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы;

2.6. вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

2.7. снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 27, ст. 4177).

2.8. принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

3. Решение о признании указанной в пункте 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается (приложение N 1 к Порядку):

руководителем налогового органа по месту нахождения организации или месту жительства физического лица при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.1 - 2.3 Порядка;

руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.8 Порядка.

4. Налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которой оказалось невозможным (приложение N 2 к Порядку), в течение 5 рабочих дней со дня получения (формирования) документов, свидетельствующих о наличии оснований, указанных в пунктах 2.1 - 2.8 Порядка.

5. Решение о признании указанной в пункте 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается в течение 1 рабочего дня с момента оформления документов, указанных в пункте 4 Порядка.

6. В случае принятия законов субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки, соответственно, по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам, списание указанных недоимки и задолженности по пеням и штрафам производится в соответствии с Порядком на основании документов, установленных вышеуказанными законами или нормативными правовыми актами.

Приложение N 1
к Порядку списания недоимки
и задолженности по пеням,
штрафам и процентам, признанным
безнадежными к взысканию
Форма по КНД

РЕШЕНИЕ
от "___" _________ 20__ г. N  _________
о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам

На основании подпункта ____ пункта ___ статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации признать недоимку и задолженность по пеням, штрафам и процентам

________________________________________________________________ (полное наименование организации, ИНН/КПП, ОГРН; Ф.И.О.1

________________________________________________________________

индивидуального предпринимателя, ИНН, ОГРНИП; Ф.И.О.1 физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН)

согласно Справке налогового органа от _________________ N ________ на сумму __________ руб. __ коп. (в том числе по недоимке _____________ руб. __ коп., по пени _________ руб. __ коп., по штрафам _____ руб. __ коп., по процентам ______ руб. __ коп.)

инспекции ФНС России ___________________________________________

________________________________________________________________

(указывается полное наименование налогового органа по месту нахождения организации, месту жительства физического лица или по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) на основании2

безнадежными к взысканию и произвести их списание.

Руководитель налогового органа

_____________________________ _____________ /____________________/

(подпись) (Ф.И.О.1)

М.П.

1 Отчество указывается при наличии.

2 Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.

Приложение N 2
к Приказу ФНС России
от N

ПЕРЕЧЕНЬ
ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ, ШТРАФАМ И ПРОЦЕНТАМ

1. При наличии основания, указанного в пункте 2.1 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию (далее - Порядок):

а) справка налогового органа по месту нахождения организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которой оказалось невозможным (приложение N 2 к Порядку);

б) выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащая сведения о ликвидации юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа;

в) копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в случае исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа;

г) сведения, полученные от компетентных органов иностранного государства и (или) содержащиеся в информационных ресурсах (базах данных) указанных органов, о ликвидации организации в соответствии с законодательством иностранного государства.

2. При наличии основания, указанного в пункте 2.2 Порядка:

а) справка налогового органа по месту жительства физического лица о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам, взыскание которой оказалось невозможным (приложение N 2 к Порядку);

б) копия вступившего в законную силу определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства или о завершении реализации имущества гражданина (заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда или полученная с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" федеральных арбитражных судов Российской Федерации http://arbitr.ru/);

в) выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, содержащая сведения о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).

2.1. При наличии основания, указанного в пункте 2.2.1 Порядка:

а) справка налогового органа по месту жительства физического лица о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которой оказалось невозможным (приложение N 2 к Порядку);

б) копия вступившего в законную силу определения арбитражного суда о завершении реализации имущества гражданина (заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда или полученная с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" федеральных арбитражных судов Российской Федерации http://arbitr.ru/).

3. При наличии основания, указанного в пункте 2.3 Порядка, за исключением основания признания безнадежной к взысканию и списания задолженности в части транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц:

а) сведения о регистрации факта смерти физического лица органом, осуществляющим регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, поступившие в налоговый орган в соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации;

б) справка налогового органа по месту жительства физического лица о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которой оказалось невозможным (приложение N 2 к Порядку).

При наличии основания, указанного в пункте 2.3 Порядка, в части транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации:

а) сведения о регистрации факта смерти физического лица органом, осуществляющим регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, поступившие в налоговый орган в соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации;

б) копия свидетельства о праве на наследство;

в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;

г) сведения о стоимости наследственного имущества, имеющиеся у налогового органа;

д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере стоимости наследственного имущества, или документ о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника;

е) справка налогового органа, исчислившего транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, по месту нахождения имущества и месту жительства физического лица о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которой оказалось невозможным (приложение N 2 к Порядку).

4. При наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка:

а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда;

б) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которой оказалось невозможным (приложение N 2 к Порядку).

5. При наличии основания, указанного в пункте 2.5 Порядка:

а) выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащая сведения о ликвидации банка;

б) справка налогового органа по месту учета недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которой оказалось невозможным (приложение N 2 к Порядку).

6. При наличии основания, указанного в пункте 2.6 Порядка:

а) копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве";

б) справка налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которой оказалось невозможным (приложение N 2 к Порядку);

7. При наличии основания, указанного в пункте 2.7 Порядка:

а) справка налогового органа по месту учета организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которой оказалось невозможным (приложение N 2 к Порядку);

б) выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащая сведения о снятии с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации.

8. При наличии основания, указанного в пункте 2.8 Порядка:

а) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (по месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которой оказалось невозможным (приложение N 2 к Порядку);

б) определение суда о возвращении заявления о признании должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Приложение N 2
к Порядку списания недоимки
и задолженности по пеням,
штрафам и процентам, признанным
безнадежными к взысканию

на бланке налогового органа

СПРАВКА
о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которой оказалось невозможным

________________________________________________________________

(полное наименование организации, ИНН/КПП1, ОГРН; Ф.И.О.2 индивидуального предпринимателя,

________________________________________________________________

ИНН, ОГРНИП; Ф.И.О.2 физического лица, не являющегося

индивидуальным предпринимателем, ИНН)

По состоянию на "___" ______________ ____ года

(рублей)

N п/п	Наименование налогов, сборов, страховых взносов	Недоимка	ОКТМО	Дата образования3	Задолженность по начисленным пеням	Задолженность по штрафам	Задолженность по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам	Задолженность по процентам	Всего
1	2	3		4	5	6	7	8	9
Итого:

Руководитель

____________________________________ ____________/______________/

(указывается наименование налогового органа) (подпись) (Ф.И.О.2)

Начальник отдела, в чьи

функции входит учет налоговых

поступлений налогового органа _______________/___________/ (подпись) (Ф.И.О.2)

1 КПП указывается для организаций.

2 Отчество указывается при наличии.

3 Заполняется при подготовке решения о списании в соответствии с пунктом 2.6 Порядка.