Проект Приказа Министерства РФ по развитию Дальнего Востока "Об утверждении Порядка организации и осуществления Министерством Российской Федерации по развитию Дальнего Востока внутреннего финансового аудита" (подготовлен Минвостокразвития России 18.07.2017)

Досье на проект

В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2013, N 31, ст. 4191, N 52, ст. 6983; 2016, N 1, ст. 26), постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N 193 "Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. N 89" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 12, ст. 1290; 2015, N 16, ст. 2393; 2016, N 18, ст. 2632),

приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок организации и осуществления Министерством Российской Федерации по развитию Дальнего Востока внутреннего финансового аудита.

2. Признать утратившими силу приказы Министерства Российской Федерации по развитию Дальнего Востока от 24 октября 2014 г. N 90 "Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Министерстве Российской Федерации по развитию Дальнего Востока" и от 25 сентября 2015 г. N 178 "Об утверждении документов по осуществлению внутреннего финансового аудита в Министерстве Российской Федерации по развитию Дальнего Востока".

3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Министр

А.С.Галушка

УТВЕРЖДЕН
приказом Министерства
Российской Федерации
по развитию Дальнего Востока
от ___ апреля 2017 г. № ___

ПОРЯДОК
организации и осуществления Министерством Российской Федерации по развитию Дальнего Востока внутреннего финансового аудита

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет цели, порядок организации и осуществления в Министерстве Российской Федерации по развитию Дальнего Востока (далее - Министерство) внутреннего финансового аудита.

2. Внутренний финансовый аудит в Министерстве осуществляется советником (помощником) Министра Российской Федерации по развитию Дальнего Востока или иным должностным лицом, наделенным в соответствии с должностным регламентом полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита (далее - субъект аудита).

Полномочия субъекта аудита могут быть возложены на одно из структурных подразделений Министерства в соответствии с положением о таком подразделении.

Субъект аудита осуществляет свою деятельность на основе функциональной независимости.

3. Деятельность субъекта аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности, системности, стандартизации и ответственности.

4. Субъект аудита подчиняется непосредственно и исключительно Министру Российской Федерации по развитию Дальнего Востока (далее - Министр).

5. Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения Министерства и находящиеся в ведении Министерства администраторы и получатели бюджетных средств (далее - объекты аудита).

6. Целями внутреннего финансового аудита являются:

а) оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

в) подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств.

II. Организация внутреннего финансового аудита

7. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита в Министерстве несет Министр.

Министр при организации внутреннего финансового аудита исключает участие субъекта аудита в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур.

8. Аудиторские проверки подразделяются на:

а) камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;

б) выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

в) комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.

9. Субъект аудита обязан:

а) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

в) знакомить руководителя объекта аудита или уполномоченное им лицо с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями);

г) не допускать к проведению аудиторских проверок должностных лиц Министерства, которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры, являющиеся предметом аудиторской проверки.

10. Субъект аудита вправе привлекать и включать в состав аудиторской группы государственных гражданских служащих структурных подразделений Министерства, по согласованию с руководителями данных структурных подразделений.

В целях обеспечения принципа независимости аудиторские проверки осуществляют должностные лица, которые:

а) не принимают участие в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур объекта аудита в текущем периоде;

б) не принимали участие в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур объекта аудита в течение проверяемого периода и года, предшествующего проверяемому периоду;

в) не имеют родства или свойства с руководителем и другими должностными лицами объекта проверки, организующими и выполняющими проверяемые внутренние бюджетные процедуры;

г) не имеют иного конфликта интересов, создающего угрозу способности беспристрастно и объективно выполнять обязанности в ходе проведения аудиторской проверки.

11. Субъект аудита по согласованию с Министром, либо заместителем Министра, уполномоченным на координацию осуществления закупок для государственных нужд, вправе включать в состав аудиторской группы независимых экспертов, привлекаемых на платной основе, в том числе в целях подготовки актов и заключений.

12. Субъект аудита при проведении аудиторских проверок имеет право:

а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса (далее - запрос) документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторской проверки, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля (далее - документы, материалы, информация);

б) посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка.

13. Запросы направляются (вручаются) руководителю объекта аудита одновременно или после направления (вручения) программы аудиторской проверки.

Исполнение объектами аудита запросов осуществляется в указанные в запросе сроки и в соответствии с указанными в запросе требованиями. В случае если срок представления не указан в запросе, документы, материалы и информация представляются в течение 3 рабочих дней со дня поступления запроса в адрес объекта аудита.

Запросы, связанные с осуществлением субъектом аудита своих должностных полномочий, являются обязательными для исполнения должностными лицами объекта аудита.

14. Руководитель объекта аудита обязан обеспечить своевременность, полноту представления документов, материалов и информации, запрошенных для проведения аудиторской проверки, а также создать надлежащие условия для проведения выездной и комбинированной проверки: предоставить необходимое помещение, персональные компьютеры с подключенными базами данных или удаленный доступ к ним, копировально-множительную оргтехнику, услуги связи, автотранспорт, канцелярские принадлежности.

III. Планирование аудиторских проверок

15. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

16. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее - годовой план), утверждаемым Министром до начала очередного финансового года.

Годовой план представляет собой перечень аудиторских проверок, проведение которых предусмотрено в очередном финансовом году.

По каждой аудиторской проверке в годовом плане указывается тема аудиторской проверки, объекты аудита, вид проверки, срок проведения проверки, проверяемый период и ответственные исполнители.

В рамках одной аудиторской проверки могут быть одновременно реализованы несколько направлений аудита.

17. Проект годового плана составляется и ведется субъектом аудита по рекомендуемому образцу согласно приложению № 1 к настоящему Порядку и не позднее 25 декабря текущего календарного года представляется на утверждение Министру.

Информация о включении в утвержденный годовой план аудиторских проверок доводится субъектом аудита до руководителей соответствующих объектов аудита не позднее 5 рабочих дней со дня утверждения годового плана.

18. При необходимости в годовой план вносятся изменения.

Решение о внесении изменений в годовой план принимается Министром на основании мотивированной докладной записки субъекта аудита.

Внесение изменений в годовой план и доведение их до объектов аудита осуществляются в порядке, установленном для утверждения годового плана.

19. При составлении годового плана учитываются:

а) значимость действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур (далее - операция), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Министерства в случае неправомерного исполнения этих операций;

б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

в) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля.

20. Перечень тем аудиторских проверок в целях оценки надежности системы внутреннего финансового контроля, экономности и результативности использования бюджетных средств для включения в годовой план формируется исходя из следующих критериев отбора, приведенных в порядке убывания их значимости:

а) объем бюджетных ассигнований, предусмотренный по направлению расходов бюджета, источников финансирования дефицита бюджета, либо объем поступлений в бюджет по доходному источнику, закрепленному за Министерством;

б) существенность нарушений (недостатков), выявленных органами государственного финансового контроля, а также при проведении мероприятий ведомственного контроля за период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки;

в) период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки (в случае, если указанный период превышает 3 года, аудиторская проверка в отношении соответствующего направления включается в годовой план в обязательном порядке);

г) полнота и своевременность исполнения аудиторских рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок;

д) наличие существенных изменений бюджетного законодательства Российской Федерации, принятых в течение проверяемого периода;

е) опыт и квалификация сотрудников структурных подразделений Министерства, осуществляющих операции.

Перечень тем аудиторских проверок надежности системы внутреннего финансового контроля, экономности и эффективности использования бюджетных средств для включения в годовой план дополняется объектами аудита - подведомственными администраторами и получателями бюджетных средств.

21. Выбор объектов аудита достоверности бюджетной отчетности для включения в годовой план осуществляется исходя из следующих критериев отбора, приведенных в порядке убывания их значимости:

а) объем активов (обязательств) объекта аудита на конец отчетного финансового года;

б) существенность нарушений (недостатков) в сфере бюджетного учета и отчетности, выявленных органами государственного финансового контроля за период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки;

в) полнота и своевременность исполнения аудиторских рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок достоверности бюджетной отчетности;

г) период, прошедший с момента окончания предыдущей аудиторской проверки (в случае, если указанный период превышает 3 года, аудиторская проверка в отношении соответствующего направления включается в годовой план в обязательном порядке);

д) организация внутреннего контроля ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности;

е) опыт и квалификация работников, необходимые для исполнения ими своих должностных обязанностей по выполнению операций, осуществляющих ведение бюджетного учета и отчетности.

22. Субъект аудита определяет значимость (вес) каждого критерия отбора, указанного в пунктах 20 и 21 настоящего Порядка, и шкалу (формулу) его оценки для определения значения приоритетности направления аудита, объекта аудита.

Матрицы расчета значений приоритетности направлений аудита и объектов аудита приведены в приложении № 2 к настоящему Порядку.

Направление аудита и (или) объект аудита включается в годовой план, если его значение приоритетности выше порогового значения, которое устанавливается в интервале от 0 до 10 исходя из анализа следующих факторов:

а) степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

б) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

в) объем резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

23. В ходе планирования субъект аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

а) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

б) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

24. Внеплановые аудиторские проверки проводятся по решению Министра.

25. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, составляемой по рекомендуемому образцу согласно приложению № 3 к настоящему Порядку (далее - программа).

Программа утверждается субъектом аудита (руководителем субъекта аудита) не позднее чем за 5 рабочих дней до начала аудиторской проверки.

Копия утвержденной программы направляется руководителю объекта аудита до начала проверки или вручается в первый день проверки.

Оригинал программы подшивается к материалам аудиторской проверки.

26. Программа должна содержать наименование объектов аудита, вид проверки, тему проверки, перечень вопросов, подлежащих исследованию в ходе проверки, сроки проведения проверки и проверяемый период.

27. При подготовке к проведению аудиторской проверки формируется аудиторская группа, состоящая из должностных лиц, работников, соответствующих условиям пункта 10 настоящего Порядка, и распределяются обязанности между участниками аудиторской группы.

При необходимости в состав группы включаются привлеченные независимые эксперты.

Состав аудиторской группы и распределение обязанностей между участниками аудиторской группы указываются в программе.

28. В целях составления программы субъект внутреннего финансового аудита проводит предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

а) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

б) проведения в проверяемом периоде контрольных мероприятий органами государственного (муниципального) финансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

29. Программа содержит следующие вопросы вне зависимости от направления аудиторской проверки:

а) организация и проведение внутреннего финансового контроля в отношении аудируемой внутренней бюджетной процедуры;

б) применение автоматизированных информационных систем объектами аудита при осуществлении аудируемой внутренней бюджетной процедуры, включая наделение правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем;

в) наличие конфликта интересов у должностных лиц, принимающих участие в осуществлении аудируемой внутренней бюджетной процедуры.

IV. Проведение аудиторской проверки

30. Аудиторская проверка назначается решением (распоряжением) Министра.

31. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой и с применением следующих возможных методов аудита:

а) инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренних бюджетных процедур и (или) операцией с материальными активами;

б) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренних бюджетных процедур;

в) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

г) подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

д) пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансового аудита;

е) аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

Для достижения целей аудиторской проверки применяются различные методы аудита, а также их комбинации в зависимости от целей аудиторской проверки, временных ограничений и ограничений в ресурсах.

32. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:

а) осуществления внутреннего финансового контроля;

б) законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования бюджетных средств;

в) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;

г) применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

д) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

е) наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

ж) формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

з) бюджетной отчетности.

В ходе оценки надежности внутреннего финансового контроля и качества осуществления внутренних бюджетных процедур в обязательном порядке анализируются результаты контрольных действий в отношении операций выполнения внутренних бюджетных процедур, связанных с коррупционными рисками.

33. Субъект аудита вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов Министерства, направляемых в Министерство финансов Российской Федерации в целях составления и рассмотрения проекта бюджета в случае принятия Министром решения о подготовке такого заключения.

34. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в деятельности объектов аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

35. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Материалы проверки, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, содержат:

а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

б) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

в) сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

г) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита (при наличии);

е) копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения (при наличии);

ж) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения (при наличии нарушений);

з) акт аудиторской проверки, составленный по рекомендуемому образцу согласно приложению № 4 к настоящему Порядку.

36. Срок проведения аудиторской проверки устанавливается исходя из количества проверяемых внутренних бюджетных процедур, вида аудиторской проверки, особенностей деятельности объектов аудита и объемов их финансирования.

Предельный срок проведения аудиторской проверки - 45 календарных дней.

37. Проведение аудиторской проверки может приостанавливаться решением Министра на основании мотивированного обращения субъекта аудита.

Основаниями для приостановления аудиторской проверки являются:

а) отсутствие или неудовлетворительное состояние бюджетного учета у объекта аудита;

б) непредставление или неполное представление объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки в установленные запросом сроки;

в) воспрепятствование должностными лицами объекта аудита проведению аудиторской проверки.

При принятии решения о приостановлении аудиторской проверки течение ее срока прерывается на время, необходимое для устранения указанных обстоятельств.

38. Проведение аудиторской проверки возобновляется на основании решения Министра, принятого в связи со служебной запиской субъекта аудита об устранении обстоятельств, послуживших основанием для приостановления аудиторской проверки.

39. Субъект аудита в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении и возобновлении аудиторской проверки письменно извещает об этом руководителя объекта аудита.

40. Срок проведения аудиторской проверки может продлеваться решением Министра на основании мотивированного обращения субъекта аудита, но не более, чем на 20 календарных дней.

Основаниями для продления срока проведения аудиторской проверки являются:

а) временная нетрудоспособность одного или нескольких участников аудиторской группы;

б) принятие субъектом аудита мотивированного решения об увеличении объемов выборки проверяемых документов (относительно запланированного объема);

в) получение в ходе аудиторской проверки от правоохранительных органов, органов государственного финансового контроля либо иных источников информации, свидетельствующей о наличии в деятельности объекта аудита (его должностных лиц) нарушений и (или) злоупотреблений, требующей дополнительной проверки;

г) форс-мажорные обстоятельства, действие непреодолимой силы.

V. Оформление результатов аудиторской проверки

41. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписывается субъектом аудита.

42. Результаты аудиторской проверки по отдельным вопросам программы проверки в соответствии с их распределением между участниками аудиторской группы оформляются в виде справок аудиторской проверки, подписываются ими и передаются субъекту аудита не позднее, чем за 4 рабочих дня до окончания аудиторской проверки.

Субъект аудита на основании данных и фактов, изложенных в справках аудиторской проверки, а также иных фактов, имеющих документальное подтверждение, но не вошедших в справки аудиторской проверки, формирует акт аудиторской проверки.

В акте аудиторской проверки также подлежат отражению нарушения и недостатки в деятельности объекта аудита, выявленные по результатам анализа представленных материалов, документов и информации в рамках проводимой проверки, но относящихся к правоотношениям, возникшим за рамками проверяемого периода, при условии, что они не отражались в актах ранее проведенных аудиторских проверок.

43. Акт аудиторской проверки по результатам проведения камеральной либо комбинированной аудиторской проверки составляется в 2-х экземплярах, каждый из которых подписывается в день окончания аудиторской проверки субъектом аудита и участниками аудиторской группы.

Один экземпляр акта камеральной либо комбинированной аудиторской проверки направляется руководителю объекта аудита в течение 2-х рабочих дней с даты окончания проверки.

Акт аудиторской проверки по результатам проведения выездной аудиторской проверки составляется в 2-х экземплярах, каждый из которых подписывается субъектом аудита и участниками аудиторской группы не позднее, чем за 3 рабочих дня до окончания аудиторской проверки.

Один экземпляр акта выездной аудиторской проверки остается у субъекта аудита, другой экземпляр вручается руководителю объекта аудита или иному уполномоченному руководителем объекта аудита лицу не позднее, чем за 3 рабочих дня до окончания аудиторской проверки под роспись.

О получении акта выездной аудиторской проверки руководитель объекта аудита или иное уполномоченное руководителем объекта аудита лицо делает запись в каждом экземпляре акта, содержащую дату получения акта, подпись и расшифровку этой подписи.

В случае отказа руководителя объекта аудита и(или) иного уполномоченного руководителем объекта аудита лица от получения второго экземпляра акта выездной аудиторской проверки в нем проставляется соответствующая отметка.

44. Рассмотрение объектом аудита акта аудиторской проверки осуществляется в срок не более 2 рабочих дней со дня его получения.

45. При наличии возражений по нарушениям и недостаткам, указанным в акте аудиторской проверки, руководитель объекта аудита:

а) направляет в адрес субъекта аудита в течение 3 рабочих дней со дня получения акта аудиторской проверки возражения на бумажных носителях и через систему электронного документооборота с приложением копий документов, подтверждающих обоснованность таких возражений - при проведении камеральной либо комбинированной аудиторской проверки;

б) передает субъекту аудита под подпись в течение 3 рабочих дней со дня получения акта возражения на бумажных носителях и в электронном виде с приложением копий документов, подтверждающих обоснованность таких возражений - при проведении выездной аудиторской проверки.

Включение в возражения информации, носящей описательный и объяснительный характер, без ссылок на законодательные и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, или оформленные надлежащим образом документы, не допускается.

Отметка о наличии или отсутствии возражений указывается:

а) в акте выездной аудиторской проверки - руководителем или иным уполномоченным представителем объекта аудита в последний день проверки;

б) в акте камеральной или комбинированной проверки - руководителем аудиторской группы по истечении 15 рабочих дней с даты отправления акта в адрес объекта аудита.

При непоступлении от объекта аудита письменных возражений по акту камеральной или комбинированной аудиторской проверки в течении 15 рабочих дней с даты отправления акта в адрес объекта аудита, такой акт считается подписанным без возражений.

46. В случае получения (поступления) от объекта аудита письменных возражений субъект аудита в течение 5 рабочих дней со дня их получения готовит заключение на представленные возражения, которое направляется руководителю объекта аудита на бумажных носителях и в электронном виде.

47. Письменные возражения объекта аудита и заключение на представленные возражения прилагаются к акту аудиторской проверки.

48. Результаты рассмотрения субъектом аудита возражений объекта аудита, представленных в установленный срок, учитываются при подготовке отчета о результатах аудиторской проверки.

VI. Составление и представление отчетности о результатах внутреннего финансового аудита

49. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки (далее - отчет) по рекомендуемому образцу согласно приложению № 5 к настоящему Порядку.

50. Отчет должен содержать информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки нарушениях и недостатках (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых остаточных бюджетных рисках (рисках, остающихся после применения контрольных действий в ходе внутреннего финансового контроля);

б) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля, достоверности и полноте бюджетной отчетности объекта аудита;

г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

д) рекомендации и предложения по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

51. Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля отражают мнение аудиторской группы о способности системы внутреннего финансового контроля предотвратить совершение нарушений или допущение недостатков при исполнении требований бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышению эффективности использования средств федерального бюджета.

52. Выводы о соответствии ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации, а также достоверности бюджетной отчетности основываются на результатах аудиторской проверки, отражающих:

а) наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бюджетной отчетности объекта аудита;

б) полноту и достоверность показателей бюджетной отчетности объекта аудита;

в) оценку актуальности и обоснованности учетной политики, принятой объектами аудита;

г) наличие (отсутствие) фактов внесения объектом аудита исправлений в бюджетную отчетность за предыдущие периоды по требованию органов власти, которым объект аудита представляет бюджетную отчетность в установленном порядке.

53. Отчет с приложением акта аудиторской проверки, а также письменных возражений объекта аудита и заключения на представленные возражения, направляется субъектом аудита Министру:

а) не позднее 10 рабочих дней после подписания акта выездной аудиторской проверки;

б) не позднее 20 рабочих дней после подписания акта камеральной или комбинированной аудиторской проверки.

54. По результатам рассмотрения отчета Министр вправе принять одно или несколько из решений:

а) о необходимости внесения изменений в существующие процессы осуществления внутренних бюджетных процедур Министерством, разработки плана устранения выявленных недостатков и нарушений в соответствии с рекомендациями и предложениями аудиторов, и его реализации;

б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным в допущении нарушений (недостатков) должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

г) о направлении материалов в соответствующий орган государственного финансового контроля и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков коррупции, нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения и (или) применяется административная (уголовная) ответственность.

55. Руководитель объекта аудита обеспечивает разработку плана по устранению выявленных нарушений и недостатков в соответствии с рекомендациями и предложениями субъекта аудита и мониторинг его выполнения.

56. Субъект аудита проводит мониторинг устранения объектами аудита нарушений и недостатков, выявленных по результатам аудиторских проверок.

В случае несвоевременного или неполного выполнения плана по устранению нарушений и недостатков, выявленных по результатам аудиторских проверок, субъект аудита осуществляет подготовку и представление Министру соответствующего доклада для принятия управленческих решений.

57. Субъект аудита осуществляет составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита в Министерстве по рекомендованной форме согласно приложению № 6 к настоящему Порядку (далее - годовая отчетность).

Годовая отчетность предоставляется на рассмотрение Министру в срок до 30 января года, следующего за отчетным.

Годовая отчетность содержит основанную на результатах проведенных аудиторских проверок информацию, в том числе о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетной отчетности Министерства, а также результатах мониторинга устранения объектами аудита выявленных по результатам аудиторских проверок нарушений и недостатков.

58. По результатам рассмотрения годовой отчетности Министр вправе принять дополнительные управленческие решения.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Порядку организации
и осуществления Министерством
Российской Федерации
по развитию Дальнего Востока
внутреннего финансового аудита,
утвержденному приказом Министерства
Российской Федерации по развитию
Дальнего Востока
от ___ апреля 2017 г. № ___
(рекомендуемый образец)

УТВЕРЖДАЮ

Министр Российской Федерации

по развитию Дальнего Востока

_________  _______________

(подпись)           (инициалы, фамилия)

«____» ___________ 20___г.

ПЛАН
внутреннего финансового аудита Министерства Российской Федерации по развитию Дальнего Востока
на _____ год

			Коды
Наименование главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств		Глава по БК
Субъект внутреннего финансового аудита (ответственный исполнитель)
Наименование бюджета		по ОКТМО

№№ п.п.	Тема аудиторской проверки	Объекты аудита	Вид аудиторской проверки	Проверяемый период	Срок проведения аудиторской проверки

___________________________      ______________                ________________

(субъект аудита)                (подпись)                                  (инициалы, фамилия)

«___» ___________ 20___г.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Порядку организации
и осуществления Министерством
Российской Федерации
по развитию Дальнего Востока
внутреннего финансового аудита,
утвержденному приказом Министерства
Российской Федерации по развитию
Дальнего Востока
от ___ апреля 2017 г. № ___

I. Матрица определения значений приоритетности направлений аудита системы внутреннего финансового контроля, экономности и результативности использования бюджетных средств

Наименование направления аудита*	Оценка по критерию отбора:						Итоговое значение
	объем бюджетных ассигновании, предусмотренный по направлению расходов бюджета, источников финансирования дефицита бюджета, либо объем поступлений в бюджет по доходному источнику, закрепленному за Министерством	существенность нарушений (недостатков), выявленных органами государственного финансового контроля за период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки	период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки	полнота и своевременность исполнения аудиторских рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок	наличие существенных изменений бюджетного законодательства, принятых в течение проверяемого периода	опыт и квалификация сотрудников подразделений, осуществляющих операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур)
	--% **	--% **	--% **	--% **	--% **	--% **
1	2	3	4	5	6	7	8
1	2	3	4	5	6	7	8
Направление № 1	--***	--***	--***	--***	--***	--***
.....

*    Направления аудита:

1) аудит надежности системы внутреннего финансового контроля в отношении:

- расходов бюджета на обеспечение выполнения функций казенных учреждений;

- расходов бюджета на социальное обеспечение и иные выплаты населению;

- бюджетных инвестиций;

- предоставления государственных (муниципальных) гарантий;

- предоставления межбюджетных трансфертов, кредитов и обеспечения соблюдения получателями указанных трансфертов, кредитов целей и порядка, установленных при их предоставлении;

- предоставления субсидий юридическим и физическим лицам (за исключением бюджетных и автономных учреждений) и обеспечения соблюдения получателями указанных субсидий целей и порядка, установленных при их предоставлении;

- предоставления субсидий бюджетным и автономным учреждениям и обеспечения соблюдения получателями указанных субсидий целей и порядка, установленных при их предоставлении;

- расходов на исполнение судебных актов по обращению взыскания на средства бюджета бюджетной системы Российской Федерации;

- осуществления полномочий главного администратора (администратора) доходов бюджета.

2) аудит достоверности бюджетной отчетности главного администратора (администратора) бюджетных средств и (или) подведомственных ему администраторов и получателей бюджетных средств;

3) аудит экономности и результативности использования бюджетных средств.

**   Вес критерия отбора в итоговом значении приоритетности.

*** Шкала оценки по критерию от 0 до 10.

II. Матрица определения значений приоритетности объектов аудита достоверности бюджетной отчетности

Наименование объекта аудита*	Оценка по критерию отбора:						Итоговое значение
	объем активов (обязательств) объекта аудита в проверяемом периоде	существенность нарушений (недостатков) в сфере бюджетного учета и отчетности, выявленных органами государственного финансового контроля за период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки	полнота и своевременность исполнения аудиторских рекомендаций выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок достоверности бюджетной отчетности	период, прошедший с момента окончания предыдущей аудиторской проверки	организация внутреннего контроля ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности	опыт и квалификация сотрудников, осуществляющих ведение бюджетного учета и отчетности
	--% **	--% **	--% **	--% **	--% **	--% **
1	2	3	4	5	6	7	8
Объект аудита № 1	--***	--***	--***	--***	--***	--***
.....

* Структурные подразделения Министерства и находящиеся в ведении Министерства администраторы и получатели бюджетных средств.

**   Вес критерия отбора в итоговом значении приоритетности.

*** Шкала оценки по критерию от 0 до 10.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Порядку организации
и осуществления Министерством
Российской Федерации
по развитию Дальнего Востока
внутреннего финансового аудита,
утвержденному приказом Министерства
Российской Федерации по развитию
Дальнего Востока
от ___ апреля 2017 г. № ___

(рекомендуемый образец)

УТВЕРЖДАЮ

_____________________________

(субъект аудита (руководитель

_________________________________________

субъекта аудита)

_____________  _______________

(подпись)        (инициалы и фамилия)

«___» __________ 20___г.

ПРОГРАММА
аудиторской проверки

1. Тема аудиторской проверки: __________________________________________.

2. Объекты аудита: ____________________________________________________.

3. Субъект аудита (состав аудиторской группы):

руководитель группы:	инициалы и фамилия, должность
участники группы:	инициалы и фамилия, должность* ...

3. Основание для проведения аудиторской проверки: ____________________

__________________________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана внутреннего финансового аудита)

4. Вид аудиторской проверки: ___________________________________________.

5. Срок проведения аудиторской проверки: ________________________________.

6. Проверяемый период: ________________________________________________.

* При привлечении независимых экспертов дополнительно указывается организация
и подтверждающий квалификацию документ.

7. Перечень вопросов, подлежащих к изучению в ходе аудиторской проверки
и ответственные исполнители:

№№ п.п.	Содержание вопроса проверки	Ответственный исполнитель
1.		инициалы и фамилия
2.		инициалы и фамилия
…	…	…

Ответственный исполнитель (при наличии):

_________________________        _____________                     _______________

(должность)                 (подпись)                                         (инициалы и фамилия)

ПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к Порядку организации
и осуществления Министерством
Российской Федерации
по развитию Дальнего Востока
внутреннего финансового аудита,
утвержденному приказом Министерства
Российской Федерации по развитию
Дальнего Востока
от ___ апреля 2017 г. № ___

(рекомендуемый образец)

АКТ № по результатам аудиторской проверки

(тема аудиторской проверки)

(проверяемый период)

(место составления акта)		(дата)

Во исполнение ___________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана)

и в соответствии с Программой  _________________________________________

(реквизиты программы аудиторской проверки)

группой в составе:

Фамилия, инициалы руководителя группы аудита (руководитель аудиторской группы) - должность руководителя аудиторской группы,

Фамилия, инициалы участника аудиторской группы - должность участника аудиторской группы,

(в творительном падеже)

...

проведена аудиторская проверка

(область аудиторской проверки)

(проверяемый период)

Вид аудиторской проверки:  ________________________________________

Срок проведения аудиторской проверки:  ____________________________

Методы проведения аудиторской проверки:  __________________________

Перечень вопросов, исследованных в ходе аудиторской проверки:

1.  __________________________________________________________________

2.  __________________________________________________________________

3.  __________________________________________________________________

...

Краткая информация об объектах аудита.

Проверка проведена в присутствии

(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц))
(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения объекта аудита)

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

По вопросу № 1

По вопросу № 2

……

(Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых вопросов о ссылкой на прилагаемые к акту документы)

Выводы и рекомендации:

По вопросу № 1

По вопросу № 2

……

Руководитель аудиторской группы
(должность)		(подпись)		(инициалы, фамилия)

Участники аудиторской группы:

(должность)                                                   (подпись)                            (инициалы, фамилия) Для независимых экспертов дополнительно указывается организация и подтверждающий квалификацию документ.

...

«___» __________ 20___ г.

Заполняется при проведении выездной аудиторской проверки

Один экземпляр акта получен для ознакомления:

(должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица))		(подпись)		(инициалы, фамилия)

«___» __________ 20__ г.

Акт подписан ___________________________________.

(без возражений или с возражениями)

(должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица)) «___» __________ 20__ г.		(подпись)		(инициалы, фамилия)

Один экземпляр акта получен:

(должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица)) «___» __________ 20__ г.		(подпись)			(инициалы, фамилия)

Заполняется в случае отказа руководителя (иного уполномоченного лица) объекта аудита от подписи

От подписи настоящего акта (получения экземпляра акта)

отказался.

(должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица))

Руководитель аудиторской группы:

(должность)		(подпись)		(инициалы, фамилия)

«___» __________ 20__ г.

Заполняется при проведении камеральной или комбинированной аудиторской проверки

Один экземпляр акта направлен руководителю (иному уполномоченному лицу) объекта аудита: __________________________________________________________

(дата, исходящий номер сопроводительного письма)

Возражения к акту объектом аудита ___________________________________.

(представлены или не представлены)

Отметка проставляется по истечении 15 рабочих дней с даты отправления акта в адрес объекта аудита.

Руководитель аудиторской группы:
(должность) «___» __________ 20__ г.		(подпись)		(инициалы, фамилия)

ПРИЛОЖЕНИЕ № 5
к Порядку организации
и осуществления Министерством
Российской Федерации
по развитию Дальнего Востока
внутреннего финансового аудита,
утвержденному приказом Министерства
Российской Федерации по развитию
Дальнего Востока
от ___ апреля 2017 г. № ___

(рекомендуемый образец)

Министру Российской Федерации

по развитию Дальнего Востока

___________________

(инициалы, фамилия)

ДОКЛАДНАЯ ЗАПИСКА

ОТЧЕТ
о результатах аудиторской проверки

В соответствии с _________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки,

_____________________________________________________________________

№ пункта плана внутреннему финансовому аудиту)

проведена ____________________ аудиторская проверка ____________________

(вид аудиторской проверки)   (полное наименование

_____________________________________________________________________

объекта аудиторской проверки)

по вопросам __________________________________________________________

(тема аудиторской проверки)

за период _________________.

(проверяемый период)

Результаты аудиторской проверки отражены в прилагаемом акте.

Акт подписан ___________________________.

(с возражениями или без возражений)

Заполняется при наличии оформленных возражений объекта аудита:

Представленные __________________________________________________

(должность руководителя (иного уполномоченного лица)

и наименование объекта аудиторской проверки)

возражения к акту аудиторской проверки рассмотрены.

Заключение по результатам рассмотрения возражений подготовлено и направлено ___________________________ в установленном порядке.

(наименование объекта проверки)

По результатам аудиторской проверки установлено следующее:

(кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки нарушениях и недостатках,

об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках)

По результатам проверки аудиторской группой сделаны следующие выводы: ________________________________________________________________________

(излагаются указанные в акте проверки выводы)

С учетом изложенного предлагается: ________________________________

(излагаются предложения по устранению _____________________________________________________________________

выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, повышению экономности и результативности использования бюджетных средств и иные)

Приложение: на __ л. в ___ экз.

________________________                _________________       ________________

(субъект аудита)                     (подпись)                              (инициалы, фамилия)

«___» __________ 20__ г.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 6
к Порядку организации
и осуществления Министерством
Российской Федерации
по развитию Дальнего Востока
внутреннего финансового аудита,
утвержденному приказом Министерства
Российской Федерации по развитию
Дальнего Востока
от ___ апреля 2017 г. № ___

(рекомендуемый образец)

Министру Российской Федерации

по развитию Дальнего Востока

___________________

(инициалы, фамилия)

ОТЧЕТНОСТЬ
о результатах осуществления внутреннего финансового аудита*

			КОДЫ
	на 1 _________ 20__ г.
Наименование главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств	_________________	Глава по БК
Наименование бюджета	__________________	по ОКТМО
Периодичность: годовая

1. Общие сведения о результатах внутреннего финансового аудита

Наименование показателя	Код строки	Значения показателя
1	2	3
Штатная численность субъекта внутреннего финансового аудита, человек	010
из них: фактическая численность субъекта внутреннего финансового аудита	011
1	2	3
Количество проведенных аудиторских проверок, единиц	020
в том числе: в отношении системы внутреннего финансового контроля	021
достоверности бюджетной отчетности	022
экономности и результативности использования бюджетных средств	023
Количество аудиторских проверок, предусмотренных в плане внутреннего финансового аудита на отчетный год, единиц	030
из них: количество проведенных плановых аудиторских проверок	031
Количество проведенных внеплановых аудиторских проверок, единиц	040
Количество направленных рекомендаций по повышению эффективности внутреннего финансового контроля, единиц	050
из них: количество исполненных рекомендаций	051
Количество направленных предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств, единиц	060
из них: количество исполненных предложений	061

2. Сведения о выявленных нарушениях и недостатках

Наименование показателя	Код строки	Количество (единиц)	Объем (тыс. руб.)	Динамика нарушений и недостатков
				(тыс. руб.)	(%)
1	2	3	4	5	6
Нецелевое использование бюджетных средств	010
Неправомерное использование бюджетных средств (кроме нецелевого использования)	020
Нарушения процедур составления и исполнения бюджета по расходам, установленных бюджетным законодательством	030
Нарушения правил ведения бюджетного учета	040
Нарушения порядка составления бюджетной отчетности	050
1	2	3	4	5	6
Несоблюдение порядка, целей и условий предоставления средств из бюджета (субсидий, инвестиций), предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными гарантиями	060
Нарушения порядка администрирования доходов бюджета	070
Нарушения в сфере закупок в части обоснования закупок и исполнения контрактов	080
Нарушения установленных процедур и требований по осуществлению внутреннего финансового контроля	090		X	X
Прочие нарушения и недостатки	100

* Примечание:

1. В годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита отражаются сведения об осуществлении внутреннего финансового аудита субъектом внутреннего финансового аудита.

2. Отчетным периодом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

3. Отчетность включает данные, сформированные на основании отчетов о проведенных субъектом внутреннего финансового аудита аудиторских проверок, информации органов государственного финансового контроля (Счетной палаты Российской Федерации, Федерального казначейства) о выявленных нарушениях в финансово-бюджетной сфере. В Отчет включаются сведения по аудиторским проверкам, завершенным в отчетном периоде независимо от даты их начала.

4. Суммовые показатели отражаются в тысячах рублей с точностью до первого десятичного знака.

5. В графах 5 - 6 «Сведений о выявленных нарушениях и недостатках» указывается рост (снижение) объема нарушений (недостатков), выявленных субъектом внутреннего финансового аудита и органами государственного финансового контроля (Счетной палатой Российской Федерации, Федеральным казначейством) в отчетном году, по отношению к предыдущему году, в абсолютных и относительных величинах соответственно.

Пояснительная записка

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

В пояснительной записке отражаются:

- сведения о подчиненности субъекта внутреннего финансового аудита, правовых актах главного администратора (администратора) бюджетных средств, регулирующих осуществление внутреннего финансового аудита, количестве должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый аудит, по каждому направлению аудиторских проверок (аудит надежности системы внутреннего финансового контроля, аудит достоверности бюджетной отчетности, аудит результативности и экономности использования бюджетных средств);

- сведения о принятых мерах по повышению квалификации указанных должностных лиц, а также мерах по обеспечению надлежащего качества осуществления внутреннего финансового аудита;

- сведения об обеспеченности ресурсами (материальными и финансовыми), состав основных фондов, используемых при осуществлении внутреннего финансового аудита, и их техническом состоянии;

- информацию о событиях, оказавших существенное влияние на осуществление внутреннего финансового аудита, не нашедшую отражения в отчете;

- информацию о результатах осуществления внутреннего финансового аудита, не нашедшая отражения в отчете, в том числе:

а) описание по каждому направлению аудиторских проверок рекомендаций (заключений), предложений, направленных объектам аудита, причин их неисполнения в случае их наличия;

б) описание бюджетных рисков, в отношении которых проводились контрольные действия в ходе внутреннего финансового контроля, а также значимых бюджетных рисков, которые не устранены в ходе процедур внутреннего финансового контроля, и предпринимаемых по ним мер;

в) описание обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность сводной бюджетной отчетности главного администратора (администратора) бюджетных средств, и принятых по ним мер;

- иную информацию о событиях, оказавших существенное влияние на осуществление внутреннего финансового аудита, не нашедшую отражения в отчете.

__________________________  _________________           _________________

(субъект аудита)                     (подпись)                               (инициалы, фамилия)

«___» __________ 20__ г.