Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении порядка, формы и формата представления документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, в электронной форме или на бумажном носителе." (подготовлен ФНС России 15.03.2017)

Досье на проект

Пояснительная записка

В соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 05.12.2016, N 49, ст. 6844) приказываю:

1. Утвердить:

порядок выдачи документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

форму документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы международной деятельности.

Руководитель Федеральной налоговой службы

М.В.Мишустин

Приложение N 1
к приказу ФНС России
от _____ N___________

Порядок выдачи документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации.

1. Общие положения

1.1. Настоящий порядок устанавливает процедуру выдачи документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации для организаций за исключением филиалов и представительств иностранных организаций, созданных на территории Российской Федерации (далее - юридические лица), физических лиц, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

1.2. Статус налогового резидента Российской Федерации определяется в соответствии с положениями статей 207 и 246.2 Кодекса.

1.3. Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации для юридических лиц, физических лиц, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляется Федеральной налоговой службой или уполномоченным ею территориальным налоговым органом в виде заверения соответствующей формы, установленной законодательством иностранного государства (далее - Иностранная форма), или выдачи соответствующего документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации по форме согласно приложению N 2 к настоящему Приказу с учетом особенностей, установленных настоящим Порядком.

Документ/Иностранная форма подписывается/заверяется уполномоченным лицом Федеральной налоговой службы, определенным в соответствии с приказом ФНС России.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, имеет формат PDF.

2. Направление заявления на выдачу документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации

2.1. Заявление на представление юридическому лицу, физическому лицу, физическому лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, или их уполномоченным представителям документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации (далее - Заявление) представляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - Личный кабинет налогоплательщика) или на бумажном носителе (по почте или в экспедицию ФНС России).

Заявление на бумажном носителе может быть представлено в произвольной форме с учетом требований, установленных настоящим Порядком.

Заявление в электронной форме заполняется и направляется через Личный кабинет налогоплательщика при обязательном использовании сертифицированных средств усиленной квалифицированной электронной подписи, позволяющих идентифицировать владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи (далее - квалифицированный сертификат), а также установить отсутствие искажения указанной информации, для юридических лиц и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и усиленной неквалифицированной электронной подписи для физических лиц.

Квалифицированные сертификаты выдаются участникам информационного обмена организациями, которые выпускают квалифицированные сертификаты для использования их в информационных системах общего пользования в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной подписи" и являются аккредитованными удостоверяющими центрами.

Технические требования к представлению Заявления через Личный кабинет налогоплательщика устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2.2. Заявление юридического лица.

а) Заявление юридического лица должно содержать следующие реквизиты:

- полное наименование организации;

- наименование налогового органа, в которое направляется Заявление;

- идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) организации;

- код причины постановки на учет (КПП) организации;

- основной государственный регистрационный номер (ОГРН) организации;

- адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица;

- адрес юридического лица в пределах места осуществления деятельности юридического лица;

- способ получения документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации/заверенной Иностранной формы (на бумажном носителе по почте, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через Личный кабинет налогоплательщика);

- адрес на территории Российской Федерации для направления документа подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации/заверенной Иностранной формы на бумажном носителе;

- адрес электронной почты (e-mail) для направления документа, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации/заверенная Иностранная форма в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;

- налоговый период (календарный год), за который необходим документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации/заверенная Иностранная форма;

- иностранное государство в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, в налоговый орган которого представляется документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации /заверенная Иностранная форма;

- контактный номер телефона заявителя (уполномоченного представителя);

- ФИО, должность, подпись лица, имеющего право действовать без доверенности от имени юридического лица;

- реквизиты доверенности на уполномоченного представителя, имеющего право действовать от имени юридического лица (в случае если Заявление подписано уполномоченным представителем).

б) К Заявлению юридического лица прикладываются копии документов, подтверждающих возможность/факт получения доходов, владения имуществом, иные факты и обстоятельства, требующие подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации в иностранном государстве. К таким документам относятся:

- договор (контракт);

- копии уставных документов (для целей освобождения средств, направленных организацией своему обособленному подразделению в иностранном государстве, от налогообложения в этом государстве);

- документы, подтверждающие права владения имуществом;

- решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов, копии платежных поручений или кассовые документы на выплату дивидендов, бухгалтерские справки;

- иные документы, подтверждающие возможность/факт получения доходов, владения имуществом, иные факты и обстоятельства, требующие подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации;

- перечень и опись прилагаемых документов.

в) При необходимости к Заявлению прикладывается Иностранная форма, которую необходимо заверить. В этом случае взаимодействие с ФНС России осуществляется исключительно на бумажном носителе.

Заявление юридического лица на бумажном носителе должно быть подписано лично заявителем или его уполномоченным представителем.

Заявление юридического лица в электронном виде составляется и направляется с приложением электронных копий документов, свидетельствующих о возможности либо о факте получения доходов в иностранном государстве, с использованием Сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для юридических лиц" с учетом требований, установленных настоящим Порядком.

Руководитель организации или его уполномоченный представитель, подписывая Заявление, подтверждает подлинность и достоверность указанных сведений.

2.3. Заявление физического лица.

а) Заявление физического лица должно содержать следующие реквизиты:

- фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) заявителя и уполномоченного лица (в случае направления заявления уполномоченным представителем;

- наименование налогового органа, в которое направляется Заявление;

- ИНН заявителя (при наличии);

- для граждан Российской Федерации адрес местопребывания и/или местожительства в пределах Российской Федерации;

- для иностранных граждан адрес местопребывания и/или регистрации по местожительству в пределах Российской Федерации;

- способ получения документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации/заверенной Иностранной формы (на бумажном носителе по почте, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через Личный кабинет налогоплательщика);

- адрес на территории Российской Федерации для направления документа подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации/заверенной Иностранной формы на бумажном носителе;

- адрес электронной почты (e-mail) для направления документа, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации/заверенная Иностранная форма в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;

- налоговый период (календарный год), за который необходим документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации/заверенная Иностранная форма;

- иностранное государство в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, в налоговой орган которого представляется документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации /заверенная Иностранная форма;

-  контактный номер телефона заявителя (уполномоченного представителя);

- реквизиты доверенности на уполномоченного представителя, имеющего право действовать от имени физического лица (в случае если Заявление подписано уполномоченным представителем).

б) К Заявлению физического лица прикладываются копии документов, подтверждающих возможность/факт получения доходов, владения имуществом, иные факты и обстоятельства, требующие подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации в иностранном государстве. К таким документам относятся:

- решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;

- документы, подтверждающие права владения имуществом;

- документы, подтверждающие право на получение доходов от источников, находящихся за пределами территории Российской Федерации, копии платежных поручений или кассовые документы, бухгалтерские справки;

- иные документы, подтверждающие возможность/факт получения доходов, владения имуществом, иные факты и обстоятельства, требующие подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации в иностранном государстве;

- перечень и опись прилагаемых документов.

в) К Заявлению также прикладываются копии документов, подтверждающих пребывание физического лица на территории Российской Федерации в период времени, за который необходимо получить документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации. К таким документам относятся:

- таблица расчета времени пребывания на территории Российской Федерации по форме, приведенной в приложении N 1;

- копии всех страниц заграничного паспорта (при наличии);

- копии всех страниц паспорта, иного документа/документов, удостоверяющих личность;

- копии документа о регистрации по месту пребывания в Российской Федерации (для иностранных физических лиц) и копии вида на жительство (при наличии);

- иные документы, подтверждающие пребывание физического лица на территории Российской Федерации в период времени, за который необходимо получить документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации.

Если отметки о пересечении государственной границы Российской Федерации отсутствуют, то также необходимо представить следующие документы:

- справка с места работы в Российской Федерации;

- табель учета рабочего времени;

- копии авиа и железнодорожных билетов;

- иные документы, подтверждающие пребывание физического лица на территории Российской Федерации в период времени, за который необходимо получить документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации.

г) При необходимости к Заявлению прикладывается Иностранная форма, которую необходимо заверить. В этом случае взаимодействие с ФНС России осуществляется исключительно на бумажном носителе.

Заявление физического лица на бумажном носителе должно быть подписано лично заявителем или его уполномоченным представителем.

Заявление физического лица в электронном виде составляется и направляется с приложением электронных копий документов, подтверждающих получение доходов в иностранном государстве, через Личный кабинет налогоплательщика с учетом требований, установленных настоящим Порядком.

Заявитель или его уполномоченный представитель, подписывая Заявление, подтверждает подлинность и достоверность указанных сведений.

2.4. Заявление физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

а) Заявление физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, должно содержать следующие реквизиты:

- фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) и уполномоченного лица (в случае направления заявления уполномоченным представителем;

- наименование налогового органа, в которое направляется Заявление;

- ИНН заявителя;

- ОГРНИП заявителя;

- для граждан Российской Федерации адрес местопребывания и/или местожительства в пределах Российской Федерации;

- для иностранных граждан адрес местопребывания и/или регистрации по местожительству в Российской Федерации; 

- способ получения документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации/заверенной Иностранной формы (на бумажном носителе по почте, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через Личный кабинет налогоплательщика);

- адрес на территории Российской Федерации для направления документа подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации/заверенной Иностранной формы на бумажном носителе;

- адрес электронной почты (e-mail) для направления документа, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации/заверенная Иностранная форма в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;

- налоговый период (календарный год), за который необходим документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации/заверенная Иностранная форма;

- иностранное государство в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, в налоговой орган которого представляется документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации /заверенная Иностранная форма;

- контактный номер телефона заявителя (уполномоченного представителя);

- реквизиты доверенности на уполномоченного представителя, имеющего право действовать от имени физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя (в случае если Заявление подписано уполномоченным представителем);

б) К Заявлению физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, прикладываются копии документов, подтверждающих возможность/факт получения доходов, владения имуществом, иные факты и обстоятельства, требующие подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации в иностранном государстве. К таким документам относятся:

- договор (контракт);

- документы, подтверждающие права владения имуществом;

- решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов, копии платежных поручений или кассовые документы на выплату дивидендов, бухгалтерские справки;

- иные документы, подтверждающие возможность/факт получения доходов, владения имуществом, иные факты и обстоятельства, требующие подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации в иностранном государстве;

- перечень и опись прилагаемых документов.

в) К Заявлению также при необходимости прикладывается Иностранная форма, которую необходимо заверить.

Заявление физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, на бумажном носителе должно быть подписано лично заявителем или его уполномоченным представителем.

Заявление физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, в электронном виде составляется и направляется с приложением электронных копий соответствующих документов с использованием Сервиса "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" с учетом требований, установленных настоящим Порядком.

Заявитель или его уполномоченный представитель, подписывая Заявление, подтверждает подлинность и достоверность указанных сведений.

2.5. Документы на иностранном языке, прилагаемые к Заявлению, должны быть переведены на русский язык и заверены в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

2.6. В случае если Заявление подписано уполномоченным представителем налогоплательщика в соответствии со статьями 27 и 29 Кодекса, необходимо дополнительно представить оригинал документа или нотариально заверенную копию документа, подтверждающего полномочия этого лица представлять интересы налогоплательщика по данному вопросу.

2.7. Если копия договора (контракта) или иных подтверждающих документов, действующих более одного года и соответствующих запрашиваемому периоду, для целей выдачи документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации/заверенной Иностранной формы, уже представлялась ранее в Федеральную налоговую службу или уполномоченный ею территориальный налоговый орган, то повторное представление данного документа не требуется. Для этого в Заявлении необходимо указать реквизиты письма, которым копия упомянутого договора (контракта) была представлена ранее.

3. Результаты рассмотрения Заявлений.

3.1. Срок рассмотрения Заявления составляет 30 календарных дней со дня предоставления документов, указанных в пункте 2 настоящего Порядка.

3.2. Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, выдается за один календарный год в отношении каждого контрагента/источника дохода/объекта имущества.

3.3. Если рассмотрение Заявления, а также документов, указанных в пункте 2 настоящего Порядка, подтверждает факт наличия у заявителя статуса налогового резидента Российской Федерации, то документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации оформляется:

a) в виде документа на бумажном носителе или в электронной форме согласно приложению N 2 к настоящему Приказу. Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, направляется заявителю в зависимости от выбранного способа получения документа:

- заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении;

- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через Личный кабинет налогоплательщика.

б) в виде Иностранной формы, заверенной уполномоченным лицом Федеральной налоговой службы, или уполномоченным ею территориальным налоговым органом. Иностранная форма, заверенная уполномоченным лицом Федеральной налоговой службы, или уполномоченным ею территориальным налоговым органом, представляется заявителю в зависимости от выбранного способа получения документа заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

3.4. Подлинность документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, может быть подтверждена путем ввода проверочного кода, указанного в этом документе, в соответствующее поле интерактивного сервиса ФНС России "Проверить наличие сертификата резидентства".

3.5. Если по итогам рассмотрения Заявления и документов, указанных в пункте 2 настоящего Порядка, не подтверждается статус налогового резидента Российской Федерации, заявитель информируется об этом письмом, направляемым Федеральной налоговой службой или уполномоченным ею территориальным налоговым органом, в зависимости от выбранного способа получения документа с указанием причин, по которым не может быть выдан документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации.

3.6. После устранения причин, по которым не может быть выдан документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, заявитель (уполномоченный представитель) может подать новое Заявление в соответствии с требованиями, установленными настоящим Порядком.

___________________

Приложение N 1
к Порядку выдачи документа, подтверждающего
статус налогового резидента Российской Федерации.

Таблица расчета времени пребывания на территории Российской Федерации

Дата въезда на территорию Российской Федерации	Дата выезда с территории Российской Федерации	Количество дней нахождения на территории Российской Федерации
		Итого:

от N .

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации
TAX RESIDENCY СERTIFICATE

Приложение N 2
к приказу ФНС России
от _____ N___________

подтверждает, что

(наименование налогового органа)
hereby certifies that (tax authority)
(полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя или физического лица, ИНН)
(full name of organization, individual entrepreneur, physical person, INN (Russian tax ID))
действительно является (являлся, являлась, являлось) налоговым резидентом Российской Федерации в 20__году
was/is deemed a tax resident of the Russian Federation in the year 20__
для целей ________________________________________________________________________________________
(указать цель, для которой был выдан документ)     for the purposes of _________________________________________________________________________________ (purpose for which the Tax Residency Certificate was issued)
Настоящий документ был выдан для представления в ____________________________________________________
(указать компетентный орган или организацию для предоставления документа)     This certificate has been issued for submission to __________________________________________________________ (competent authority or organization for submitting the Tax Residency Certificate)
Подлинность этого документа можно проверить на официальном интернет портале ФНС России по адресу
This certificate may be confirmed with the original copy on
www.nalog.ru/checkyourresidency
Ваш проверочный код:
Your verification code is
Лицо, уполномоченное подписывать документы, подтверждающие статус налогового резидента Российской Федерации     Место для подписи

Сompetent authority for the purposes of tax residency certification