Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 января 2010 г. № 27 "О специальных марках для маркировки табачной продукции" (подготовлен Минфином России 22.02.2017)

Досье на проект

Пояснительная записка

Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Внести в постановление Правительства Российской Федерации от 26 января 2010 г. N 27 "О специальных марках для маркировки табачной продукции" (Собрание законодательства Российской Федерации 2010, N 5, ст.534; 2012 N 8, ст. 1042) следующие изменения:

а) после пункта 4 дополнить новым пунктом следующего содержания:

"5. Установить, что в случае ликвидации, реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения, выделения организации-производителя табачной продукции, прекращения физическим лицом-производителем табачной продукции деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, специальные марки, полученные и не использованные производителем табачной продукции, подлежат возврату в территориальный налоговый орган для последующей передачи организации-изготовителю специальных марок для уничтожения в порядке, предусмотренном Правилами изготовления специальных марок, их приобретения, маркировки ими табачной продукции, учета, идентификации и уничтожения поврежденных специальных марок, утвержденными в соответствии с пунктом 2 настоящего постановления, до завершения процедуры ликвидации, реорганизации организации-производителя табачной продукции, прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическим лицом-производителем табачной продукции.";

б) пункты 5-10 считать пунктами 6 - 11.

2. Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Правила изготовления специальных марок, их приобретения, маркировки ими табачной продукции, учета, идентификации и уничтожения поврежденных специальных марок, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 26 января 2010 г. N 27.

3. Установить, что утверждённые пунктом 2 настоящего постановления изменения, которые вносятся в Правила изготовления специальных марок, их приобретения, маркировки ими табачной продукции, учета, идентификации и уничтожения поврежденных специальных марок в части возврата специальных марок, не соответствующих требованиям к образцам специальных марок для маркировки табачной продукции применяются в отношении указанных специальных марок, выданных до вступления в силу настоящего постановления.

4. Настоящее постановление вступает в силу с 1 июля 2017 года.

Председатель Правительства Российской Федерации

Д. Медведев

Утверждены
постановлением Правительства
Российской Федерации
от__________2017 г. N_______

Изменения,
которые вносятся в Правила изготовления специальных марок, их приобретения, маркировки ими табачной продукции, учета, идентификации и уничтожения поврежденных специальных марок, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 26 января 2010 г. N 27

1. Абзац первый пункта 3 после слов "на условиях предварительной оплаты указанных марок" дополнить словами ", за исключением случая, предусмотренного пунктом 15 настоящих Правил,".

2. Пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. В целях приобретения специальных марок производители табачной продукции одновременно с заявлением о выдаче специальных марок представляют в территориальный налоговый орган следующие документы:

отчет об использовании производителем табачной продукции выданных специальных марок;

заверенные копии документов, подтверждающих наличие у производителя табачной продукции в собственности или на ином законном основании помещений и технологического оборудования для производства табачной продукции;

расчет потребности в специальных марках;

обязательство производителя табачной продукции об использовании специальных марок в соответствии с их назначением (далее - обязательство), а также документ, подтверждающий обеспечение исполнения этого обязательства.

Обязательство должно предусматривать осуществление производителем табачной продукции в течение шести месяцев с даты представления обязательства следующих действий:

а) маркировка табачной продукции специальными марками в соответствии с настоящими Правилами;

б) уплата акцизов на табачную продукцию, срок уплаты которых наступил;

в) уничтожение неиспользованных и (или) поврежденных специальных марок, а также специальных марок, нанесенных на табачную продукцию, не соответствующую требованиям Федерального закона "Технический регламент на табачную продукцию", технического регламента Таможенного союза "Технический регламент на табачную продукцию" (ТР ТС 035/2014) и подлежащую уничтожению производителем табачной продукции, в присутствии должностного лица территориального налогового органа;

г) представление в налоговый орган, выдавший специальные марки, отчета об использовании выданных специальных марок.

Обеспечение исполнения обязательства может осуществляться перечислением денежных средств на счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение территориального налогового органа, открытый в территориальном органе Федерального казначейства, банковской гарантией, выданной банком, представляемой одновременно с заявлением о выдаче специальных марок, поручительством.

Территориальные налоговые органы в целях обеспечения исполнения обязательства принимают банковские гарантии, соответствующие требованиям, установленным статьей 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поручительство оформляется в соответствии с договором, заключенным территориальным налоговым органом и поручителем, являющимся организацией, которая:

является российской организацией;

совокупная сумма акцизов, уплаченная поручителем в течение трех календарных лет, предшествующих году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 миллиардов рублей;

сумма обязательств поручителя по действующим договорам поручительства (включая договор поручительства в отношении заявителя), заключенным в соответствии с настоящим постановлением, на дату представления заявления о заключении договора поручительства, предусмотренного настоящим пунктом, не превышает 20 процентов стоимости чистых активов поручителя, определенной по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства;

поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства, предусмотренного настоящим пунктом, не находится в процессе реорганизации или ликвидации;

в отношении поручителя на дату представления заявления о заключении договора поручительства, предусмотренного настоящим пунктом, не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);

поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства, предусмотренного настоящим пунктом, не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

Размер суммы обеспечения исполнения обязательства определяется в рублях исходя из суммы акцизов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, с учетом заявленного количества специальных марок и вида табака или табачной продукции в следующем порядке:

в отношении табака трубочного, курительного, жевательного, сосательного, нюхательного, кальянного (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) - по формуле:

Со = Ста х Vуп. х К,

где Со - сумма обеспечения исполнения обязательства производителя табачной продукции;

Ста - ставка акциза, действующая на дату представления производителем табачной продукции в территориальный налоговый орган заявления о выдаче специальных марок;

Vуп. - вес табака в одной потребительской упаковке в килограммах;

К - количество потребительских упаковок, подлежащих маркировке специальными марками (равно количеству приобретаемых специальных марок).

В случае приобретения производителем табачной продукции специальных марок для маркировки нескольких видов табака определяется общая сумма обеспечения обязательства путем сложения сумм обеспечения исполнения обязательств, определенных в отношении каждого из указанных видов табака;

в отношении сигар, реализуемых поштучно - по формуле:

Со = Ста х К

где Со - сумма обеспечения исполнения обязательства производителя табачной продукции;

Ста - ставка акциза, действующая на дату представления производителем табачной продукции в территориальный налоговый орган заявления о выдаче специальных марок;

К - количество сигар (штук), подлежащих маркировке специальными марками (равно количеству приобретаемых специальных марок);

в отношении сигар, упакованных в потребительскую тару более чем по одной штуке - по формуле:

Со = Ста х V х К

где Со - сумма обеспечения исполнения обязательства производителя табачной продукции;

Ста - ставка акциза, установленная в рублях за 1 сигару, действующая на дату представления производителем табачной продукции в территориальный налоговый орган заявления о выдаче специальных марок;

V - количество сигар в одной потребительской упаковке ( штук);

К - количество потребительских упаковок, подлежащих маркировке специальными марками (равно количеству приобретаемых специальных марок).

в отношении сигарилл (сигарит), биди, кретека, сигарет, папирос - по формуле:

Со = Ста х х К

где Со - сумма обеспечения исполнения обязательства производителя табачной продукции;

Ста - минимальное значение ставки акциза, установленной в рублях за 1 тысячу штук в отношении сигарет, папирос, действующей на дату представления производителем табачной продукции в территориальный налоговый орган заявления о выдаче специальных марок;

V - количество сигарилл (сигарит), биди, кретека, сигарет, папирос в одной потребительской упаковке (штук);

К - количество потребительских упаковок, подлежащих маркировке специальными марками (равно количеству приобретаемых специальных марок).

В случае приобретения производителем табачной продукции специальных марок для маркировки нескольких указанных видов табачной продукции определяется общая сумма обеспечения обязательства путем сложения сумм обеспечения исполнения обязательств, определенных в отношении каждого из указанных видов табачной продукции в отдельности.

В случае если производитель табачной продукции не исполнил одно из действий, предусмотренных обязательством об использовании специальных марок в соответствии с их назначением, исполнение которых обеспечено банковской гарантией (поручительством), то требование об уплате суммы обеспечения выставляется гаранту (поручителю) в размере, кратном количеству специальных марок, а также исходя из вида табака или табачной продукции, по которому соответствующее обязательство об использовании специальных марок в соответствии с их назначением не исполнено, с последующим перечислением указанных средств в федеральный бюджет.

В случае если производитель табачной продукции не исполнил одно из действий, предусмотренных обязательством об использовании указанных марок в соответствии с их назначением, то сумма обеспечения исполнения обязательства перечисляется со счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение территориального органа, открытого в территориальном органе Федерального казначейства, в федеральный бюджет в размере, кратном количеству специальных марок, а также исходя из вида табачной продукции, по которому соответствующее обязательство об использовании специальных марок в соответствии с их назначением не исполнено.

Право на освобождение от уплаты суммы обеспечения исполнения обязательства без представления банковской гарантии (поручительства) имеют налогоплательщики - организации, у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций, уплаченная за три календарных года, предшествующих календарному месяцу, на который приходится дата представления в налоговый орган заявления о выдаче специальных марок, составляет не менее 10 миллиардов рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет.

3. Пункт 5 изложить в следующей редакции:

В случае выявления недостатков в документах, представленных в соответствии с пунктом 4 настоящих Правил, или наличия у налогового органа информации о задолженности по уплате налогов и сборов, страховых взносов, пеней и штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах по состоянию на 1-е число месяца, предшествующего месяцу, в котором представлены указанные документы, территориальный налоговый орган направляет производителю табачной продукции справку о наличии недостатков в указанных документах с приложением этих документов и (или) справку о наличии указанной задолженности.

После устранения отмеченных в справке недостатков и (или) получения территориальным налоговым органом информации о погашении имеющейся задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов заявление о выдаче специальных марок с прилагаемыми документами может быть представлено в территориальный налоговый орган повторно.

4. Пункт 6 после слов "о выдаче специальных марок", дополнить словами "форма обязательства производителя табачной продукции об использовании специальных марок в соответствии с их назначением, форма расчета потребности в специальных марках,";

5. В пункте 15:

а) абзац первый изложить в следующей редакции:

"Специальные марки, полученные, но не использованные производителем табачной продукции, специальные марки, нанесенные на табачную продукцию, не соответствующую требованиям Федерального закона "Технический регламент на табачную продукцию", технического регламента Таможенного союза "Технический регламент на табачную продукцию" (ТР ТС 035/2014) и подлежащую уничтожению производителем табачной продукции, а также специальные марки, поврежденные во время транспортировки от территориального налогового органа до производителя табачной продукции, хранения у производителя табачной продукции или при нанесении на табачную продукцию, подлежат уничтожению производителем табачной продукции в присутствии должностного лица территориального налогового органа.";

б) в абзаце втором слова "уничтожению производителями табачной продукции в присутствии должностного лица территориального налогового органа" заменить словами "передаче выдавшему их территориальному налоговому органу для последующей передачи организации-изготовителю специальных марок на уничтожение";

в) дополнить абзацами следующего содержания:

"Передача специальных марок выдавшему их территориальному налоговому органу для последующего уничтожения осуществляется на основании акта о признании специальных марок не соответствующими требованиям к образцам специальных марок, составленным производителем табачной продукции. В акте указываются: наименование территориального налогового органа, выдавшего специальные марки; наименование (фамилия, имя, отчество (при наличии)) производителя табачной продукции; идентификационный номер налогоплательщика; код причины постановки на учет (при наличии), присвоенный налоговым органом подразделению, осуществляющему производство табачной продукции; номер и дата заявления, на основании которого территориальным налоговым органом были выданы возвращаемые специальные марки; номера товарных накладных, по которым были выданы возвращаемые специальные марки; количество возвращаемых специальных марок; серия, номера (интервалы номеров) возвращаемых специальных марок; дата выдачи возвращаемых специальных марок; денежная сумма, общая стоимость, ранее уплаченная за изготовление, хранение у изготовителя и доставку в территориальные налоговые органы возвращаемых специальных марок; дата составления акта; подпись руководителя структурного подразделения территориального налогового органа, уполномоченного осуществлять выдачу специальных марок и прием возвращаемых специальных марок. Акт подписывается материально ответственным лицом производителя табачной продукции.

Производителям табачной продукции выдаются специальные марки взамен специальных марок, возвращенных или подлежащих возврату территориальному налоговому органу для последующего уничтожения, в количестве, не превышающем количество передаваемых на уничтожение специальных марок, без повторной оплаты. Выдача специальных марок взамен возвращенных или подлежащих возврату осуществляется на основании заявления о выдаче специальных марок и предусмотренного настоящим пунктом акта о признании специальных марок не соответствующими требованиям к образцам специальных марок без повторного представления документов, предусмотренных пунктом 4 настоящих Правил, в сроки, установленные для выдачи специальных марок в общем порядке. На заявлении о выдаче специальных марок, форма которого утверждается Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с пунктом 6 настоящих Правил, территориальным налоговым органом делается надпись "Взамен подлежащих возврату специальных марок" или "Взамен возвращенных специальных марок".

Специальные марки, предназначенные для передачи выдавшему их территориальному налоговому органу и последующего уничтожения, упаковываются и опечатываются в момент составления указанного в настоящем пункте акта. На упаковке указываются реквизиты вложенных специальных марок (номера товарных накладных, по которым были выданы возвращаемые специальные марки, количество возвращаемых специальных марок, серия, номера (интервалы номеров) возвращаемых специальных марок), номер и дата акта о признании специальных марок не соответствующими требованиям к образцам специальных марок.";

6. В пункте 18:

а) абзац первый после слов "Учет специальных марок, подлежащих уничтожению" дополнить словами "производителем табачной продукции";

б) дополнить абзацами следующего содержания:

"Учет специальных марок, подлежащих передаче территориальному налоговому органу для последующего уничтожения, ведется производителем табачной продукции в журнале учета специальных марок, не соответствующих установленным требованиям к образцам специальных марок, подлежащих передаче территориальному налоговому органу для последующего уничтожения. В журнале указываются наименование территориального налогового органа, выдавшего специальные марки, наименование (фамилия, имя, отчество (при наличии) производителя табачной продукции, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет (при наличии) и адрес местонахождения производства табачной продукции, количество возвращаемых специальных марок, серия, номера (интервалы номеров) возвращаемых специальных марок, дата выдачи, общая стоимость, ранее уплаченная за изготовление, хранение у изготовителя и доставку в территориальные налоговые органы возвращаемых специальных марок, дата составления акта о признании специальных марок не соответствующими требованиям к образцам специальных марок.

Запись о каждой партии возвращаемых специальных марок в журнале заверяется подписью материально ответственного лица организации-производителя табачной продукции (индивидуального предпринимателя).".

7. Пункт 21 после абзаца четвертого дополнить словами:

"Информация о специальных марках, возвращенных производителями табачной продукции в территориальные налоговые органы, а также о специальных марках, переданных территориальными налоговыми органами организации-изготовителю, отражается в соответствующих журналах.".

8. Абзац четвертый пункта 23 изложить в следующей редакции:

"Поврежденные специальные марки и специальные марки, не соответствующие установленным требованиям к образцам специальных марок, обнаруженные территориальным налоговым органом, а также специальные марки, возвращенные производителем табачной продукции, направляются налоговым органом организации - изготовителю для уничтожения за счет организации-изготовителя.".