Проект Приказа Министерства образования и науки РФ "Об утверждении Положения об осуществлении Министерством образования и науки Российской Федерации внутреннего финансового аудита" (подготовлен Минобрнауки России 06.02.2017)

Досье на проект

В соответствии с пунктом 4 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3823; 2013, N 31, ст. 4191, N 52 (ч. I), ст. 6983), Положением о Министерстве образования и науки Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 3 июня 2013 г. N 466, Правилами осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17.03.2014 N 193 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 12, ст. 1290), приказываю:

1. Утвердить прилагаемое Положение об осуществлении Министерством образования и науки Российской Федерации внутреннего финансового аудита (далее - Положение).

2. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Министр

О.Ю. Васильева

Приложение

УТВЕРЖДЕН
приказом Министерства образования и науки Российской Федерации
от "___" _________ 201___ г. N ___

Положение
об осуществлении Министерством образования и науки Российской Федерации внутреннего финансового аудита

I. Общие положения

Настоящее Положение определяет порядок осуществления внутреннего финансового аудита в Минобрнауки России (далее - Министерство).

Субъектом внутреннего финансового аудита является Департамент контрольно-ревизионной деятельности и профилактики правонарушений Министерства.

Объектом аудита, в частности, являются структурные подразделения Министерства и его подведомственные организации, их бюджетные и хозяйственные процессы, активы и обязательства, ресурсы, методы и функции управления, а также результаты деятельности (далее - объекты аудита).

В ходе внутреннего финансового аудита проводится оценка надежности внутреннего финансового контроля, осуществляемого с использованием карт внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетной отчетности, экономности и результативности использования бюджетных средств, в том числе посредством осуществления аудита операций с активами и обязательствами, совершенных структурными подразделениями Минобрнауки России, отражения операций с активами и обязательствами в учете и отчетности Министерства и подведомственных емуорганизаций..

Карты внутреннего финансового контроля, утверждаются Министром образования и науки Российской Федерации в порядке, предусмотренном "Правилами осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда российской федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда российской федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита", утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N 193.

В ходе оценки надежности внутреннего финансового контроля и качества осуществления внутренних бюджетных процедур в обязательном порядке анализируются результаты контрольных действий в отношении операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), связанных с коррупционными рисками.

Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым Министром образования и науки Российской Федерации (далее - План). Внеплановые аудиторские проверки проводятся на основании решения Министра образования и науки Российской Федерации.

Аудиторские проверки подразделяются на:

а) камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов, камеральная проверка также может проводиться в виде текущего мониторинга за текущий (финансовый) год;

б) выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

в) комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.

Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении ими аудиторских проверок имеют право:

запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;

осматривать здания, сооружения, помещения и территории объекта аудита, материальные ценности, результаты выполненных работ, оказанных услуг;

привлекать независимых экспертов, в том числе в целях подготовки актов и заключений.

Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита обязаны:

а) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности и принятых в соответствии с ними правовых актов Министерства;

б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки согласно приложению N 2 к настоящему Положению;

в) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами, отчетами и заключениями).

II. Составление годового плана внутреннего финансового аудита и программ аудиторских проверок

Составление и ведение плана внутреннего финансового аудита осуществляется Департаментом контрольно-ревизионной деятельности и профилактики правонарушений Министерства по форме согласно Приложению N 1 к настоящему Положению.

План представляет собой перечень аудиторских проверок, проведение которых предусмотрено в очередном финансовом году. По каждой аудиторской проверке в Плане указывается тема аудиторской проверки, объект аудита, вид проверки (камеральная, выездная, комбинированная), проверяемый период, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.

В рамках одной аудиторской проверки могут быть одновременно реализованы несколько направлений аудита.

Проверяемый период аудиторской проверки определяется руководителем субъекта аудита и может включать:

период текущего года до начала проведения аудиторской проверки и периоды отчетного финансового года;

период текущего года до начала проведения аудиторской проверки;

периоды отчетного финансового года.

Перечень тем аудиторских проверок в целях оценки надежности системы внутреннего финансового контроля, экономности и результативности использования бюджетных средств для включения в План формируется исходя из следующих критериев отбора, приведенных в порядке убывания их значимости:

а) объем бюджетных ассигнований, предусмотренный по направлению расходов бюджета;

б) существенность нарушений (недостатков), выявленных органами государственного (муниципального) финансового контроля за период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки;

в) период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки (в случае, если указанный период превышает 3 года);

г) полнота и своевременность исполнения аудиторских рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок;

д) наличие существенных изменений бюджетного законодательства Российской Федерации, принятых в течение проверяемого периода;

е) опыт и квалификация сотрудников подразделений Министерства, осуществляющих операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур).

Выбор объектов аудита Министерства, для включения в план аудиторских проверок достоверности бюджетной отчетности осуществляется исходя из следующих критериев отбора, приведенных в порядке убывания их значимости:

а) объем активов (обязательств) объекта аудита на конец отчетного финансового года;

б) существенность нарушений (недостатков) в сфере бюджетного учета и отчетности, выявленных органами государственного финансового контроля за период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки;

в) полнота и своевременность исполнения аудиторских рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок достоверности бюджетной отчетности;

г) период, прошедший с момента окончания предыдущей аудиторской проверки;

д) организация внутреннего контроля ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности;

е) опыт и квалификация сотрудников, необходимые для исполнения ими своих должностных обязанностей по осуществлению операций, осуществляющих ведение бюджетного учета и отчетности.

Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита определяет значимость (вес) каждого критерия отбора.

План составляется на один финансовый год и утверждается Министром образования и науки Российской Федерации до начала очередного финансового года. В течение финансового года при необходимости вносятся изменения в План. Подготовка к проведению аудиторской проверки включает в себя следующие действия:

а) предварительный анализ данных об объекте аудита, соответствующих теме аудиторской проверки, опросы, собеседования;

б) разработка и утверждение программы аудиторской проверки;

в) формирование аудиторской группы.

Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем Департамента контрольно-ревизионной деятельности и профилактики правонарушений по рекомендуемой форме согласно Приложению N 2. (далее - Программа).

В целях составления программы аудиторской проверки субъект внутреннего финансового аудита проводит предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

а) осуществления внутреннего финансового контроля в соответствии с картами внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

б) проведения в проверяемом периоде контрольных мероприятий органами государственного (муниципального) финансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

III. Проведение аудиторских проверок

Решение о проведении аудиторской проверки принимается Министром образования и науки Российской Федерации и оформляется приказом (распоряжением) Министерства.

Субъект аудита уведомляет структурное подразделение (подведомственную организацию), в отношении которого проводится аудиторская проверка, о проведении аудиторской проверки, о приостановлении, возобновлении или продлении срока проведения аудиторской проверки.

Подготовку проекта приказа (распоряжения) о проведении проверки осуществляет Департамент контрольно-ревизионной деятельности и профилактики правонарушений.

Аудиторские проверки проводятся в пределах следующих сроков:

выездная или комбинированная аудиторская проверка - не более сорока рабочих дней, а при продлении срока ее проведения - не более шестидесяти рабочих дней;

камеральная аудиторская проверка - не более тридцати рабочих дней, а при продлении срока его проведения - не более сорока пяти рабочих дней.

Срок проведения аудиторской проверки может быть продлен Министром образования и науки Российской Федерации на основании мотивированного обращения Департамента контрольно-ревизионной деятельности и профилактики правонарушений.

Основаниями продления срока проведения аудиторской проверки являются:

а) получение в ходе проведения аудиторской проверки от правоохранительных, контрольно-надзорных органов либо из иных источников информации, свидетельствующей о наличии у объекта аудита нарушений законодательства и требующей дополнительного изучения;

б) наличие форс-мажорных обстоятельств (затопление, наводнение, пожар и т.п.) на территории объекта аудита;

в) увеличение объема проверяемых документов в связи с вновь открывшимися обстоятельствами.

Решение о продлении срока проведения аудиторской проверки оформляется приказом (распоряжением) Министра образования и науки Российской Федерации.

Аудиторская проверка может быть приостановлена Министром образования и науки Российской Федерации на основании мотивированного обращения Департамента контрольно-ревизионной деятельности в случаях:

а) при отсутствии или неудовлетворительном состоянии проверяемых документов у объекта аудита;

б) на период восстановления, приведения в надлежащее состояние документов, необходимых для осуществления аудиторской проверки, и в сроки, установленные Министром образования и науки Российской Федерации;

в) в случае непредставления объектом аудита документов и информации или представления неполного комплекта истребуемых документов и информации и (или) при воспрепятствовании объектом аудита проведению аудиторской проверки или уклонение от проверки;

г) при необходимости обследования имущества и (или) документов, находящихся не по месту нахождения объекта аудита;

д) в случаях, предусмотренных законами и иными нормативно-правовыми актами.

IV. Реализация результатов аудиторских проверок

Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки в соответствии с рекомендуемым образцом согласно Приложению N 3 к настоящему Положению.

Субъект аудита в течение двадцати рабочих дней со дня окончания аудиторской проверки направляет Акт аудиторской проверки руководителю структурного подразделения (подведомственной организации), в отношении которого проведена аудиторская проверка.

Объект аудита имеет право представить субъекту аудита возражения на акт аудиторской проверки не позднее десяти рабочих дней, следующих за датой его получения.

На основании Акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, согласно Приложению N 4, в том числе:

а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых остаточных бюджетных рисках - рисках, остающихся после применения контрольных действий в ходе внутреннего финансового контроля;

б) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетной отчетности объекта аудита;

г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации, достоверности и полноте бюджетной отчетности;

д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по устранению, минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств, в том числе предложения по установлению ограничений (нормативов) в правовых актах Министерства, регулирующих внутренние бюджетные процедуры, которым сопутствуют коррупционные риски, риски не эффективного использования бюджетных средств.

е) руководитель объекта аудита обязан обеспечить разработку плана по устранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии с рекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита и мониторинг его выполнения не позднее 7 календарных дней.

Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением Акта аудиторской проверки направляется Министру образования и науки Российской Федерации для принятия решения.

Субъект внутреннего финансового аудита проводит мониторинг выполнения плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудиторских проверок, включающий следующие процедуры:

а) получение от объектов аудита информации о выполнении плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудита и ее анализ, включая анализ причин невыполнения указанных планов;

б) оценка действий объектов аудита по устранению выявленных недостатков, совершенствованию внутреннего финансового контроля, в том числе путем проведения контрольных аудиторских проверок;

в) подготовка и представление Министру образования и науки Российской Федерации доклада о результатах мониторинга плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудита.

Субъект внутреннего финансового аудита осуществляет составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита направляется на утверждение Министру образования и науки Российской Федерации не позднее 1 марта финансового года, следующего за отчетным

Приложение N 1
к Положению об осуществлении Министерством образования и науки Российской Федерации внутреннего финансового аудита,
утвержденному приказом Министерства образования и науки Российской Федерации
от "__"_______2017 г. N_____

Рекомендуемый образец

УТВЕРЖДАЮ

Министр образования и науки Российской Федерации

_____________/_______________________

(подпись) (расшифровка подписи)

"___" ______________ 20 ___ г.

План
внутреннего финансового аудита
на __________год

Тема аудиторской проверки	Объекты аудита	Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная)	Проверяемый период	Срок проведения аудиторской проверки	Ответственные исполнители
1	2	3	4	5	6

Руководитель Департамента _____________ ___________ __________________

контрольно-ревизионной (должность) (подпись) (расшифровка)

деятельности и профилактики правонарушений

"__" __________ 20__ г.

Приложение N 2
к Положению об осуществлении Министерством образования и науки Российской Федерации внутреннего финансового аудита,
утвержденному приказом Министерства образования и науки Российской Федерации
от "__"_______2017 г. N_____

Рекомендуемый образец

УТВЕРЖДАЮ

Министр образования

и науки Российской Федерации

_____________/_______________________

(подпись) (расшифровка подписи)

"___" ______________ 20 ___ г.

Программа аудита
_________________________________
(тема аудиторской проверки)

1. Объекты аудита: ___________________________________________________

2. Основание для проведения аудиторской проверки:

____________________________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, N пункта плана

внутреннего финансового аудита)

3. Вид аудиторской проверки: ___________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: ________________________________

5. Перечень вопросов, подлежащих к изучению в ходе аудиторской проверки:

5.1. _________________________________________________________________

5.2. _________________________________________________________________

5.3. _________________________________________________________________

6. Описание аудиторских процедур:

6.1. _________________________________________________________________

6.2. _________________________________________________________________

7. Ответственные исполнители:

7.1. _________________________________________________________________

7.2. _________________________________________________________________

8. Сроки проведения аудиторских процедур:

8.1. _________________________________________________________________

8.2. _________________________________________________________________

Руководитель аудиторской группы

(ответственный работник)

________________________________ ________________ __________________

(должность) подпись Ф.И.О.

дата

Приложение N 3
к Положению об осуществлении Министерством образования и науки Российской Федерации внутреннего финансового аудита,
утвержденному приказом Министерства образования и науки Российской Федерации
от "__"_______2017 г. N_____

Рекомендуемый образец

АКТ N _______
аудиторской проверки

__________________________________________________________________

(тема аудиторской проверки)

__________________________________________________________________

(проверяемый период)

__________________________ ________________

(место составления Акта) (дата)

Во исполнение _________________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, N пункта плана)

в соответствии с Программой __________________________________________

(реквизиты Программы аудиторской проверки)

группой в составе:

Фамилия, инициалы руководителя группы аудита (руководитель аудиторскойгруппы) - должность руководителя аудиторской группы,

(в творительном падеже)

Фамилия, инициалы участника аудиторской группы - должность участника аудиторской группы,

(в творительном падеже)

...

проведена аудиторская проверка

___________________________________________________________________

(область аудиторской проверки)

___________________________________________________________________

(проверяемый период)

Вид аудиторской проверки: _____________________________________________

Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________

Методы проведения аудиторской проверки: _______________________________

____________________________________________________________________

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1. __________________________________________________________________

2. __________________________________________________________________

3. __________________________________________________________________

........

Краткая информация об объектах аудита.

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

Проверка проведена в присутствии

____________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц))

(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения

объекта аудита)

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

По вопросу N 1 _______________________________________________________

____________________________________________________________________

По вопросу N 2 _______________________________________________________

____________________________________________________________________

Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых

вопросов со ссылкой на прилагаемые к Акту документы:

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

Должность руководителя аудиторской группы

(ответственного работника)

____________________________________ _____________ _________________

(должность) подпись Ф.И.О.

дата

Участники аудиторской группы:

Должность участника аудиторской группы

(ответственного работника)

____________________________________ _____________ _________________

(должность) подпись Ф.И.О.

дата

......

Один экземпляр Акта получен для ознакомления:

Должность руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

___________________________________________ _____________

_____________________________________ _____________ _________________

(должность) подпись Ф.И.О.

дата

"Ознакомлен(а)"

Должность руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

_____________________________________ _____________ _________________

(должность) подпись Ф.И.О.

Один экземпляр Акта получен:

Должность руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

_____________________________________ _____________ _________________

(должность) подпись Ф.И.О.

Заполняется в случае отказа руководителя (иного уполномоченного лица))

объекта аудита от подписи

От подписи настоящего Акта (получения экземпляра Акта)

___________________________________________________________ отказался.

(должность руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица))

Должность руководителя

(руководитель аудиторской группы)

_____________________________________ _____________ _________________

(должность) подпись Ф.И.О.

дата

Приложение N 4
к Положению об осуществлении Министерством образования и науки Российской Федерации внутреннего финансового аудита,
утвержденному приказом Министерства образования и науки Российской Федерации
от "__"_______2017 г. N_____

Рекомендуемый образец

Отчет
о результатах аудиторской проверки

____________________________________________________________________

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

1. Основание для проведения аудиторской проверки: ________________________

____________________________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, N пункта плана, внутреннему финансовому аудиту)

2. Тема аудиторской проверки: ___________________________________________

3. Проверяемый период: ________________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: _________________________________

5. Цель аудиторской проверки: ___________________________________________

6. Вид аудиторской проверки: ____________________________________________

7. Срок проведения аудиторской проверки: _________________________________

8. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

8.1. _________________________________________________________________

8.2. _________________________________________________________________

9. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:

_____________________________________________________________________

(кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы проверки)

10. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта проверки,

изложенные по результатам проверки:

___________________________________________________________________

(указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при наличии возражений указываются реквизиты документа (возражений)

(номер, дата, количество листов приложенных к Отчету возражений))

11. Выводы:

11.1. ________________________________________________________________

(излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля)

11.2. ________________________________________________________________

(излагаются выводы о достоверности бюджетной отчетности и соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета)

12. Предложения и рекомендации:

____________________________________________________________________

(излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля и (или) предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств)

Приложения:

1. Акт проверки ________________________________________________________

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

на ______ листах в 1 экз.

2. Возражения к Акту проверки

____________________________________________________________________

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

на _______ листах в 1 экз.

Руководитель субъекта аудита

(иное уполномоченное лицо)

_________________ ____________ ______________ _______________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

дата