Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения" (подготовлен Минфином России 23.01.2017)

Досье на проект

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 23, ст. 2174; N 52, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2010, N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298; N 40, ст. 4969; N 48, ст. 6247; 2011, N 30, ст. 4593; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 40, ст. 5038; 2014, N 45, ст. 6157; N 48, ст. 6660; 2016, N 7, ст. 920; N 27, ст. 4176, 4177; N 49, ст. 6842, 6844) приказываю:

1. Утвердить Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, согласно приложению к настоящему приказу.

2. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 117н "Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации, регистрационный N 18935, 11 ноября 2010 г.).

Министр

А.Г. Силуанов

Приложение
к приказу Министерства финансов Российской Федерации
от N

Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения

I. Общие положения

1. Настоящие особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения (далее - Особенности), разработаны в соответствии со статьями 83 - 85 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 23, ст. 2174; N 52, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2009, N 48, ст. 5733; 2010, N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298; N 40, ст. 4969; N 48, ст. 6247; 2011, N 30, ст. 4593; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 30, 4081; N 40, ст. 5038; 2014, N 14, ст. 1544; N 40, ст. 5315; N 45, ст. 6157; N 48, ст. 6660; 2015, N 18, ст. 2616; N 24, ст. 3377; 2016, N 7, ст. 920; N 27, ст. 4176, 4177; N 49, ст. 6842, 6844), статьями 2462, 306 и 335 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2002, N 22, ст. 2026; 2006, N 31, ст. 3436; 2010, N 32, ст. 4298; 2013, N 23, ст. 2866; N 40, ст. 5038; 2014, N 19, ст. 2321; N 27, ст. 2711; N 48, ст. 6660; 2015, N 24, ст. 3377; 2016, N 7, ст. 920; N 27, ст. 4177).

2. Предусмотренные настоящими Особенностями документы представляются в налоговые органы на русском языке или на иностранном языке с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке.

Документы, выданные или удостоверенные компетентными органами иностранных государств, представляются в налоговые органы при наличии легализации указанных документов (проставлении апостиля), если иное не установлено международным договором Российской Федерации.

Заверение перевода на русский язык документов, легализация (проставление апостиля) документов, выданных или удостоверенных компетентными органами иностранных государств, не требуются, если эти документы и заявление о постановке на учет в налоговом органе иностранных организаций, указанных в пункте 21 настоящих Особенностей, представляются в налоговый орган через официальный сайт Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии с главой VIII настоящих Особенностей.

Документы на бумажном носителе, за исключением представляемых в соответствии с настоящими Особенностями заявлений, могут быть представлены в виде копий, заверенных в установленном порядке.

Каждый документ, содержащий более одного листа, на бумажном носителе представляется с прошитыми и пронумерованными листами. На оборотной стороне последнего листа каждого такого документа делается запись о количестве листов в документе.

Подчистки и исправления в представляемых документах не допускаются.

3. Постановка на учет (снятие с учета) иностранных организаций, внесение изменений в сведения о них осуществляются в налоговых органах по месту осуществления деятельности иностранных организаций на территории Российской Федерации либо в налоговых органах, уполномоченных Федеральной налоговой службой (далее - уполномоченные налоговые органы), в течение 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом документов, предусмотренных настоящими Особенностями, сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 Кодекса, внесения сведений в Государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (далее - РАФП) и (или) Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), если иное не предусмотрено настоящими Особенностями.

4. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также на иных территориях за пределами территории Российской Федерации, на которых Российская Федерация обладает суверенными правами, осуществляет юрисдикцию (в иных районах, на участках морского дна, территориях, арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора Российской Федерации), осуществляется налоговыми органами, подведомственная территория которых примыкает к соответствующим районам территориального моря Российской Федерации, континентального шельфа Российской Федерации, исключительной экономической зоны Российской Федерации, и иным указанным в настоящем пункте территориям, либо уполномоченными налоговыми органами, если иное не предусмотрено пунктом 25 настоящих Особенностей.

5. В случае, если несколько обособленных подразделений иностранной организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет иностранной организации может быть осуществлена в налоговом органе по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа указываются в уведомлении иностранной организации, представляемом в выбранный ею налоговый орган по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой1.

II. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через аккредитованные филиалы, представительства

6. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через аккредитованный филиал (аккредитованное представительство), осуществляется на основании сведений об аккредитации филиала (представительства) иностранной организации, содержащихся в РАФП.

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в РАФП соответствующей записи об аккредитации филиала (представительства) иностранной организации.

III. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций (за исключением иностранных некоммерческих неправительственных организаций, международных организаций и дипломатических представительств), осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через обособленные подразделения, не являющиеся аккредитованными филиалами, представительствами

7. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение, бюро, контору, агентство, иное обособленное подразделение, не являющееся аккредитованным филиалом или представительством (далее в настоящей главе - обособленное подразделение), осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой1;

2) учредительных документов иностранной организации;

3) выписки из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иного равного по юридической силе документа, подтверждающего юридический статус иностранной организации;

4) документа уполномоченного органа страны происхождения иностранной организации, подтверждающего ее регистрацию в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика (или аналога кода налогоплательщика), либо документа указанного органа об отсутствии такого кода (его аналога);

5) решения уполномоченного органа иностранной организации о создании обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

6) положения об указанном обособленном подразделении;

7) договора (соглашения, контракта), на основании которого иностранная организация осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, - в случае отсутствия решения уполномоченного органа иностранной организации о создании обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

8) доверенности о наделении руководителя обособленного подразделения иностранной организации на территории Российской Федерации необходимыми полномочиями.

8. Если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации, при создании этой организацией нового обособленного подразделения на территории, подведомственной указанному налоговому органу, постановка на учет осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления иностранной организации о создании нового обособленного подразделения по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой1;

2) решения уполномоченного органа иностранной организации о создании нового обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

3) положения об указанном обособленном подразделении;

4) договора (соглашения, контракта), на основании которого иностранная организация осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, - в случае отсутствия решения уполномоченного органа иностранной организации о создании обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

5) доверенности о наделении руководителя обособленного подразделения иностранной организации на территории Российской Федерации необходимыми полномочиями.

9. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации, созданного филиалом этой иностранной организации, место нахождения которого за пределами Российской Федерации, осуществляется на основании следующих документов:

1) документов, указанных в пунктах 6 (за исключением подпункта 4), 7 настоящих Особенностей;

2) решения уполномоченного органа иностранной организации о создании филиала иностранной организации, место нахождения которого за пределами Российской Федерации;

3) решения филиала иностранной организации о создании обособленного подразделения на территории Российской Федерации.

10. В случаях, если иностранная организация осуществляет поставки с территории Российской Федерации принадлежащих ей товаров, полученных в результате переработки на таможенной территории, а также осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, отвечающую признакам, предусмотренным пунктом 2 статьи 306 Кодекса, через зависимого агента, определяемого в соответствии с указанной статьей, постановка на учет этой иностранной организации осуществляется в налоговом органе по месту деятельности через соответствующее постоянное представительство либо по месту нахождения (месту жительства) лица - зависимого агента, на основании следующих документов:

1) заявления иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой1;

2) документов, указанных в подпунктах 2 - 4 пункта 6 настоящих Особенностей;

3) договора (соглашения, контракта), определяющего обязательства сторон, связанные с поставками товаров и иной деятельностью, указанной в абзаце первом настоящего пункта.

11. Заявление иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе и иные документы, указанные в настоящей главе, представляются в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации.

12. Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основаниям, предусмотренным пунктами 7 - 9 настоящих Особенностей, является дата создания соответствующего обособленного подразделения иностранной организации, указанная в заявлении о постановке ее на учет в налоговом органе.

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основаниям, предусмотренным пунктом 10 настоящих Особенностей, является дата, указанная в заявлении о постановке ее на учет в налоговом органе.

IV. Постановка на учет в налоговых органах иностранных некоммерческих неправительственных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через отделения, филиалы, представительства

13. Постановка на учет иностранной некоммерческой неправительственной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение, зарегистрированное в порядке, предусмотренном статьей 131 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 3, ст. 145; 2006, N 3, ст. 282; 2008, N 30, ст. 3616; 2009, N 29, ст. 3607; 2010, N 21, ст. 2526; 2012, N 30, ст. 4172; 2014, N 30, ст. 4237; N 48, ст. 6639) (далее - Федеральный закон "О некоммерческих организациях"), производится в налоговом органе по месту нахождения указанного отделения на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи об отделении указанной иностранной организации.

14. Постановка на учет иностранной некоммерческой неправительственной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через филиал (представительство), зарегистрированный в порядке, предусмотренном статьей 132 Федерального закона "О некоммерческих организациях", производится в налоговом органе по месту нахождения указанного филиала (представительства) на основании следующих документов:

1) заявления иностранной некоммерческой неправительственной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой1;

2) учредительных документов иностранной некоммерческой неправительственной организации;

3) решения уполномоченного органа иностранной некоммерческой неправительственной организации о создании филиала (представительства);

4) положения об указанном филиале (представительстве);

5) решения о назначении руководителя филиала (представительства) иностранной некоммерческой неправительственной организации;

6) выписки, свидетельствующей о внесении сведений о филиале (представительстве) в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций.

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации, по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения сведений о ней в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций.

V. Постановка на учет в налоговых органах международных организаций

15. Постановка на учет в налоговом органе международной организации по месту ее нахождения на территории Российской Федерации осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления международной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой1;

2) учредительных документов международной организации (международного договора, устава или иного документа, подтверждающего статус международной организации и постоянно действующего исполнительного органа этой организации).

Датой постановки на учет в налоговом органе международной организации по месту ее нахождения на территории Российской Федерации является дата создания постоянно действующего исполнительного органа этой организации на территории Российской Федерации, указанная в заявлении о постановке ее на учет в налоговом органе.

16. Постановка на учет в налоговом органе международной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение, производится налоговым органом по месту нахождения указанного отделения на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Датой постановки на учет в налоговом органе международной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи об отделении указанной международной организации.

17. Постановка на учет в налоговом органе международной организации по месту нахождения ее филиала (представительства) на территории Российской Федерации осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления международной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой1;

2) учредительных документов международной организации (международного договора, устава или иного документа, подтверждающего статус международной организации и постоянно действующего исполнительного органа этой организации);

3) решения уполномоченного органа международной организации о создании филиала (представительства);

4) положения об указанном филиале (представительстве);

5) решения о назначении руководителя филиала (представительства) международной организации;

6) выписки, свидетельствующей о внесении сведений о филиале (представительстве) в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций либо документа Министерства юстиции Российской Федерации об отказе во внесении сведений в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций.

Датой постановки на учет в налоговом органе международной организации, по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения сведений о ней в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций либо внесения сведений в Единый государственный реестр налогоплательщиков (далее - ЕГРН) о постановке ее на учет в налоговом органе в случае, если сведения об этой международной организации не подлежат внесению в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций.

18. Постановка на учет международной организации, признаваемой в соответствии со статьей 419 Кодекса плательщиком страховых взносов, осуществляется в уполномоченном налоговом органе на основании заявления международной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой2.

Датой постановки на учет в уполномоченном налоговом органе международной организации, по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРН соответствующих сведений о постановке ее на учет.

VI. Постановка на учет в налоговых органах дипломатических представительств, представительств государственных (правительственных) органов иностранных государств

19. Постановка на учет в налоговом органе дипломатического представительства по месту его нахождения на территории Российской Федерации осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления дипломатического представительства о постановке на учет в налоговом органе по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой1;

2) документов, подтверждающих статус дипломатического представительства, либо документов, на основании которых осуществляется деятельность в Российской Федерации (за исключением посольства и консульства).

Датой постановки на учет в налоговом органе дипломатического представительства по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата создания дипломатического представительства, указанная в заявлении о постановке его на учет в налоговом органе.

Положения настоящего пункта применяются также в отношении представительств государственных (правительственных) органов иностранных государств.

VII. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через обособленные подразделения, в качестве налоговых резидентов Российской Федерации

20. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через обособленное подразделение, в качестве налогового резидента Российской Федерации осуществляется на основании заявления этой организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой3.

Заявление иностранной организации представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения этой организации. При наличии у иностранной организации нескольких обособленных подразделений указанное заявление представляется в налоговый орган по месту нахождения одного из них по выбору иностранной организации.

Датой постановки на учет иностранной организации в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является по выбору иностранной организации - 1 января календарного года, в котором представлено заявление иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, либо дата представления указанного заявления в налоговый орган.

VIII. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме

21. Иностранная организация, оказывающая физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 1742 Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением иностранной организации, оказывающей указанные услуги через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), и осуществляющей расчеты непосредственно с указанными физическими лицами, а также иностранная организация - посредник, признаваемая налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 1742 Кодекса (за исключением иностранной организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с физическими лицами через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации) (далее - иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме), подлежат постановке на учет в уполномоченном налоговом органе.

Постановка на учет в уполномоченном налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой4;

2) выписки из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иной равный по юридической силе документ, подтверждающий юридический статус иностранной организации.

В случае представления иностранной организацией, оказывающей услуги в электронной форме, в уполномоченный налоговый орган заявления о постановке на учет через официальный сайт Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" документ, предусмотренный подпунктом 2 настоящего пункта, может быть представлен в виде сканированного образа.

Постановка на учет в уполномоченном налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, осуществляется в течение 30 рабочих дней со дня получения документов, указанных в настоящем пункте.

Датой постановки на учет в уполномоченном налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРН соответствующих сведений о постановке ее на учет в налоговом органе.

22. Постановка на учет иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, не осуществляется в случае выявления уполномоченным налоговым органом недостоверных сведений, содержащихся в представленных иностранной организацией документах, указанных в пункте 21 настоящих Особенностей. При этом иностранная организация информируется уполномоченным налоговым органом о выявлении такого факта по адресу электронной почты иностранной организации, указанному в заявлении этой организации о постановке ее на учет в налоговом органе.

Постановка на учет в уполномоченном налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, осуществляется в течение 30 рабочих дней со дня получения документов, указанных в пункте 21 настоящих Особенностей и содержащих достоверные сведения.

23. Иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, которой отказано в постановке на учет в связи с выявлением уполномоченным налоговым органом недостоверных сведений, содержащихся в представленных иностранной организацией документах, либо в случае снятия ее с учета уполномоченным налоговым органом в соответствии с пунктом 55 статьи 84 Кодекса, может быть поставлена на учет уполномоченным налоговым органом в случае представления такой иностранной организацией нового заявления о постановке на учет и документа, предусмотренного подпунктом 2 пункта 21 настоящих Особенностей, содержащего достоверные сведения.

Иностранной организацией, оказывающей услуги в электронной форме, снятой с учета уполномоченным налоговым органом в соответствии с пунктом 55 статьи 84 Кодекса, указанные в пункте 21 настоящих Особенностей заявление и документ в течение одного года со дня снятия такой организации с учета могут быть представлены в уполномоченный налоговый орган только непосредственно либо направлены по почте заказным письмом.

IХ. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в качестве налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых

24. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортного средства осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса.

При получении в последующем налоговым органом сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса, в отношении иностранной организации, которая состоит на учете в этом налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется учет таких сведений.

Датой постановки на учет иностранной организации (датой учета сведений в отношении иностранной организации) в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации права собственности на недвижимое имущество и (или) регистрации транспортного средства, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса.

25. Постановка на учет иностранных организаций в качестве налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 7 статьи 85 Кодекса:

1) в налоговом органе по месту нахождения участка недр на территории Российской Федерации, предоставленного иностранной организации в пользование, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если несколько участков недр, предоставленных иностранной организации в пользование, расположены в одном субъекте Российской Федерации на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется в одном из указанных налоговых органов, определяемом этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом иностранной организацией в выбранный ею налоговый орган;

2) в налоговом органе, в котором иностранная организация состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых, в случае, если этой организации предоставлен в пользование другой участок недр, расположенный в том же субъекте Российской Федерации;

3) в межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по субъекту Российской Федерации в случае, если иностранная организация состоит на учете в этой инспекции в качестве крупнейшего налогоплательщика;

4) в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в случае, если место нахождения этого обособленного подразделения на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположен участок недр.

В случае, если несколько обособленных подразделений иностранной организации, места нахождения которых на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположен участок недр, состоят на учете в разных налоговых органах, постановка на учет иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется в одном из указанных налоговых органов, определяемом этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом иностранной организацией в выбранный ею налоговый орган;

5) в налоговом органе, определяемом в соответствии с пунктом 4 настоящих Особенностей.

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации лицензии (разрешения) на пользование соответствующим участком недр, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пункте 7 статьи 85 Кодекса.

Х. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций в связи с открытием им счетов в банках на территории Российской Федерации

26. При отсутствии оснований для постановки на учет в налоговом органе, предусмотренных пунктами 6 - 9, 13 - 17, 19 настоящих Особенностей, иностранная организация (в том числе кредитная организация) в связи с открытием ей счета (депозита) в банке (филиале банка) на территории Российской Федерации подлежит постановке на учет в уполномоченном налоговом органе соответствующего субъекта Российской Федерации, в котором находится этот банк (филиал банка).

Постановка на учет в уполномоченном налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой1;

2) выписки из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иного равного по юридической силе документа, подтверждающего юридический статус иностранной организации;

3) документа уполномоченного органа страны происхождения иностранной организации, подтверждающего ее регистрацию в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика (или аналога кода налогоплательщика), либо документа указанного органа об отсутствии такого кода (его аналога).

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРН соответствующих сведений о постановке ее на учет в налоговом органе.

27. В случае открытия иностранной организацией нового счета (депозита) в том же или любом ином банке (филиале банка) на территории Российской Федерации, повторная постановка на учет такой иностранной организации в налоговых органах не осуществляется.

ХI. Учет изменений в сведениях об иностранных организациях

28. Изменения в сведениях об иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через аккредитованный филиал (аккредитованное представительство), о филиале (представительстве) этой иностранной организации, содержащихся в ЕГРН, учитываются налоговым органом, осуществившим постановку на учет такой иностранной организации, на основании сведений, содержащихся в РАФП.

Датой внесения изменений в указанные сведения по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в РАФП соответствующей записи об этих изменениях.

29. Изменения в сведениях об иностранной организации (ее обособленных подразделений, не указанных в пунктах 28 и 30 настоящих Особенностей), содержащихся в ЕГРН, учитываются налоговым органом, осуществившим постановку на учет этой иностранной организации, на основании представленного в налоговый орган заявления по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой1, и документов, подтверждающих такие изменения, в течение 10 рабочих дней со дня изменения соответствующих сведений.

Датой внесения изменений в указанные сведения по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата соответствующих изменений, указанная в заявлении об этих изменениях.

Датой внесения изменений в сведения об иностранной некоммерческой неправительственной организации (о международной организации), осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через филиал (представительство), о филиале (представительстве) этой иностранной организации (международной организации), по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения соответствующих изменений в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций.\

30. Изменения в сведениях об иностранной некоммерческой неправительственной организации (международной организации), осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение (ее отделении), содержащихся в ЕГРН, учитываются налоговым органом, осуществившим постановку на учет этой иностранной организации, на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Датой внесения изменений в указанные сведения по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи об этих изменениях.

31. Изменения в сведениях об иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, содержащихся в ЕГРН, учитываются уполномоченным налоговым органом, осуществившим постановку на учет этой иностранной организации, на основании представленного в налоговый орган заявления по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой4, и документов, подтверждающих такие изменения, в течение 10 рабочих дней со дня изменения соответствующих сведений.

Датой внесения изменений в указанные сведения по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата соответствующих изменений, указанная в заявлении об этих изменениях.

32. Изменения в сведениях об иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе по основаниям, предусмотренным пунктами 24 и 25 настоящих Особенностей, содержащихся в ЕГРН, учитываются налоговым органом, осуществившим постановку на учет этой иностранной организации, на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пунктах 4 и 7 статьи 85 Кодекса.

Датой внесения изменений в указанные сведения по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата соответствующих изменений, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пунктах 4 и 7 статьи 85 Кодекса.

XII. Порядок выдачи свидетельства о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, уведомления о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе

33. При постановке на учет в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктами 6 - 9, 13 - 17, 19, 26 настоящих Особенностей налоговый орган обязан выдать (направить по почте или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи) свидетельство о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (далее - свидетельство о постановке на учет) по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой1.

При постановке на учет в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктами 10, 18, 20, 21, 24, 25 настоящих Особенностей налоговый орган обязан выдать (направить) уведомление о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (далее - уведомление о постановке на учет) по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой1.

34. Иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через аккредитованный филиал (аккредитованное представительство), свидетельство о постановке на учет выдается (направляется) налоговым органом, уполномоченным на аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц, вместе с документом, подтверждающим внесение записи в РАФП, по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой5.

35. Иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, уведомление о постановке на учет в налоговом органе направляется по адресу электронной почты иностранной организации, указанному в заявлении о постановке на учет. В случае изменения сведений, содержащихся в уведомлении о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации, новое уведомление о постановке на учет в налоговом органе этой организации направляется через личный кабинет налогоплательщика.

36. Свидетельство о постановке на учет признается недействительным в следующих случаях:

1) выдачи (направления) нового свидетельства о постановке на учет;

2) признания недействительным идентификационного номера налогоплательщика, указанного в свидетельстве о постановке на учет;

3) снятия с учета иностранной организации в налоговом органе в случае прекращения деятельности на территории Российской Федерации (за исключением иностранных организаций, состоящих на учете в налоговых органах в связи с открытием счета (депозита) в банке (филиале банка) на территории Российской Федерации).

Датой признания свидетельства о постановке на учет недействительным является дата выдачи иностранной организации (получения) нового свидетельства о постановке на учет или признания идентификационного номера налогоплательщика недействительным.

37. Выдача (направление) нового свидетельства о постановке на учет осуществляется налоговым органом в течение 5 рабочих дней со дня представления:

1) в случае утраты - заявления иностранной организации (ее обособленного подразделения), составленного в произвольной форме, подписанного руководителем иностранной организации (ее обособленного подразделения);

2) при изменении содержащихся в нем сведений - документов, предусмотренных главой ХI настоящих Особенностей.

Серии и номера свидетельств о постановке на учет, признанных недействительными, размещаются на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

Свидетельство о постановке на учет, признанное недействительным, в налоговый орган не представляется.

XIII. Снятие с учета в налоговых органах иностранных организаций

38. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации при прекращении аккредитации ее филиала, представительства осуществляется налоговым органом на основании сведений, содержащихся в РАФП, в течение 5 рабочих дней со дня получения соответствующих сведений.

Датой снятия с учета в налоговом органе иностранной организации при прекращении аккредитации ее филиала, представительства является дата внесения в РАФП записи о прекращении аккредитации этого филиала, представительства.

39. Снятие с учета в налоговых органах иностранных организаций, состоящих на учете по основаниям, предусмотренным пунктами 7 - 10, 14, 15, 17 настоящих Особенностей, осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления о снятии с учета по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой1;

2) решения уполномоченного органа иностранной организации о прекращении деятельности на территории Российской Федерации, в том числе через обособленное подразделение, филиал, представительство иностранной организации, и (или) в отдельных случаях - копии акта сдачи работ;

3) выписки из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иной равный по юридической силе документ, подтверждающий прекращение деятельности иностранной организации в этой стране, - в случае, если прекращается деятельность иностранной организации;

4) налоговых деклараций (расчетов, расчетов по страховым взносам), составленных на дату прекращения деятельности иностранной организации.

40. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации, состоящей на учете по основанию, предусмотренному пунктом 19 настоящих Особенностей, осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления о снятии с учета по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой1;

2) налоговых деклараций (расчетов, расчетов по страховым взносам), составленных на дату прекращения деятельности иностранной организации.

41. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации по основаниям, предусмотренным пунктами 38 и 39 настоящих Особенностей, осуществляется налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления о снятии с учета, но не ранее окончания выездной налоговой проверки (в случае ее проведения).

Датой снятия с учета в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному пунктом 38 или 39 настоящих Особенностей, является дата внесения в ЕГРН сведений о снятии иностранной организации с учета.

42. Снятие с учета в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации (международной организации), осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение, осуществляется налоговым органом на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в течение 5 рабочих дней со дня получения соответствующих сведений, но не ранее окончания выездной налоговой проверки (в случае ее проведения).

Датой снятия с учета в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации (международной организации) является дата внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности через указанное отделение.

43. Снятие с учета в уполномоченном налоговом органе международной организации, признаваемой в соответствии со статьей 419 Кодекса плательщиком страховых взносов, осуществляется уполномоченным налоговым органом на основании заявления о снятии с учета по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой2, в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления о снятии с учета.

Датой снятия с учета в уполномоченном налоговом органе указанной международной организации является дата внесения в ЕГРН сведений о снятии иностранной организации с учета.

44. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации в связи с отказом от статуса налогового резидента Российской Федерации осуществляется налоговым органом на основании заявления об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой3, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента Российской Федерации.

Датой снятия с учета в налоговом органе указанной иностранной организации является дата внесения в ЕГРН сведений о снятии иностранной организации с учета.

Если по результатам проведенной налоговым органом проверки принято решение об отсутствии оснований для утраты этого статуса, снятие с учета иностранной организации в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, не осуществляется.

45. Снятие с учета в уполномоченном налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, при прекращении ею деятельности осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления о снятии с учета по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой4;

2) налоговой декларации, составленной на дату прекращения деятельности иностранной организации.

Снятие с учета в уполномоченном налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется уполномоченным налоговым органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления о снятии с учета, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором представлено это заявление, и окончания предусмотренных статьями 46 и 47 Кодекса мероприятий по взысканию имеющихся у такой иностранной организации недоимки по налогу на добавленную стоимость, задолженности по пеням и штрафам.

Датой снятия с учета в уполномоченном налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, является дата внесения в ЕГРН сведений о снятии этой иностранной организации с учета.

46. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации, состоящей на учете по основанию, предусмотренному пунктом 24 настоящих Особенностей, осуществляется налоговым органом на основании сведений о регистрации прекращения права собственности на объект недвижимого имущества, о снятии с регистрационного учета транспортного средства, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса, в течение 5 рабочих дней со дня получения таких сведений в случае, если в этом налоговом органе отсутствуют в отношении данной иностранной организации сведения о регистрации права собственности на иной объект недвижимого имущества и (или) регистрации иного транспортного средства.

Датой снятия с учета иностранной организации (датой прекращения учета сведений в отношении иностранной организации) в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса:

дата государственной регистрации прекращения права собственности на недвижимое имущество;

дата снятия с регистрационного учета транспортного средства.

47. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации, состоящей на учете по основанию, предусмотренному пунктом 25 настоящих Особенностей, осуществляется налоговым органом на основании сведений о прекращении права пользования участком недр, сообщенных органами, указанными в пункте 7 статьи 85 Кодекса, в течение 5 рабочих дней со дня получения соответствующих сведений.

Датой снятия с учета иностранной организации в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата прекращения права пользования соответствующим участком недр, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пункте 7 статьи 85 Кодекса.

48. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации, состоящей на учете по основанию, предусмотренному пунктом 26 настоящих Особенностей, осуществляется налоговым органом на основании сообщения о закрытии последнего счета (депозита) иностранной организации, полученного от банка (филиала банка), в течение 5 рабочих дней со дня поступления указанного сообщения.

Датой снятия с учета иностранной организации в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата закрытия счета (депозита) иностранной организации.

В случае, если в налоговом органе отсутствует информация об открытии счета (депозита) банком (филиалом банка) иностранной организации, состоящей на учете по основанию, предусмотренному пунктом 26 настоящих Особенностей, снятие с учета в налоговом органе такой иностранной организации осуществляется на основании заявления иностранной организации, составленного в произвольной форме, либо по истечение 12 месяцев с момента постановки на учет иностранной организации по основанию, предусмотренному пунктом 26 настоящих Особенностей, после получения по запросу налогового органа документа банка (филиала банка), подтверждающего отсутствие открытого счета (депозита) у этой иностранной организации.

49. Иностранной организации, снятой налоговым органом с учета по основаниям, предусмотренным настоящей главой, выдается (направляется) уведомление о снятии с учета иностранной организации в налоговом органе по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой1.

Иностранной организации, снятой уполномоченным налоговым органом с учета по основанию, предусмотренному пунктом 45 настоящих Особенностей, уведомление о снятии с учета направляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

XIV. Снятие с учета в налоговых органах иностранных организаций по упрощенной процедуре

50. Основанием для снятия с учета в налоговом органе иностранной организации по упрощенной процедуре (без представления иностранной организацией в налоговый орган документов, указанных в пункте 38 настоящих Особенностей) является:

1) непредставление иностранной организацией налоговых деклараций (расчетов, расчетов по страховым взносам) и (или) годового отчета о деятельности в Российской Федерации, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение восемнадцати месяцев со дня последнего их представления в налоговый орган;

2) отсутствие в течение последних восемнадцати месяцев операций по счетам иностранной организации в банках (филиалах банков);

3) отсутствие связи с обособленным подразделением иностранной организации по адресу места осуществления им деятельности на территории Российской Федерации, содержащемуся в ЕГРН.

51. Налоговый орган по месту учета иностранной организации осуществляет снятие ее с учета по упрощенной процедуре на основании следующих документов:

1) документа налогового органа, подтверждающего факт непредставления иностранной организацией налоговых деклараций (расчетов, расчетов по страховым взносам) и (или) годового отчета о деятельности в Российской Федерации, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение восемнадцати месяцев со дня последнего их представления в налоговый орган;

2) документа банка (филиала банка), в котором открыт счет недействующей иностранной организации, подтверждающего отсутствие в течение последних восемнадцати месяцев операций по счету в банке (филиале банка), или документа налогового органа, подтверждающего отсутствие в налоговом органе информации о наличии у иностранной организации счетов в банках (филиалах банков);

3) документа налогового органа об отсутствии у недействующей иностранной организации недоимки по налогам и сборам, задолженности по уплате соответствующих пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации на дату снятия ее с учета в налоговом органе;

4) почтовой корреспонденции (писем, уведомлений, извещений, требований) налоговых органов (не менее двух), направленной в течение последних восемнадцати месяцев по адресу места осуществления деятельности на территории Российской Федерации обособленного подразделения иностранной организации, вернувшейся в налоговые органы - отправители с пометками о выбытии организации, истечении срока хранения или иными пометками.

Положения настоящего пункта распространяются на иностранные некоммерческие неправительственные организации и международные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации через филиал (представительство), при наличии в налоговом органе документа Министерства юстиции Российской Федерации, подтверждающего исключение сведений об этом филиале (представительстве) из реестра филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций.

52. Снятие с учета в уполномоченном налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, (без представления иностранной организацией в налоговый орган документов, указанных в пункте 44 настоящих Особенностей) осуществляется при наличии одного из оснований, установленных пунктом 55 статьи 84 Кодекса, в сроки и при соблюдении условий, установленных пунктом 56 статьи 84 Кодекса.

53. В случае снятия иностранной организации с учета в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящей главой, уведомление о снятии с учета иностранной организации не выдается (не направляется).

1 Приказ Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2012 г. N ММВ-7-6/80@ "Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов документов, используемых при учете иностранных организаций в налоговых органах" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 5 апреля 2012 г., регистрационный N 23733) с изменениями, внесенными приказом Федеральной налоговой службы от 24 апреля 2013 г. N ММВ-7-6/155@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2012 г. N ММВ-7-6/80@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 июня 2012 г., регистрационный N 28888).

2 Приказ Федеральной налоговой службы от 2016 г. N ММВ-7-14/ @ "Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов документов, используемых при учете в налоговых органах организаций и физических лиц в качестве плательщиков страховых взносов" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 2016, регистрационный N ).

3 Приказ Федеральной налоговой службы от 23 декабря 2015 г. N ММВ-7-17/595@ "Об утверждении формы заявления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации)" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 г., регистрационный N 40941).

4 Приказ Федеральной налоговой службы от 2016 г. N ММВ-7-14/ @ "Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов заявлений, используемых в налоговых органах при учете иностранных организаций, указанных в пункте 46 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 2016, регистрационный N ).

5 Приказ Федеральной налоговой службы от 26 декабря 2014 г. N ММВ-7-14/681@ "Об утверждении форм и форматов заявлений и документов, используемых при осуществлении аккредитации, внесении изменений в сведения, содержащиеся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, прекращении действия аккредитации филиала, представительства иностранного юридического лица, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации (за исключением представительства иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в области гражданской авиации, и представительств иностранных кредитных организаций)" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 февраля 2015 г., регистрационный N 36264).