Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы и порядка заполнения реестра, предусмотренного пунктом 5 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации, а также формата и порядка представления реестра в электронной форме" (подготовлен ФНС России 27.12.2016)

Досье на проект

В соответствии с пунктом 4 статьи 31, пунктом 5 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 27, ст. 4177) приказываю:

1. Утвердить:

1.1. Форму реестра, предусмотренного пунктом 5 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

1.2. Порядок заполнения реестра, предусмотренного пунктом 5 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

1.3. Формат представления реестра, предусмотренного пунктом 5 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме, согласно приложению N 3 к настоящему приказу;

1.4. Порядок представления реестра, предусмотренного пунктом 5 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме, согласно приложению N 4 к настоящему приказу.

2. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков и обеспечить его применение.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы камерального контроля.

Руководитель Федеральной налоговой службы

М.В.Мишустин

Приложение N 2
к приказу ФНС России
от _________________
N _________________

ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ РЕЕСТРА, ПРЕДУСМОТРЕННОГО ПУНКТОМ 5 СТАТЬИ 148 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

I. Общие положения

1. Документами, подтверждающими место оказания физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, услуг, указанных в пункте 1 статьи 1742 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), являются реестры операций с указанием информации о выполнении условий, предусмотренных абзацами четырнадцатым - семнадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса, на основании которых местом осуществления деятельности покупателя признается территория Российской Федерации, а также стоимости указанных услуг (далее - Реестр).

2. При обнаружении иностранной организацией в представленном ей в налоговый орган Реестре недостоверных сведений, а также ошибок, иностранная организация вправе внести необходимые изменения в Реестр и представить в налоговый орган уточненный Реестр.

II. Общие положения к порядку заполнения реестра

3. Стоимостные значения показателей Реестра указываются в полных рублях, а в показателях, предусматривающих их заполнение в иностранной валюте - в полных единицах иностранной валюты. При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

III. Порядок заполнения реестра, предусмотренного пунктом 5 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации

4. В строках указываются следующие сведения:

а) в строке "Налоговый период (код)" - код, определяющий налоговый период, приведенный в приложении N 1 к настоящему порядку;

б) в строке "Отчетный год" - год, указанный в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), к которой представляется Реестр;

в) в строке "Номер корректировки" - при представлении в налоговый орган первичного Реестра за налоговый период проставляется "0--", при представлении уточненного Реестра за соответствующий налоговый период - указывается номер корректировки (например, "1--", "2--");

г) в строке "Представляется в налоговый орган (код)" - код налогового органа, в который представляется Реестр;

д) в строке "Полное наименование иностранной организации" - полное наименование иностранной организации, соответствующее наименованию, указанному в Уведомлении о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе;

е) в строке "Код страны" - цифровой код страны постоянного местонахождения иностранной организации;

ж) в строке "ИНН" - ИНН иностранной организации согласно Уведомлению о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, в который представляется Реестр;

з) в строке "КПП" - КПП иностранной организации согласно Уведомлению о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, в который представляется Реестр;

и) в строке "Признак иностранной организации" - код признака иностранной организации, оказывающей физическим лицам услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 1742 Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации.

Признак 1 проставляется в случае, если иностранная организация, оказывающая физическим лицам услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, осуществляет расчеты непосредственно с указанными физическими лицами.

Признак 2 проставляется в случае, если иностранная организация оказывает физическим лицам услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, с участием иностранной организации - посредника (либо нескольких организаций-посредников), являющейся налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 1742 Кодекса;

к) в строке "Итоговая стоимость оказанных услуг на территории Российской Федерации с учетом суммы налога в рублях по соответствующему коду вида оказанной услуги" - стоимость оказанных услуг на территории Российской Федерации;

л) в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем реестре, подтверждаю" - код признака документа, подтверждающего право на подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в Реестре.

1 - если документ представлен иностранной организацией, в том числе являющейся налоговым агентом, указанной в пункте 3 статьи 1742 Кодекса;

2 - если документ представлен уполномоченным представителем иностранной организации, в том числе являющейся налоговым агентом, в соответствии со статьями 27 и 29 Кодекса;

м) в строке "Фамилия, имя, отчество<*>" указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя иностранной организации, в том числе являющейся налоговым агентом, представителя - юридического лица полностью;

н) в строке "Наименование организации - представителя налогоплательщика, налогового агента" указывается наименование юридического лица - представителя иностранной организации, в том числе являющейся налоговым агентом, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя - юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации по НДС;

о) в строке "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя иностранной организации, в том числе являющейся налоговым агентом.

IV. Порядок заполнения Раздела 1 "Информация об оказанных иностранными организациями услугах в электронной форме, подлежащих налогообложению"

5. Раздел 1 Реестра заполняет иностранная организация, оказывающая физическим лицам услуги в электронной форме, которая осуществляет расчеты непосредственно с указанными физическими лицами (признак 1 по строке "Признак иностранной организации"), а также иностранная организация, являющаяся налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 1742 Кодекса (признак 2 по строке "Признак иностранной организации").

Показатели в разделе 1 Реестра по графам 4 - 5 заполняются в разрезе каждого вида оказанной услуги в электронной форме (код по графе 3), а также отдельно по каждому виду валюты (код по графе 5).

В случае, если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в нескольких видах валют, то графы 4 - 6 заполняются по каждому виду валюты (код по графе 5), а также в разрезе каждого вида оказанной услуги (код по графе 3).

6. В графах раздела 1 Реестра указываются следующие сведения:

а) в графе 1 - порядковый номер оказанной физическому лицу услуги в электронной форме, указанной в пункте 1 статьи 1742 Кодекса, местом реализации которой признается территория Российской Федерации;

б) в графе 2 - дата оказания физическому лицу услуги в электронной форме, указанной в пункте 1 статьи 1742 Кодекса, местом реализации которой признается территория Российской Федерации;

в) в графе 3 - коды видов услуг, оказанных иностранной организацией в электронной форме, согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;

г) в графе 4 - по каждому коду вида оказанной услуги в электронной форме отражается стоимость оказанной услуги на территории Российской Федерации с учетом суммы налога в валюте платежа в разрезе каждого кода вида валюты;

д) в графе 5 - по каждому коду вида оказанной услуги в электронной форме отражается цифровой код валюты, в которой иностранная организация получает оплату (частичную оплату);

Если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в валюте Российской Федерации, то в графе 5 указывается цифровой код 643;

е) в графе 6 - по каждому коду вида оказанной услуги в электронной форме указывается официальный курс валюты к рублю Центрального банка Российской Федерации на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) иностранной организации, в разрезе каждого кода вида иностранной валюты.

Если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в валюте Российской Федерации, то в графе 6 указывается значение "1";

ж) в графе 7 - стоимость оказанной услуги на территории Российской Федерации с учетом суммы налога по каждому коду вида оказанной услуги в электронной форме в рублях;

з) в графе 8 - по каждому виду услуги, оказанной физическому лицу иностранной организацией в электронной форме, указанной в пункте 1 статьи 1742 Кодекса, местом реализации которой признается территория Российской Федерации, отражается сетевой адрес, который использовал покупатель - физическое лицо при приобретении услуги.

Указанная графа заполняется в случае наличия сведений у иностранной организации;

и) в графе 9 - по каждому виду услуги, оказанной физическому лицу иностранной организацией в электронной форме, указанной в пункте 1 статьи 1742 Кодекса, местом реализации которой признается территория Российской Федерации, отражается доменное имя, которое использовал покупатель - физическое лицо при приобретении услуги.

Указанная графа заполняется в случае наличия сведений у иностранной организации;

к) в графе 10 - по каждому виду услуги, оказанной физическому лицу иностранной организацией в электронной форме, указанной в пункте 1 статьи 1742 Кодекса, местом реализации которой признается территория Российской Федерации, отражается международный телефонный код, который использовал покупатель - физическое лицо при приобретении услуги.

Указанная графа заполняется в случае наличия сведений у иностранной организации;

л) в графе 11 - по каждому виду услуги, оказанной физическому лицу иностранной организацией в электронной форме, указанной в пункте 1 статьи 1742 Кодекса, местом реализации которой признается территория Российской Федерации, отражается индекс адреса, который указал покупатель - физическое лицо, как индекс своего места жительства, при приобретении услуги.

Указанная графа заполняется в случае наличия сведений у иностранной организации;

м) в графе 12 - по каждому виду услуги, оказанной физическому лицу иностранной организацией в электронной форме, указанной в пункте 1 статьи 1742 Кодекса, местом реализации которой признается территория Российской Федерации, отражается БИН (Банковский Идентификационный Номер) банковской карты, которую использовал покупатель - физическое лицо при приобретении услуги.

Указанная графа заполняется в случае наличия сведений у иностранной организации;

н) в графе 13 - по каждому виду услуги, оказанной физическому лицу иностранной организацией в электронной форме, указанной в пункте 1 статьи 1742 Кодекса, местом реализации которой признается территория Российской Федерации, отражается БИК (Банковский Идентификационный Код) банковского счета, который использовал покупатель - физическое лицо при приобретении услуги, в соответствии с Положением о справочнике банковских идентификационных кодов участников расчетов, осуществляющих перевод денежных средств в рамках платежной системы Банка России, и подразделений Банка России, не являющихся участниками расчетов, утвержденным Банком России 19.05.2016 N 544-П.

Указанная графа заполняется в случае наличия сведений у иностранной организации.

V. Порядок заполнения Раздела 2 "Информация об оказанных иностранными организациями услугах в электронной форме, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения)"

7. Раздел 2 Реестра заполняется иностранными организациями, указанными в пункте 8 статьи 1742 Кодекса, в случае оказания ими услуг по передаче физическим лицам прав на использование программ для электронных вычислительных машин, баз данных на основании лицензионного договора, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса.

Показатели в разделе 2 Реестра по графам 4 - 5 заполняются в разрезе каждого вида оказанной услуги в электронной форме (код по графе 3), а также отдельно по каждому виду валюты (код по графе 5).

В случае, если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в нескольких видах валют, то графы 4 - 6 заполняются по каждому виду валюты (код по графе 5), а также в разрезе каждого вида оказанной услуги (код по графе 3).

9. В графах раздела 2 Реестра указываются следующие сведения:

а) в графе 1 - порядковый номер оказанной физическому лицу услуги в электронной форме, не подлежащей налогообложению, местом реализации которой признается территория Российской Федерации;

б) в графе 2 - дата оказания физическому лицу услуги в электронной форме, не подлежащей налогообложению, местом реализации которой признается территория Российской Федерации;

в) в графе 3 - коды видов услуг, оказанных иностранной организацией в электронной форме, согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;

г) в графе 4 - по каждому коду вида оказанной услуги в электронной форме, не подлежащей налогообложению, стоимость оказанной услуги на территории Российской Федерации в валюте платежа в разрезе каждого кода вида иностранной валюты;

д) в графе 5 - по каждому коду вида оказанной услуги в электронной форме, не подлежащей налогообложению, отражается цифровой код валюты, в которой иностранная организация получает оплату (частичную оплату);

Если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в валюте Российской Федерации, то в графе 5 указывается цифровой код 643;

е) в графе 6 - по каждому коду вида оказанной услуги в электронной форме, не подлежащей налогообложению, указывается официальный курс валюты к рублю Центрального банка Российской Федерации на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) иностранной организации, в разрезе каждого кода вида иностранной валюты.

Если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в валюте Российской Федерации, то в графе 6 указывается значение "1";

ж) в графе 7 - стоимость оказанной услуги на территории Российской Федерации в рублях по каждому коду вида оказанной услуги в электронной форме, не подлежащей налогообложению;

з) в графе 8 - по каждому виду услуги, оказанной физическому лицу иностранной организацией в электронной форме, не подлежащей налогообложению, местом реализации которой признается территория Российской Федерации, отражается сетевой адрес, который использовал покупатель - физическое лицо при приобретении услуги.

Указанная графа заполняется в случае наличия сведений у иностранной организации;

и) в графе 9 - по каждому виду услуги, оказанной физическому лицу иностранной организацией в электронной форме, не подлежащей налогообложению, местом реализации которой признается территория Российской Федерации, отражается доменное имя, которое использовал покупатель - физическое лицо при приобретении услуги.

Указанная графа заполняется в случае наличия сведений у иностранной организации;

к) в графе 10 - по каждому виду услуги, оказанной физическому лицу иностранной организацией в электронной форме, не подлежащей налогообложению, местом реализации которой признается территория Российской Федерации, отражается международный телефонный код, который использовал покупатель - физическое лицо при приобретении услуги.

Указанная графа заполняется в случае наличия сведений у иностранной организации;

л) в графе 11 - по каждому виду услуги, оказанной физическому лицу иностранной организацией в электронной форме, не подлежащей налогообложению, местом реализации которой признается территория Российской Федерации, отражается индекс адреса (места жительства), который использовал покупатель - физическое лицо при приобретении услуги.

Указанная графа заполняется в случае, наличия сведений у иностранной организации;

м) в графе 12 - по каждому виду услуги, оказанной физическому лицу иностранной организацией в электронной форме, не подлежащей налогообложению, местом реализации которой признается территория Российской Федерации, отражается БИН (Банковский Идентификационный Номер) банковской карты, которую использовал покупатель - физическое лицо при приобретении услуги.

Указанная графа заполняется в случае наличия сведений у иностранной организации;

н) в графе 13 - по каждому виду услуги, оказанной физическому лицу иностранной организацией в электронной форме, не подлежащей налогообложению, местом реализации которой признается территория Российской Федерации, отражается БИК (Банковский Идентификационный Код) банковского счета, который использовал покупатель - физическое лицо при приобретении услуги, в соответствии с Положением о справочнике банковских идентификационных кодов участников расчетов, осуществляющих перевод денежных средств в рамках платежной системы Банка России, и подразделений Банка России, не являющихся участниками расчетов, утвержденным Банком России 19.05.2016 N 544-П.

Указанная графа заполняется в случае наличия сведений у иностранной организации.

Приложение N 1
к настоящему Порядку

Коды, определяющие налоговый период

Код	Наименование
21	I квартал
22	II квартал
23	III квартал
24	IV квартал

Приложение N 2
к настоящему Порядку

Справочник кодов видов услуг, оказываемых иностранными организациями в электронной форме

Код	Наименование операции
010	предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин, баз данных через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, за исключением кода 020
020	предоставление прав на использование компьютерных игр через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности
030	оказание рекламных услуг в сети "Интернет", в том числе с использованием программ для электронных вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети "Интернет", а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети "Интернет"
040	оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав  в сети "Интернет"
050	оказание через сеть "Интернет" услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети "Интернет" в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения)
060	обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети "Интернет", поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети "Интернет"), обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации
070	хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть "Интернет"
080	предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе
090	предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга
100	оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети "Интернет"
110	оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через сеть "Интернет" при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в частности, сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода)
120	предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет"
130	предоставление прав на использование информационных, образовательных материалов через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет"
140	предоставление прав на использование графических изображений через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет"
150	предоставление прав на использование музыкальных произведений с текстом или без текста через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет"
160	предоставление прав на использование аудиовизуальных произведений через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет"
170	оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях
180	предоставление доступа к поисковым системам в сети "Интернет"
190	ведение статистики на сайтах в сети "Интернет"

Приложение N 3
к приказу ФНС России
от "___"__________201  г.
N_______________

Формат представления в электронной форме реестра, предусмотренного пунктом 5 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее - файл обмена) передачи в налоговые органы в электронной форме реестра, предусмотренного пунктом 5 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Номер версии настоящего формата 5.01, часть DCCCV.

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_Т_A_K_О_GGGGMMDD_N, где:

R_Т - префикс, принимающий значение KO_ROPUKINF;

A_K - идентификатор получателя информации, где: A - идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K - идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена*(1). Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов - четырехразрядный код (код налогового органа в соответствии с классификатором "Система обозначения налоговых органов" (СОНО);

О - идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций - девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации (обособленного подразделения);

для физических лиц - двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН - последовательность из двенадцати нулей).

GGGG - год формирования передаваемого файла, MM - месяц, DD - день;

N - идентификационный номер файла. (Длина - от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла - xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

<?xml version ="1.0" encoding ="windows-1251"?>

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

KO_ ROPUKINF _1_805_00_05_01_xx, где хх - номер версии схемы.

Расширение имени файла - xsd.

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1-4.11 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента*(2);

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: "С" - сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), "П" - простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, "А" - простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: Т - символьная строка; N - числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде Т(n-к) или T(=к), где: n - минимальное количество знаков, к - максимальное количество знаков, символ "-" - разделитель, символ "=" означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид Т(0-к). В случае, если максимальное количество знаков неограничено, формат имеет вид Т(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.к), где: m - максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k - максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML (определенными в сети "Интернет" по электронному адресу: http://www.w3.org/TR/xmlschema-0), например, элемент с типом "date", поле "Формат элемента" не заполняется. Для таких элементов в поле "Дополнительная информация" указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: "О" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом "К". Например, "ОК". В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом "М". Например, "НМ" или "ОКМ".

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение "У" в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе "Дополнительная информация". Например, "НУ" или "ОКУ";

дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена

					Таблица 4.1
Файл обмена (Файл)
Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Идентификатор файла	ИдФайл	A	T(1-255)	ОУ	Содержит (повторяет) имя сформированного файла (без расширения)
Версия программы, с помощью которой сформирован файл	ВерсПрог	A	T(1-40)	О
Версия формата	ВерсФорм	A	T(1-5)	О	Принимает значение: 5.01
Состав и структура документа	Документ	С		О	Состав элемента представлен в таблице 4.2
					Таблица 4.2
Состав и структура документа (Документ)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Код формы отчетности по КНД	КНД	A	T(=7)	ОК	Типовой элемент <КНДТип>. Принимает значение: 1150077
Дата формирования документа	ДатаДок	A	T(=10)	О	Типовой элемент <ДатаТип>. Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ
Налоговый период	Период	A	T(=2)	ОК	Принимает значение: 21 - 1 квартал | 22 - 2 квартал | 23 - 3 квартал | 24 - 4 квартал
Отчетный год	ОтчетГод	A		О	Типовой элемент <xs:gYear> Год в формате ГГГГ
Номер корректировки	НомКорр	A	N(3)	О	Принимает значение: 0 - первичный документ, 1 - 999 - номер корректировки для корректирующего документа
Код налогового органа	КодНО	A	T(=4)	ОК	Типовой элемент <СОНОТип> Принимает значения в соответствии с классификатором "Система обозначений налоговых органов"
Сведения об иностранной организации заявителе	СвИО	С		О	Состав элемента представлен в таблице 4.3
Сведения о лице, подписавшем документ	Подписант	С		О	Состав элемента представлен в таблице 4.4
Реестр, предусмотренный пунктом 5 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации	РеестрОп	С		ОМ	Состав элемента представлен в таблице 4.6

					Таблица 4.3
Сведения об иностранной организации заявителе (СвИО)
Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Полное наименование иностранной организации	НаимОрг	A	T(1-1000)	О
Код страны	ОКСМ	A	T(=3)	ОК	Типовой элемент <ОКСМТип>. Цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001
ИНН	ИННЮЛ	A	T(=10)	О	Типовой элемент <ИННЮЛТип>
КПП	КПП	A	T(=9)	О	Типовой элемент <КППТип>

					Таблица 4.4
Сведения о лице, подписавшем документ (Подписант)
Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Признак лица, подписавшего документ	ПрПодп	A	T(=1)	ОК	Принимает значение: 1 - налогоплательщик, налоговый агент | 2 - представитель налогоплательщика, налогового агента
Фамилия, имя, отчество физического лица	ФИО	С		О	Типовой элемент <ФИОТип>. Состав элемента представлен в таблице 4.11
Сведения о представителе	СвПред	С		НУ	Состав элемента представлен в таблице 4.5 Элемент обязателен при <ПрПодп>=2
					Таблица 4.5
Сведения о представителе (СвПред)
Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя	НаимДок	A	T(1-120)	О
Наименование организации - представителя налогоплательщика, налогового агента	НаимОрг	A	T(1-1000)	Н

					Таблица 4.6
Реестр, предусмотренный пунктом 5 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (РеестрОп)
Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Признак иностранной организации	ПрИО	A	T(=1)	ОК	Принимает значение: 1 - налогоплательщик | 2 - налоговый агент
Информация об оказанных иностранными организациями услугах в электронной форме, подлежащих налогообложению. Раздел 1.	СумПодлНалог	С		НУ	Состав элемента представлен в таблице 4.7 Обязателен при отсутствии элемента <УслНеПодлНалог>
Информация об оказанных иностранными организациями услугах в электронной форме, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Раздел 2.	УслНеПодлНалог	С		НУ	Состав элемента представлен в таблице 4.9 Обязателен при отсутствии элемента <СумПодлНалог>
					Таблица 4.7
Информация об оказанных иностранными организациями услугах в электронной форме, подлежащих налогообложению. Раздел 1. (СумПодлНалог)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Итоговая стоимость оказанных услуг на территории Российской Федерации с учетом суммы налога в рублях по соответствующему коду вида оказанной услуги	ИтогСтоимУслугР	A	N(15)	О
Информация об услугах раздела 1	ИнфУслуг1	С		ОМ	Состав элемента представлен в таблице 4.8

					Таблица 4.8
Информация об услугах раздела 1 (ИнфУслуг1)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Номер по порядку	НомПор	A	N(7)	О
Дата оказания услуги на территории Российской Федерации	ДатаОказУсл	A	T(=10)	О	Типовой элемент <ДатаТип>. Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ
Код вида оказанной услуги на территории Российской Федерации	КодУслуг	A	T(=3)	О	Принимает значения в соответствии с "Кодами видов услуг, оказываемых иностранными организациями в электронной форме", приведенными в Приложение N 2 к Порядку заполнения реестра, предусмотренного пунктом 5 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации
Стоимость оказанной услуги на территории Российской Федерации с учетом суммы налога в валюте платежа	СтоимУслуг	A	N(15.2)	О
Код валюты	ОКВ	A	T(=3)	О	Типовой элемент <ОКВТип>. Принимает значение в соответствии с Общероссийским классификатором валют
Официальный курс рубля на последний день налогового периода	КурсРубПер	A	N(10.4)	О
Стоимость оказанной услуги на территории Российской Федерации с учетом суммы налога по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях	СтоимУслугР	A	N(15)	О
Сетевой адрес, который использовал покупатель-физическое лицо при приобретении услуги	СетАдрес	A	T(1-40)	НУ	Обязателен при отсутствии элементов <ДоменИмя>, <МеждТелКод>, <Индекс>, <БИН>, <БИК>
Доменное имя, которое использовал покупатель-физическое лицо при приобретении услуги	ДоменИмя	A	T(1-40)	НУ	Обязателен при отсутствии элементов <СетАдрес>, <МеждТелКод>, <Индекс>, <БИН>, <БИК>
Международный телефонный код, который использовал покупатель-физическое лицо при приобретении услуги	МеждТелКод	A	T(1-4)	НКУ	Принимает значение в соответствии со справочником телефонных кодов стран мира  Обязателен при отсутствии элементов <СетАдрес>, <ДоменИмя>, <Индекс>, <БИН>, <БИК>
Почтовый индекс адреса (места жительства) покупателя-физического лица, который приобрел услугу	Индекс	A	T(=6)	НУ	Обязателен при отсутствии элементов <СетАдрес>, <ДоменИмя>, <МеждТелКод>, <БИН>, <БИК>
БИН (Банковский идентификационный номер) банковской карты, которую использовал покупатель-физическое лицо при приобретении услуги	БИН	A	T(=6)	НУ	Обязателен при отсутствии элементов <СетАдрес>, <ДоменИмя>, <МеждТелКод>, <Индекс>, <БИК>
БИК (Банковский идентификационный код) банковского счета, который использовал покупатель-физическое лицо при приобретении услуги	БИК	A	T(=9)	НУ	Типовой элемент <БИКТип> Обязателен при отсутствии элементов <СетАдрес>, <ДоменИмя>, <МеждТелКод>, <Индекс>, <БИН>

					Таблица 4.9
Информация об оказанных иностранными организациями услугах в электронной форме, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Раздел 2. (УслНеПодлНалог)
Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Итоговая стоимость оказанных услуг на территории Российской Федерации	ИтогСтоимУслугР	A	N(15)	О
Информация об услугах раздела 2	ИнфУслуг2	С		ОМ	Состав элемента представлен в таблице 4.10
					Таблица 4.10
Информация об услугах раздела 2 (ИнфУслуг2)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Номер по порядку	НомПор	A	N(7)	О
Дата оказания услуги на территории Российской Федерации	ДатаОказУсл	A	T(=10)	О	Типовой элемент <ДатаТип>. Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ
Код вида оказанной услуги на территории Российской Федерации	КодУслуг	A	T(=3)	О	Принимает значения в соответствии с "Кодами видов услуг, оказываемых иностранными организациями в электронной форме", приведенными в Приложение N 2 к Порядку заполнения реестра, предусмотренного пунктом 5 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации
Стоимость оказанной услуги на территории Российской Федерации в валюте платежа	СтоимУслуг	A	N(15.2)	О
Код валюты	ОКВ	A	T(=3)	О	Типовой элемент <ОКВТип>. Принимает значение в соответствии с Общероссийским классификатором валют
Официальный курс рубля на последний день налогового периода	КурсРубПер	A	N(10.4)	О
Стоимость оказанной услуги на территории Российской Федерации по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях	СтоимУслугР	A	N(15)	О
Сетевой адрес, который использовал покупатель-физическое лицо при приобретении услуги	СетАдрес	A	T(1-40)	НУ	Обязателен при отсутствии элементов <ДоменИмя>, <МеждТелКод>, <Индекс>, <БИН>, <БИК>
Доменное имя, которое использовал покупатель-физическое лицо при приобретении услуги	ДоменИмя	A	T(1-40)	НУ	Обязателен при отсутствии элементов <СетАдрес>, <МеждТелКод>, <Индекс>, <БИН>, <БИК>
Международный телефонный код, который использовал покупатель-физическое лицо при приобретении услуги	МеждТелКод	А	T(1-4)	НКУ	Принимает значение в соответствии со справочником телефонных кодов стран мира Обязателен при отсутствии элементов <СетАдрес>, <ДоменИмя>, <Индекс>, <БИН>, <БИК>
Почтовый индекс адреса (места жительства) покупателя-физического лица, который приобрел услугу	Индекс	A	T(=6)	НУ	Обязателен при отсутствии элементов <СетАдрес>, <ДоменИмя>, <МеждТелКод>, <БИН>, <БИК>
БИН (Банковский идентификационный номер) банковской карты, которую использовал покупатель-физическое лицо при приобретении услуги	БИН	A	T(=6)	НУ	Обязателен при отсутствии элементов <СетАдрес>, <ДоменИмя>, <МеждТелКод>, <Индекс>, <БИК>
БИК (Банковский идентификационный код) банковского счета, который использовал покупатель-физическое лицо при приобретении услуги	БИК	A	T(=9)	НУ	Типовой элемент <БИКТип> Обязателен при отсутствии элементов <СетАдрес>, <ДоменИмя>, <МеждТелКод>, <Индекс>, <БИН>

					Таблица 4.11
Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Фамилия	Фамилия	A	T(1-60)	О
Имя	Имя	A	T(1-60)	О
Отчество	Отчество	A	T(1-60)	Н

Приложение N 4

к приказу ФНС России

от "___"__________201  г.

N_______________

ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕЕСТРА, ПРЕДУСМОТРЕННОГО ПУНКТОМ 5 СТАТЬИ 148 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

I. Общие положения

1. Реестр операций с указанием информации о выполнении условий, предусмотренных абзацами четырнадцатым - семнадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), на основании которых местом осуществления деятельности покупателя признается территория Российской Федерации, а также стоимости указанных услуг (далее - Реестр), представляется для подтверждения места оказания физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, услуг, указанных в пункте 1 статьи 1742 Кодекса.

II. Способы представления Реестра

2. Реестр представляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса, в налоговый орган по установленному формату в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Реестр в электронной форме, представляемый через личный кабинет налогоплательщика, подписывается усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".

3. В период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться иностранной организацией, Реестр представляется по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов (далее - оператор электронного документооборота) в электронной форме и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (далее - электронная подпись).

4. Днем представления Реестра в налоговый орган считается дата отправки файла Реестра в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, зафиксированная в подтверждении даты отправки.

III. Порядок представления Реестров в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи

5. Участниками информационного обмена при представлении Реестра в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи являются налогоплательщики, налоговые агенты (их представители), налоговые органы и операторы электронного документооборота.

6. В процессе электронного документооборота при представлении в налоговый орган Реестра по телекоммуникационным каналам связи также участвуют технологические электронные документы:

1) подтверждение даты отправки по форме и формату согласно приложениям N 1 и N 2 к Порядку представления организациями и индивидуальными предпринимателями, а также нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Кодекса, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденному приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@ "Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.07.2011, регистрационный номер 21307), с изменениями, внесенными приказами ФНС России от 21.11.2011 N ММВ-7-6/790@ "О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы от 28.09.2009 N ММ-7-6/475@, от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21.12.2011 регистрационный номер 22728), от 28.10.2014 N ММВ-7-14/556@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 18.11.2014, регистрационный номер 34752), от 11.08.2015 N СА-7-14/345@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27.08.2015, регистрационный номер 38704) (далее - Порядок, утвержденный приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@);

2) квитанция о приеме по форме и формату согласно приложениям N 3 и N 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@;

3) уведомление об отказе в приеме по форме и формату согласно приложениям N 5 и N 6 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@;

4) извещение о получении электронного документа по форме и формату согласно приложениям N 7 и N 8 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@. Извещение о получении электронного документа по телекоммуникационным каналам связи формируется на каждое сообщение и технологический электронный документ из указанных в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта;

5) информационное сообщение о представительстве в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, по форме и формату согласно приложениям N 10 и N 11 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@, в случае подписания сообщения представителем налогоплательщика.

7. Участники информационного обмена обеспечивают хранение всех отправленных и принятых Реестров и технологических электронных документов с электронной подписью и сертификатов ключей проверки электронной подписи, применявшихся для формирования электронной подписи в указанных Реестрах и технологических электронных документах, за исключением извещения о получении.

8. Участники информационного обмена не реже одного раза в течение рабочего дня проверяют поступление Реестров и технологических электронных документов.

9. Реестр считается принятым налоговым органом, если налогоплательщику, налоговому агенту поступила квитанция о приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи).

10. При получении налогоплательщиком, налоговым агентом квитанции о приеме Реестра датой получения Реестра налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме.

11. Реестр не считается принятым, если:

1) не соответствует утвержденному формату;

2) отсутствует (не соответствует) электронная подпись налогоплательщика, налогового агента;

3) направлен в налоговый орган, в компетенцию которого не входит проверка Реестров (ошибочное направление).

12. Налогоплательщиком, налоговым агентом формируется Реестр в электронной форме, подписывается электронной подписью и направляется по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган.

13. Налогоплательщик, налоговый агент в течение следующего рабочего дня после отправки Реестра в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи получает:

1) подтверждение даты отправки;

2) квитанцию о приеме или уведомление об отказе в приеме, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи).

При получении уведомления об отказе в приеме налогоплательщик, налоговый агент устраняет указанные в этом уведомлении ошибки и повторяет процедуру направления Реестра.

14. При получении от налогоплательщика, налогового агента Реестра в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и отсутствии оснований для отказа в приеме указанного Реестра налоговый орган в течение одного рабочего дня с момента его получения формирует квитанцию о приеме, подписывает ее усиленной квалифицированной электронной подписью и направляет налогоплательщику, налоговому агенту.

При наличии оснований для отказа в приеме Реестра налоговый орган формирует уведомление об отказе в приеме, подписывает усиленной квалифицированной электронной подписью и направляет его налогоплательщику, налоговому агенту.

15. Оператор электронного документооборота:

1) фиксирует дату направления Реестра и формирует подтверждение даты отправки;

2) подписывает подтверждение даты отправки усиленной квалифицированной электронной подписью и высылает его одновременно участникам информационного обмена. Подтверждение даты отправки направляется налоговому органу вместе с Реестром в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

-------------------------------------------

* Отчество указывается при наличии.

*(1) Передача файла от отправителя к конечному получателю (К) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором А. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов А и К совпадают.

*(2) В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом "|". Такая форма записи применяется в случае возможного наличия в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.