Проект Приказа Федеральной службы по интеллектуальной собственности "Об утверждении Порядка организации и осуществления внутреннего финансового контроля в Федеральной службе по интеллектуальной собственности и Регламента осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральной службе по интеллектуальной собственности" (подготовлен Роспатентом 14.12.2015)

Досье на проект

Пояснительная записка

В целях реализации статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2013 N 31, ст. 4191; N 52 (ч. I), ст. 6983), в соответствии с Правилами осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17.03.2014 N 193 (Собрание законодательства Российской Федерации, 24.03.2014, N 12, ст. 1290)

приказываю:

1. Утвердить Порядок организации и осуществления внутреннего финансового контроля в Федеральной службе по интеллектуальной собственности согласно приложению N 1.

2. Утвердить Регламент осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральной службе по интеллектуальной собственности согласно приложению 2.

3. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.

Руководитель Роспатента

Г.П. Ивлиев

Приложение № 1

УТВЕРЖДЕН

приказом Федеральной службы

по интеллектуальной собственности

от_________ № _______________

Порядок
организации и осуществления внутреннего финансового контроля в Федеральной службе по интеллектуальной собственности

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок разработан в целях организации внутреннего финансового контроля в Федеральной службе по интеллектуальной собственности (далее - Роспатент).

1.2. Порядок направлен на соблюдение процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета Роспатентом как главным администратором  бюджетных средств, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения; на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

1.3. Должностные лица осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными регламентами в отношении следующих внутренних бюджетных процедур.

1.3.1. Отдел бюджетного планирования:

1.3.1.1. Составление и представление документов в Министерство финансов Российской Федерации, необходимых для составления и рассмотрения проекта федерального бюджета, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;

1.3.1.2. Составление и представление документов в Федеральное казначейство, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам и расходам федерального бюджета;

1.3.1.3. Составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя средств федерального бюджета;

1.3.1.4. Составление и направление документов в Министерство финансов Российской Федерации и Федеральное казначейство, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета;

1.3.1.5. Доведение (распределение) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств.

1.3.1.6. Составление, утверждение и ведение бюджетной сметы центрального аппарата Роспатента.

1.3.1.7. Формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственных федеральных государственных бюджетных учреждений;

(повтор 1.3.1.4.)1.3.1.8. Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований в части единовременной субсидии гражданским служащим на приобретение жилого помещения.

1.3.2. Отдел администрирования доходов и бюджетного учета:

1.3.2.1. Формирование и утверждение перечня источников доходов бюджета, администрирование которых осуществляется Роспатентом.

1.3.2.2. Осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей  в федеральный бюджет, пеней и штрафов по ним.

1.3.2.3. Принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в федеральный бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата.

1.3.2.4. Принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в федеральный бюджет.

1.3.2.5. Исполнение бюджетной сметы.

1.3.2.6. Принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований бюджетных обязательств.

1.3.2.7. Исполнение судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета бюджетной системы Российской Федерации по денежным обязательствам Роспатента  ,

1.3.2.8. Утверждение правил организации и ведения в Роспатенте бюджетного учета по осуществлению функций главного распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора доходов бюджета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражения информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций.

1.3.29. Составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности.

1.4. При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующие контрольные действия:

проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и (или) правовых актов главного администратора (администратора) бюджетных средств;

авторизация операций, подтверждающая правомочность их совершения, например, визирование документа вышестоящим должностным лицом;

сверка данных, т.е. сравнение данных из разных источников информации (например, сверка остатков по счетам бюджетного учета с данными первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками);

сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур;

контрольные действия по изучению фактического наличия и состояния объектов имущества (денежных средств, материальных ценностей), в том числе осмотр, замеры, экспертизы, инвентаризации, пересчет;

иные контрольные действия.

1.5. Формами проведения внутреннего финансового контроля являются контрольные действия, указанные в 1.4 настоящих Правил (далее - контрольные действия), применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности (далее - методы контроля).

1.6. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.

Визуальные контрольные действия осуществляются путем изучения документов и операций в целях подтверждения законности и (или) эффективности исполнения соответствующих бюджетных процедур.. Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц (например, контроль введенных сумм, автоматическая сверка данных). Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.

1.7  К способам проведения контрольных действий относятся:

а) сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);

б) выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

1.8.  При осуществлении внутреннего финансового контроля используются следующие методы внутреннего финансового контроля - самоконтроль, контроль по уровню подчиненности.

1.8.1. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом каждого подразделения Роспатента путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов главного администратора (администратора) бюджетных средств, а также путем оценки причин, негативно влияющих на совершение операции. Самоконтроль осуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля.

1.8.2. Контроль по уровню подчиненности осуществляется руководителем (заместителем руководителя) и (или) руководителем подразделения Роспатента (иным уполномоченным лицом) путем авторизации операций, осуществляемых подчиненными должностными лицами, сплошным способом или путем проведения проверки в отношении отдельных операций (группы операций) выборочным способом. Контроль по уровню подчиненности осуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля.

II. Порядок формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего финансового контроля в центральном аппарате Роспатента в части выполнения функций главного распорядителя средств федерального бюджета, главного администратора доходов федерального бюджета

2.1. Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля заключается в формировании (актуализации) карты внутреннего финансового контроля.

В карте внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности контрольных действий.

Под результатом выполнения внутренней бюджетной процедуры понимается сформированный документ, необходимый для реализации бюджетного полномочия Роспатента, составленный в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов Роспатента. К таким документам, например, относятся обоснование бюджетных ассигнований, реестр расходных обязательств, бюджетная смета, проект бюджетной сметы, бюджетная отчетность, заявка на кассовый расход, заявка на получение наличных денег.

2.2. Перед составлением карты внутреннего финансового контроля должностные лица, формируют перечень операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку (далее - Перечень).

2.3. При составлении Перечня оцениваются бюджетные риски, связанные с проведением указанной в Перечне операции, в целях ее включения в карту внутреннего финансового контроля или исключения из карты внутреннего финансового контроля, определения применяемых к ней контрольных действий.

2.4. Оценка бюджетных рисков состоит в идентификации рисков по каждой указанной в Перечне операции и определении уровня риска.

2.5. Идентификация рисков предполагает проведение анализа информации, указанной в представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля, рекомендациях (предложениях) внутреннего финансового аудита, иной информации об имеющихся нарушениях и недостатках в сфере бюджетных правоотношений, их причинах и условиях, в том числе содержащейся в отчетах ведомственного финансового контроля.

2.6. Идентификация рисков заключается в определении по каждой операции (действию по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) возможных событий, наступление которых негативно повлияет на результат внутренней бюджетной процедуры (например, несвоевременность выполнения операции, ошибки, допущенные в ходе выполнения операции).

2.7. Каждый бюджетный риск подлежит оценке по критерию "вероятность", характеризующему ожидание наступления события, негативно влияющего на выполнение внутренних бюджетных процедур, и критерию "последствия", характеризующему размер наносимого ущерба, потери репутации Роспатента (снижение внешней оценки качества финансового менеджмента Роспатента ), существенность налагаемых санкций за допущенное нарушение бюджетного законодательства, снижение результативности (экономности) использования бюджетных средств. По каждому критерию определяется шкала уровней вероятности (последствий) риска, имеющая не менее четырех позиций:

уровень по критерию "вероятность" - невероятный (от 0 до 20%), маловероятный (от 20 до 40%), средний (от 40 до 60%), вероятный (от 60 до 80%), ожидаемый (от 80 до 100%);

уровень по критерию "последствия" - низкий, умеренный, высокий, очень высокий.

2.8. Оценка вероятности осуществляется на основе анализа информации о следующих причинах рисков:

недостаточность положений правовых актов Роспатента , а также иных актов, распоряжений (указаний) и поручений, регламентирующих выполнение внутренней бюджетной процедуры, их несоответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, на момент совершения операции;

длительный период обновления средств автоматизации подготовки документа;

низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов, представляемых должностным лицам, осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимых для проведения операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);

наличие конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры (например, приемка товаров, работ, услуг и оформление заявки на кассовый расход в целях оплаты закупки осуществляется одним должностным лицом);

отсутствие разграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

неэффективность средств автоматизации подготовки документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры;

недостаточная укомплектованность подразделения, ответственного за выполнение внутренней бюджетной процедуры, а также уровня квалификации сотрудников указанного подразделения.

2.9. Оценки по критерию "вероятность" и критерию "последствия" объединяются в матрицу бюджетного риска, в которой по каждому сочетанию вероятности и последствий устанавливается уровень риска (например, низкий, средний, высокий, очень высокий). К матрице бюджетного риска прилагаются обоснования уровней риска с предложениями по характеристикам применяемого к операции контрольного действия (метод, вид, способ и периодичность контроля) и устранению причин риска.

2.10. Операции с уровнем риска "средний", "высокий", "очень высокий" включаются в карту внутреннего финансового контроля.

2.11. Карты внутреннего финансового контроля формируются подразделениями, ответственными за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, ежегодно до начала финансового года по форме согласно приложению № 2 к настоящему Порядку, и утверждаются руководителем Роспатента.

2.12. Подразделение, ответственное за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, после утверждения карты внутреннего финансового контроля представляет уполномоченному лицу, назначенному руководителем Роспатента,  информацию об оценке бюджетных рисков.

2.13. Уполномоченное должностное лицо составляет реестр бюджетных рисков и представляет его с прилагаемыми предложениями по уменьшению выявленных бюджетных рисков руководителю (заместителю руководителя) Роспатента.

2.14. Уполномоченное должностное лицо при составлении реестра бюджетных рисков вправе пересмотреть уровень бюджетного риска.

2.15. Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится подразделениями, ответственными за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, при принятии решения руководителем Роспатента, в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, уточнений (дополнений), определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.

III. Составление и ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля

4.1. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению отражаются подразделениями, ответственными за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля (далее - журнал) по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку.

4.2. Ведение журнала предполагает наличие непрерывного занесения уполномоченным лицом записей в журнал на основании информации от должностных лиц, осуществляющих контрольные действия. Ведение журнала осуществляется с учетом ограничений, установленных законодательством Российской Федерации в отношении сведений, составляющих государственную тайну.

4.3. Записи в журнал осуществляются по мере совершения контрольных действий в хронологическом порядке.

IV. Хранение документов

5.1. Перечень, карта внутреннего финансового контроля и журналы могут быть оформлены как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа с использованием электронной подписи.

5.2. Срок хранения перечня, карты внутреннего финансового контроля и журналов устанавливается в соответствии с номенклатурой дел Роспатента.

5.3. При формировании перечня, карты внутреннего контроля, журналов и отчетности в форме электронного документа их хранение осуществляется в порядке, установленном Роспатентом для хранения электронных документов.

							Приложение 1 к Порядку организации и осуществления внутреннего финансового контроля в Федеральной службе по интеллектуальной собственности
ПЕРЕЧЕНЬ
операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры)																		Коды
					№_______________________
				по состоянию на "_____" ________________ 20____ г.										Дата
Наименование главного администратора бюджетных средств					_________________________________________________________________________									Глава по БК
Наименование бюджета					_________________________________________________________________________									по ОКТМО
Наименование структурного подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур					________________________________________________________________________
I.Составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода бюджетных смет
Процесс				Операция				Должностное лицо, ответственное за выполнение операции			Уровень рисков			Включить в карту ВФК	Метод контроля
1				2				3			4			5	6
II.
					(наименование внутренней бюджетной процедуры)
Процесс				Операция				Должностное лицо, ответственное за выполнение операции			Уровень рисков			Включить в карту ВФК	Контрольные действия
1				2				3			4			5	6
Руководитель структурного                                         _______________________               ______________          _________________________
подразделения                                                                      (должность)                                (подпись)                   (расшифровка подписи)
" _________"  _____________________________ 20___ г.

															Приложение 2 к Порядку организации и осуществления внутреннего финансового контроля в Федеральной службе по интеллектуальной собственности
КАРТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
						на ______________ год																Коды
						(примерная форма)													Дата
Наименование главного администратора бюджетных средств																			Глава по БК
Наименование бюджета																			по ОКТМО
Наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур
I.Составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода бюджетных смет
Процесс		Операция				Должностное лицо, ответственное за выполнение операции			Периодичность выполнения операции	Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие	Характеристики контрольного действия
		Наименование			Код						Метод  контроля			Контрольное действие				Вид / Способ   контроля			Периодичность / Срок выполнения контрольных действий
1		2			3	4			5	6	7			8				9			10
II.
							(наименование внутренней бюджетной процедуры)
Процесс		Операция				Должностное лицо, ответственное за выполнение операции			Периодичность выполнения операции	Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие	Характеристики контрольного действия
		Наименование			Код						Метод  контроля			Контрольное действие				Вид / Способ   контроля			Периодичность / Срок выполнения контрольных действий
1		2			3	4			5	6	7			8				9			10
Руководитель (заместитель руководителя) главного администратора  _______________________            ______________       _________________________
(администратора) бюджетных средств                                 (должность)                                (подпись)                   (расшифровка подписи)
Руководитель структурного                                                              _______________________               ______________          _________________________
подразделения                                                                                           (должность)                                (подпись)                   (расшифровка подписи)
" _________"  _____________________________ 20___ г.

																	Приложение 3 к Порядку организации и осуществления внутреннего финансового контроля в Федеральной службе по интеллектуальной собственности
									ЖУРНАЛ
									учета результатов внутреннего финансового контроля
							за ______________ год															Коды
								(примерная форма)											Дата
Наименование главного администратора бюджетных средств																			Глава по БК
Наименование бюджета																			по ОКТМО
Наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур
I.Составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода бюджетных смет
Дата	Наименование операции	Код контрольного действия	Должностное лицо, ответственное за выполнение операции		Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие				Характеристики контрольного действия		Результаты контрольного действия				Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)			Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения				Отметка об устранении
1	2	3	4		5				6		7				8			9				10
II.
								(наименование внутренней бюджетной процедуры)
Дата	Наименование операции	Код операции	Должностное лицо, ответственное за выполнение операции		Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие				Характеристики контрольного действия		Результаты контрольного действия				Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)			Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения				Отметка об устранении
1	2	3	4		5				6		7				8			9				10
В настоящем Журнале пронумеровано и прошнуровано __________________ листов.
Руководитель структурного                                                              _______________________               ______________          _________________________
подразделения                                                                                           (должность)                                (подпись)                   (расшифровка подписи)
" _________"  _____________________________ 20___ г.

Приложение № 2

УТВЕРЖДЕН

приказом Федеральной службы

по интеллектуальной собственности

от_________ № _______________

Регламент
осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральной службе по интеллектуальной собственности

I. Общие положения

1.1. Предметом внутреннего финансового аудита является оценка (тестирование) эффективности (надежности) и качества процедур внутреннего финансового контроля, в том числе посредством осуществления аудита операций с активами и обязательствами, совершенных Финансово-административным управлением Роспатента.

1.2. Целями внутреннего финансового аудита являются:

оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования средств федерального бюджета.

1.3. Субъектом внутреннего финансового аудита являются должностные лица Роспатента, наделенные правами проведения внутреннего финансового аудита (далее - субъект аудита).

Должностное лицо субъекта аудита не может осуществлять действия по изучению проведенных им операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур).

Должностное лицо субъекта аудита вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов Роспатента, направляемых в Министерство финансов Российской Федерации в целях составления и рассмотрения проекта бюджета.

1.4. Объект внутреннего финансового аудита - структурные подразделения Финансово-административного управления Роспатента (далее - объект аудита).

1.5. Деятельность  внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности и системности.

Принцип законности выражается в строгом и полном выполнении правовых норм, регулирующих процесс внутреннего финансового аудита.

Принцип объективности и профессиональной компетентности выражается в применении соответствующими должностными лицами и работниками совокупности профессиональных аудиторских знаний, навыков, и других компетенций, позволяющих субъекту внутреннего финансового аудита осуществлять внутренний финансовый аудит беспристрастно, качественно и с недопущением конфликта интересов любого рода для выполнения стоящих перед субъектом внутреннего финансового аудита целей и задач.

Принцип эффективности означает, что внутренний финансовый аудит должен исходить из необходимости достижения наилучших (заданных) результатов аудита с использованием наименьшего объема затрачиваемых на него ресурсов (финансовых, трудовых и материальных).

Принцип независимости означает отсутствие условий, которые создают угрозу способности субъекта внутреннего финансового аудита беспристрастно и объективно выполнять свои обязанности.

Принцип системности заключается в том, что при осуществлении внутреннего финансового аудита выявленные риски (неопределённости) и нарушения анализируются в целях оценки надежности системы контроля в отношении внутренних бюджетных процедур.

II. Организация внутреннего финансового аудита

2.1. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель Роспатента.

2.2. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. При проведении аудиторских проверок могут привлекаться независимые эксперты на платной основе.

2.3. Аудиторские проверки в зависимости от их характера, объема, сложности и специфики деятельности объектов аудита проводятся:

должностным лицом субъекта аудита;

аудиторскими группами под руководством должностных лиц субъекта аудита (далее - руководитель аудиторской группы), в состав которых могут  включатся иные лица, обладающие необходимыми профессиональными знаниями и навыками).

Аудиторские проверки проводятся по месту расположения Роспатента.

2.4. Должностные лица субъекта аудита при проведении ими аудиторских проверок имеют право:

запрашивать и получать на основании запросов документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля. Рекомендуемый срок направления и исполнения указанного запроса составляет не более 30 дней;

посещать помещения, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

привлекать независимых экспертов, в том числе в целях подготовки актов и заключений.

2.5. Должностные лица субъекта аудита обязаны:

соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторской проверки (актами и заключениями).

III. Планирование аудиторских проверок

3.1. Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом (Приложение № 1) внутреннего финансового аудита (далее - План).

3.2. План составляется и утверждается до начала очередного финансового года.

Проект Плана на следующий календарный год не позднее 1 декабря текущего календарного года представляется на утверждение руководителю Роспатента.

3.3. План включает в себя объекты проверки, темы аудиторских проверок, проверяемый период, месяц начала и срок проведения проверки, количество членов аудиторской группы и ответственных исполнителей.

План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

3.4. В Плане предусматриваются аудиторские проверки, осуществляемые по следующим направлениям:

аудит эффективности расходов средств бюджета на социальное обеспечение и иные выплаты;

аудит формирования (ведения) и исполнения бюджетной сметы центрального аппарата Роспатента;

аудит осуществления Роспатентом полномочий главного распорядителя средств федерального бюджета, главного администратора (администратора) доходов бюджета;

аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджета бюджетной системы Российской Федерации;

аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении предоставления субсидий бюджетным и автономным учреждениям и обеспечения соблюдения получателями указанных субсидий целей и порядка, установленных при их предоставлении;

аудит достоверности и полноты бюджетной отчетности Роспатента.

3.5. Тема аудиторской проверки составляется путем детализации соответствующего направления аудиторской проверки по конкретным видам и (или) направлениям расходов (доходов) бюджета, а также проверяемого периода. Охват проверяемого периода включает период текущего года до начала проведения аудиторской проверки.

3.6. При планировании аудиторских проверок должностными лицами субъекта аудита  учитываются:

3.6.1. Значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Роспатента в случае неправомерного исполнения этих операций.

3.6.2. Факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля.

3.6.3. Наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля.

3.6.4. Степень обеспеченности субъекта аудита трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами.

3.6.5. Возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки; наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

3.6.6. Наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

3.7. В целях составления Плана субъекта аудита проводится предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

3.8. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки (Приложение № 2), которая утверждается руководителем Роспатента, не позднее чем за 15 рабочих дней до начала аудиторской проверки.

Программа аудиторской проверки должна содержать тему аудиторской проверки, сроки ее проведения, наименование объекта аудита, перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки.

3.9. Программа аудиторской проверки может содержать общие вопросы в части:

3.9.1. Организации внутреннего финансового контроля в отношении аудируемой внутренней бюджетной процедуры.

3.9.2. Применения автоматизированных информационных систем объектами аудита при осуществлении аудируемой бюджетной процедуры, включая наделение правами доступа пользователей к базам данных.

3.9.3. Наличия конфликта интересов у должностных лиц, принимающих участие в осуществлении аудируемой внутренней бюджетной процедуры.

3.10. Программа по аудиту достоверности и полноты бюджетной отчетности Роспатента также может содержать следующие вопросы, подлежащие изучению:

законность выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективность использования средств федерального бюджета;

ведение учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;

применение автоматизированных информационных систем при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

бюджетный учет, по которому принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

наделение правами доступа пользователей к базам данных, ввода и вывода информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

формирование финансовых и первичных учетных документов, а также наделение правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

бюджетная отчетность.

3.11. Решение о проведении аудиторской проверки оформляется приказом руководителя Роспатента, в котором указывается наименование объекта аудита, срок проведения аудиторской проверки, проверяемый период состав аудиторской группы, срок представления отчета о результатах аудиторской проверки.

3.12. Внеплановые аудиторские проверки назначаются по решению руководителя Роспатента.

IV. Проведение аудиторской проверки и оформление ее результатов

4.1. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки с применением следующих возможных методов аудита:

инспектирование - изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;

наблюдение - систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

запрос - обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

подтверждение - ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

пересчет - проверка точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельный расчет, произведенного руководителем аудиторской группы (проверяющим) или членами аудиторской группы;

аналитические процедуры - анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

4.2. Должностное лицо или руководитель аудиторской группы проверки  уведомляет объект аудита о проведении проверки путем направления копии приказа руководителя Роспатента, о проведении проверки и копии программы проверки в срок не позднее, чем за 15 рабочих дней до даты начала проведения проверки.

4.3. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства (фактические данные и достоверная информация), основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

При проведении  аудиторской проверки может быть направлен мотивированный запрос о представлении информации, документов и материалов, необходимых для проведения проверки.

Объект аудита представляет ответ на мотивированный запрос в письменной форме с приложением необходимых копий документов в срок не позднее 3 рабочих дней после его получения.

4.4 Должностное лицо или руководитель аудиторской группы определяет объем и состав аудиторских исследований по каждому вопросу программы проверки, а также способы сбора данных.

Сплошной способ заключается в аудиторских исследованиях всей совокупности финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу программы проверки.

Выборочный способ заключается в аудиторских исследованиях части финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу программы проверки. При этом объем выборки и ее состав определяются руководителем аудиторской группы таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки изучаемого вопроса программы проверки для последующего формирования доказательств.4.5. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, содержит:

документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объекта аудита;

копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;

копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

акт аудиторской проверки.

4.6. В случае возникновения обстоятельств, требующих приостановления или продления аудиторской проверки, руководитель аудиторской группы направляет руководителю субъекта аудита служебную записку с изложением обстоятельств и срока требуемого приостановления (продления) аудиторской проверки.

Срок приостановления (продления) аудиторской проверки определяется в каждом конкретном случае исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период приостановления (продления) аудиторской проверки, но не может превышать 30 календарных дней.

4.7. Решение о приостановлении (продлении) аудиторской проверки, принятое руководителем Роспатента на основании мотивированной служебной записки руководителя субъекта аудита, оформляется распоряжением, которое доводится до сведения руководителя аудиторской группы, руководителя объекта аудита.

4.8. После устранения причин приостановления аудиторской проверки аудиторская группа возобновляет проведение аудиторской проверки в сроки, устанавливаемые распоряжением руководителем Роспатента или лица, его замещающего.

4.9. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки (приложение № 3).

4.10. При наличии разногласий по выводам, указанным в акте аудиторской проверки, объект аудита вправе в течение 3 рабочих дней с даты его получения направить возражения в письменной форме и форме электронного документа.

Руководитель аудиторской группы в срок до 10 рабочих дней со дня получения возражений в форме электронного документа рассматривает их обоснованность и дает по ним заключение в письменной форме.

Заключение после его утверждения руководителем Роспатента, направляется руководителю объекта аудита в письменной форме и форме электронного документа, его копия приобщается к материалам аудиторской проверки.

4.11. Контроль за своевременным и полным выполнением предложений по акту аудиторской проверки осуществляется субъектами аудита.

4.12. На основании акта аудиторской проверки руководитель аудиторской группы составляет отчет (приложение № 4) о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объекта аудита;

выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектом аудита бюджетной отчетности;

выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектом аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Минфином России;

выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств федерального бюджета.

4.13. Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля основываются на следующих результатах аудиторской проверки, отражающих:

наличие (отсутствие) операций бюджетных процедур, в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

наличие (отсутствие) контрольных действий, выполненных более чем один раз, и не имеющих результатов контроля;

наличие (отсутствие) излишних операций при исполнении бюджетной процедуры и (или) излишних применяемых контрольных действий;

наличие (отсутствие) контрольных действий внутреннего финансового контроля, в том числе действий ведомственного финансового контроля, которые не в полной мере охватывают финансово-хозяйственные операции в связи с неполным определением перечня операций бюджетной процедуры и (или) недостатками в процедуре оценки бюджетных рисков.

4.14. Выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, достоверности и полноте сводной бюджетной отчетности Роспатента основываются на следующих результатах аудиторской проверки, отражающих:

наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность сводной бюджетной отчетности Роспатента, в том числе степень надежности внутреннего финансового контроля Роспатента,  совершаемых им  фактов хозяйственной жизни, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности;

подтверждение полноты и достоверности показателей сводной бюджетной отчетности Роспатента;

оценку актуальности и обоснованности учетной политики, принятой объектом аудита, неправомерные действия которого в части ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности могут привести к существенным искажениям сводной бюджетной отчетности Роспатента;

полноту и достоверность отражаемой в отчетах информации в целях подтверждения соблюдения условий предоставления субсидий, принятие корректирующих мер по результатам такого контроля.

4.15 Отчет о результатах аудиторской проверки, подписанный руководителем структурного подразделения, наделенного полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита с приложением акта аудиторской проверки в течение 10 рабочих дней с даты его подписания руководителем аудиторской группы (проверяющим) направляется руководителю Роспатента.

По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель Роспатента вправе принять одно или несколько из решений:

о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебной проверки;

о направлении материалов в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора или правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

4.14. Решения руководителя Роспатента или лица, его замещающего, принятые по результатам аудиторской проверки, направляются объекту аудита в срок не позднее 5 рабочих дней со дня их принятия.

4.15. Руководитель объекта аудита обязан в установленный срок представить руководителю Роспатента, информацию об устранении нарушений и недостатков, выявленных в ходе аудиторской проверки, с копиями документов, подтверждающих выполнение предложений по устранению нарушений и недостатков.

V. Составление и представление отчетности о результатах внутреннего финансового аудита

5.1. Субъект аудита обеспечивает составление годовой отчетности о результатах внутреннего финансового аудита.

Отчет о результатах внутреннего финансового аудита (приложение № 5) и пояснительная записка к нему составляются субъектом аудита нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным годом.

5.2. В пояснительной записке должна содержаться следующая информация:

краткая характеристика результатов внутреннего финансового аудита в отчетном периоде;

причины, повлекшие невыполнение Плана, увеличение фактических сроков проведения аудиторских проверок по отношению к плановым срокам и принятые меры по их устранению;

суммы и виды выявленных в отчетном периоде нарушений;

возмещение причиненного ущерба в отчетном периоде (в случае его выявления, в том числе и по результатам ранее проведенных аудиторских проверок);

имеющиеся случаи передачи материалов в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора или правоохранительные органы;

иные решения, связанные с привлечением к ответственности за выявленные нарушения;

наличие признанных обоснованными возражений со стороны объектов аудита.

5.3. Отчет о результатах внутреннего финансового аудита составляется субъектом аудита на основании отчетов о результатах аудиторских проверок и решений, принятых руководителя Роспатента.

5.4. Годовая (квартальная) отчетность о результатах внутреннего финансового аудита должна содержать информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля и достоверности сводной бюджетной отчетности Роспатента.

Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышению эффективности использования средств федерального бюджета.

5.5. Субъекты аудита обязаны представлять Федеральной службе финансово-бюджетного надзора запрашиваемую информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.

								Приложение 1                                                                                                                                                                           к Регламенту осуществления внутреннего финансового аудита                                                                            в Федеральной службе  по интеллектуальной собственности
												УТВЕРЖДАЮ
										Руководитель Федеральной службы по интеллектуальной собственности
										______________________________ Ф.И.О.
										(личная подпись)
										Дата
ПЛАН
внутреннего финансового аудита																			Коды
						на __________ год
						(примерная форма)									Дата
Наименование главного администратора бюджетных средств						_________________________________________________________________________									Глава по БК
Наименование бюджета						_________________________________________________________________________									по ОКТМО
Тема аудиторской проверки					Объекты аудита				Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная)			Проверяемый период			Срок проведения аудиторской проверки
1					2				3			4			5
Руководитель субъекта                                                   ________________________                _______________           _________________________
аудита                                                                                            (должность)                                (подпись)                   (расшифровка подписи)
" _________"  _____________________________ 20___ г.

Приложение 2
к Регламенту осуществления внутреннего
финансового аудита в Федеральной службе
по интеллектуальной собственности

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель

____________________________________
(наименование субъекта аудита)

______________________________ Ф.И.О.

(личная подпись)

Дата

Программа аудита
______________________________________
(тема аудиторской проверки)

1.Объекты аудита: _____________________________________________________

2.Основание для проведения аудиторской проверки: ________________________

_____________________________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана внутреннего финансового аудита)

3.Вид аудиторской проверки: ____________________________________________

4.Срок проведения аудиторской проверки: ________________________________

5.Перечень вопросов, подлежащих к изучению в ходе аудиторской проверки:

5.1.__________________________________________________________________

5.2.__________________________________________________________________

5.3.__________________________________________________________________

……….

……….

Руководитель аудиторской группы

(ответственный работник)

___________________________________   ______________   _________________

(должность)                                   подпись                           Ф.И.О.

дата

Приложение 3
к Регламенту осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральной службе  по интеллектуальной собственности

АКТ №______
по результатам аудиторской проверки

___________________________________________________________________

(тема аудиторской проверки)

___________________________________________________________________

(проверяемый период)

________________________       ____________

(место составления Акта)                (дата)

Во исполнение _____________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана )

в соответствии с Программой _____________________________________________

(реквизиты Программы аудиторской проверки)

группой в составе:

Фамилия, инициалы руководителя группы аудита (руководитель аудиторской группы) - должность руководителя аудиторской группы группы,

(в творительном падеже)

Фамилия, инициалы участника аудиторской группы - должность участника аудиторской группы,

(в творительном падеже)

и т.д.                      -

проведена аудиторская проверка

____________________________________________________________________

(тема аудиторской проверки)

____________________________________________________________________

(проверяемый период)

Вид аудиторской проверки: _______________________________________________

Срок проведения аудиторской проверки: ____________________________________

Методы проведения аудиторской проверки: _________________________________

____________________________________________________________________

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1. ___________________________________________________________________

2. __________________________________________________________________

3. ___________________________________________________________________

Краткая информация об объектах аудита.

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Проверка проведена в присутствии ____________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц))

(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения объекта аудита)

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

По вопросу №1_____________________________________________________

__________________________________________________________________

По вопросу №2_____________________________________________________

__________________________________________________________________

……..

Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых вопросов со ссылкой на прилагаемые к Акту документы.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Должность руководителя аудиторской группы

(ответственного работника)

______________________________   ______________   ____________________

(должность)                                            подпись                           Ф.И.О.

дата

Участники аудиторской группы:

Должность участника аудиторской группы

(ответственного работника)

______________________________   ______________   ____________________

(должность)                                               подпись                           Ф.И.О.

дата

Один экземпляр Акта получен для ознакомления:

Должность руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

___________   ______________   _______________   ____________   ___________

(должность)           подпись                   Ф.И.О. дата

"Ознакомлен(а)"

Должность руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

________________   ______________   ____________________

(должность)                    подпись                           Ф.И.О.

Один экземпляр Акта получен:

Должность руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

_________________________   ______________   ____________________

(должность)                                        подпись                           Ф.И.О.

Заполняется в случае отказа руководителя (иного уполномоченного лица)) объекта аудита от подписи

От подписи настоящего Акта (получения экземпляра Акта)

____________________________________________________ отказался.

(должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица))

Должность руководителя

(руководитель аудиторской группы)

_________________________   ______________   ____________________

(должность)                                     подпись                           Ф.И.О.

дата

Приложение 4
к Регламенту осуществления внутреннего финансового аудита
 в Федеральной службе по интеллектуальной собственности

ОТЧЕТ
о результатах проверки

______________________________________________________________________

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

1.Основание для проведения аудиторской проверки: _________________________

______________________________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана внутреннему финансовому аудиту)

2.Тема аудиторской проверки: ____________________________________________

3. Проверяемый период: _________________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: _________________________________

5. Цель аудиторской проверки: ___________________________________________

6.Вид аудиторской проверки: _____________________________________________

7.Срок проведения аудиторской проверки: _________________________________

8.Перечень вопросов изученных в ходе аудиторской проверки:

8.1.___________________________________________________________________

8.2.___________________________________________________________________

8.3.___________________________________________________________________

9. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы проверки)

10. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица)  объекта проверки, изложенные по результатам проверки:

______________________________________________________________________

(указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при наличии    возражений указываются реквизиты документа (возражений) (номер, дата, количество листов приложенных к Отчету возражений))

11.Выводы:

11.1._________________________________________________________________

(излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и (или) достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности)

11.2. __________________________________________________________________

 (излагаются выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации (финансовым органом))

12. Предложения и рекомендации: _______________________________________

(излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств)

Приложения:

1. Акт проверки ________________________________________________________

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

на ____ листах в 1 экз.

2. Возражения к Акту проверки _____________________________________________

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

на ____ листах в 1 экз.

Руководитель субъекта аудита

(иное уполномоченное лицо)

_________________________   ______________   ____________________

(должность)                                  подпись                           Ф.И.О.

дата

Приложение 5
к Регламенту осуществления
внутреннего финансового аудита
в Федеральной службе
по интеллектуальной собственности

Отчет
о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

____________________________________________________________________ _____

(наименование субъекта аудита)

по состоянию на "__"____________20___г.

N  п/п	Наименование и количество аудиторских проверок	Количество членов аудиторской группы	Срок проведения аудиторской проверки (количество дней)		Выявлено нарушений и недостатков по результатам аудиторских проверок		Наличие (отсутствие) возражений со стороны объекта аудита	Выводы
								о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности бюджетной отчетности	о соответствии ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Минфином России
			плановый	фактический	кол-во	сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Итого