Письмо ЦБР от 15 января 2009 г. № 18-1-2-5/33 “О погашении ссудной задолженности”

Справка

Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России рассмотрел Ваш запрос и сообщает следующее.

Официальная позиция Банка России по вопросам предоставления (размещения) и возврата (погашения) кредитными организациями денежных средств изложена в нормативных актах: Положении Банка России от 31.08.1998 N 54-П (далее - Положение N 54-П) и Положении Банка России от 26.03.2007 N 302-П (далее - Положение N 302-П).

При этом в Положении N 54-П, определяющем порядок совершения операций, операции по предоставлению и возврату денежных средств кредитными организациями проводятся только через счета клиентов. Проведение указанных операций минуя банковские счета клиентов Положением N 54-П не предусмотрено. Все бухгалтерские записи по отражению в учете данных операций приведены в Приложении к Положению N 54-П. Понятие «аванс» при совершении операций предоставления (размещения) денежных средств и их возврата (погашения) Положением N 54-П не определено.

Относительно неправомерности применения «транзитных» счетов, в том числе балансового счета N 47422 «Обязательства по прочим операциям», при проведении банковских операций, в адрес Ассоциации российских банков Департаментом бухгалтерского учета и отчетности ранее было направлено письмо N 48-2-2-7/2563 от 27.11.2002 (копия прилагается).

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду письмо N 18-2-2-7/2563 от 27.11.2002

Исходя из вышеизложенного, приведенная в письме схема бухгалтерских записей требованиям Положения N 54-П и Положения N 302-П не соответствует.

Порядок отражения в бухгалтерском учете процентных доходов определен в Приложении 3 к Положению N 302-П.

Что касается приведенного в запросе примера, когда проценты уплачиваются заемщиком на пять дней раньше установленного договором срока (15-го числа вместо 20-го), то поступившая сумма в части процентов, начисленных к этой дате и отраженных на счете N 47427 «Требования по получению процентов», учитывается по кредиту счета N 47427, а оставшаяся часть поступившей суммы относится на доходы.

Приложение: на 3 листах.

Письмо ЦБР от 15 января 2009 г. N 18-1-2-5/33 “О погашении ссудной задолженности”

Текст письма размещен на сайте Ассоциации российских банков в Internet (http://www.arb.ru)