Разъяснение Банка России от 19 июня 2023 г. "Об отражении в бухгалтерском учете реклассификации заблокированных активов в иностранной валюте"

В случае если кредитная организация заблокированные активы в иностранной валюте, отражаемые в бухгалтерском учете по справедливой стоимости, в целях применения с 1 января 2024 года Указания Банка России от 23.03.2023 N 6379-У "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями отдельных активов и обязательств в иностранной валюте в условиях действия мер ограничительного характера" признает невозмещаемыми заблокированными активами, кредитной организации рекомендуется на основании пункта В4.4.1 МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (далее - МСФО (IFRS) 9) изменить бизнес-модель, используемую для управления этими активами, в связи с изменением внешних условий, которые являются значительными для деятельности кредитной организации и очевидными для внешних сторон, и реклассифицировать данные активы из категории оцениваемых по справедливой стоимости в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости.

При этом необходимо учитывать требование пункта B4.4.2 МСФО (IFRS) 9, согласно которому изменение цели бизнес-модели, используемой организацией, должно иметь место до даты реклассификации, и, следовательно, реклассификация должна осуществляться в первый день следующего отчетного периода.

Исходя из приведенного в пункте B4.4.2 МСФО (IFRS) 9 примера это означает, что в бухгалтерском учете реклассификация подлежит отражению в первый рабочий день квартала, следующего за кварталом, в котором кредитной организацией было принято решение об изменении бизнес-модели.