Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 1 марта 2023 г. N 03-03-06/1/17318 О налогообложении налогом на прибыль дивидендов, выплачиваемых ООО своему участнику в лице доверительного управляющего паевым инвестиционным фондом

Департамент налоговой политики в связи с обращением организации по вопросу налогообложения налогом на прибыль дивидендов, выплачиваемых обществом с ограниченной ответственностью, своему участнику в лице доверительного управляющего паевым инвестиционным фондом, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками налога на прибыль являются организации (юридические лица).

Согласно статье 10 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (далее - Закон N 156-ФЗ) паевой инвестиционный фонд - это обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией.

Паевой инвестиционный фонд (ПИФ) не является юридическим лицом (пункт 1 статьи 10 Закона N 156-ФЗ).

Учитывая указанное, поскольку ПИФ не является юридическим лицом, следовательно, он также не является плательщиком налога на прибыль организаций.

Согласно пункту 3 статьи 275 НК РФ, если иное не предусмотрено НК РФ, российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом.

Следовательно, при выплате обществом с ограниченной ответственностью дивидендов ПИФу, такая организация не признается налоговым агентом и не удерживает налог с выплачиваемых дивидендов.