Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 28 ноября 2022 г. N 03-07-07/116394 О применении НДС при выполнении дорожных работ на территории ДНР после 30 сентября 2022 г., а также оказании услуг по перевозке дорожной техники из г. Санкт-Петербурга в ДНР и в обратном направлении
Вопрос: ООО просит дать разъяснения по налогообложению НДС оказанных транспортных услуг и дорожных работ после 30.09.22 г. на территории новых присоединенных территорий:
Просим пояснить, после 30.09.2022 г. сохраняется ли режим по НДС, действующий до присоединения новых территорий к РФ (без НДС, 0%)? Правомерно ли нашей организации как субподрядчику при оказании услуг по фрезерованию асфальтобетонного покрытия на территории ДНР и ЛНР, применять ставку 20% по НДС? Транспортные услуги в нашем случае будут облагаться по ставке 0%?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость при выполнении дорожных работ на территории Донецкой Народной Республики после 30.09.2022 года, а также оказании услуг по перевозке дорожной техники из г. Санкт-Петербурга в Донецкую Народную Республику и в обратном направлении и сообщает следующее.
21 ноября 2022 года принят Федеральный закон N 443 "О внесении изменений в статью 4 часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон), устанавливающий, в том числе, порядок применения налога на добавленную стоимость при реализации работ и услуг российскими налогоплательщиками по договорам и соглашениям, заключенным с юридическими лицами, государственными органами, государственными учреждениями и унитарными предприятиями, созданными на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области.
Федеральным законом статья 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена пунктом 2.2, устанавливающим порядок определения места реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области.
Кроме того, пункт 1 статьи 164 Кодекса дополнен подпунктом 21, устанавливающим порядок применения ставки налога на добавленную стоимость 0 процентов при оказании услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, при которой пункт отправления или назначения товаров расположен на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Запорожской области#.
Таким образом, налогообложение налогом на добавленную стоимость при выполнении дорожных работ на территории г. Мариуполь (Донецкая Народная Республика), а также оказании услуг по перевозке дорожной техники из г. Санкт-Петербурга в Донецкую Народную Республику и в обратном направлении следует производить с учетом особенностей, внесенных в Кодекс Федеральным законом.
Заместитель директора Департамента | А.А. Прокаев |
Обзор документа
Минфин разъяснил, что учитывать при применении НДС при выполнении дорожных работ на территории Мариуполя (ДНР), а также при перевозке дорожной техники из Санкт-Петербурга в ДНР и обратно.
НК установлен порядок определения места реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.
Кроме того, установлен порядок применения нулевой ставки НДС при автоперевозке товаров, если пункт отправления или назначения расположен на территории новых регионов.