Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 июня 2022 г. N 03-07-08/53688 О применении НДС при реализации на экспорт металлов и энергоносителей

Вопрос: 1. Сколько тонн металлов (алюминий, железо и т.п.) и энергоносителей (газ, нефть и т.п.), которые могут быть использованы в вооружениях (НАТО и т.п.), вывезено по состоянию на 01.01.2000 и с 01.01.2000 по настоящий момент из РФ за рубеж?

2. Сверены ли данные о вывезенных металлах и энергоносителях в натуральных показателях (тоннах): 2.1. таможенной службой и 2.2. налоговой службой и 2.3. статистической службой, и 2.4. службой валютного контроля и 2.5. центральным банком и 2.6. бухгалтерской службой экспортеров в РФ?

3. Сверены ли данные о вывезенных металлах и энергоносителях с данными иностранных государств?

4. Из каких нормативных документов возможно получить сведения о планах снабжения зарубежья металлами и энергоносителями?

5. Какая эффективная налоговая ставка по налогу на прибыль по группам консолидированных компаний - экспортеров металлов и энергоносителей?

6. Какая налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость при вывозе металлов и энергоносителей за рубеж? Выше ли такая налоговая ставка, чем ставка по продуктам питания, реализуемым в РФ?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации на экспорт металлов и энергоносителей сообщает следующее.

В настоящее время в Российской Федерации ставка налога на добавленную стоимость составляет 20 процентов. При этом действующим законодательством по налогу на добавленную стоимость предусмотрены пониженная ставка данного налога в размере 10 процентов на отдельные социально значимые товары, в том числе продовольственные и медицинские товары, товары для детей, а также освобождение товаров (работ, услуг) социального характера.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, подтверждающих фактический экспорт товаров.

Таким образом, при реализации на экспорт всех категорий товаров, в том числе металлов и энергоносителей, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов.

Предусмотренная Кодексом нулевая ставка налога на добавленную стоимость при экспорте товаров позволяет не увеличивать их стоимость для иностранных покупателей на сумму этого налога и, соответственно, делает российские товары конкурентоспособными на мировых рынках. Это, в свою очередь, способствует поддержанию и росту производства внутри страны, создает дополнительные рабочие места, увеличивает налоговую базу по другим налогам и взносам, поступающим в бюджеты различных уровней.