Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 июня 2022 г. N 03-07-11/54019 Об особенностях выставления счетов-фактур

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 июня 2022 г. N 03-07-11/54019

Вопрос: Просим дать разъяснение по поводу выдачи счет-фактур к кассовым чекам при покупках.

Сотрудником компании, находящейся на ОСНО, на выданные подотчет денежные средства были приобретены материальные ценности. При составлении авансового отчета было обнаружено, что счет-фактур к кассовым чекам сотрудник не предоставил. Обратившись в магазин, в котором осуществлялись покупки, за выдачей счет-фактур к чекам, сотруднику было отказано, с мотивировкой - счет-фактуру нужно было оформлять при покупке товара и выдаче кассового чека. Считаем такой отказ неправомерным. Законодательство снимает требование выдавать счет-фактуру при реализации населению в розницу. Однако при выявлении факта продажи не населению, а организации через подотчетное лицо (как в нашей ситуации) п. 7 ст. 168 НК перестает действовать. По нашему мнению, в законодательстве не определено обязательство оформлять счет-фактуру одновременно с кассовым чеком и запрет выписки счет-фактур позже. Также п. 3 ст. 168 НК РФ установлен срок выдачи счет-фактуры в течение 5 дней, что подтверждает возможность выписки счет-фактуры с отсрочкой от события, повлекшего выписку этого счет-фактуры. Таким образом, считаем данную ситуацию аналогичной той, когда в счет-фактуре указан ошибочный контрагент и требуется исправление реквизита счет-фактуры, при этом не важно, через какой период времени была обнаружена ошибка.

Просим дать свою оценку данной ситуации. Обязаны ли выдать счет-фактуру к кассовому чеку по требованию, если она не была оформлена и выдана сразу при покупке?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что на основании пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 2.1, 3, 6-8 статьи 171 Кодекса.

Что касается порядка выставления счетов-фактур, то согласно пункту 3 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.