Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 апреля 2022 г. N 03-07-14/37328 О применении права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС

Вопрос: Я зарегистрирована как ИП и сдаю в аренду нежилое помещение. Я хочу закрыть ИП.

Если я буду платить налог на имущество и НДФЛ 13% как физлицо, то могут ли мне насчитать еще и НДС при том, что доход даже за много лет не превысит 2 млн рублей (льгота по НДС, если выручка менее 2 млн рублей, НК РФ статья 145)?

Ответ: В связи с обращением по вопросу применения права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - НДС), предусмотренного статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно пункту 1 статьи 143 Кодекса налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При этом физические лица не признаются налогоплательщиками НДС.

Пунктом 2 статьи 11 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. При этом физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, услуги по предоставлению в аренду нежилого недвижимого имущества, оказываемые физическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшимся в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

При этом указанные физические лица, по нашему мнению, вправе применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, предусмотренное абзацем первым пункта 1 статьи 145 Кодекса, при соблюдении условий, предусмотренных данной статьей Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.