Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 февраля 2022 г. N 03-07-08/10372

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью просит дать разъяснения по следующему вопросу:

- нашей компанией заключен внешнеторговый контракт на поставку товара с иностранным поставщиком из Европы. В России заключен контракт с российским покупателем и согласованы цены поставки. Компания произвела ввоз импортного товара, оформив его на таможне. Таможенной службой проведена корректировка стоимости товара, и удержана дополнительные сборы, пошлина и налог на добавленную стоимость. При этом основная сумма по корректировке составляет налог на добавленную стоимость, уплаченный компанией в ФТС. Ввезенный товар реализовали российскому покупателю, соответственно учитывая дополнительные суммы корректировки по сборам и пошлине, сделали наценку на полученную себестоимость товара и начислили НДС к оплате.

По результатам за квартал, с учетом таможенных корректировок по НДС (уплаченного на таможню), у нас получилась сумма налога на добавленную стоимость к возмещению из Федерального бюджета. Как нам поступить в данной ситуации?

Ответ: В связи с письмом о праве на вычет (возмещение) налога на добавленную стоимость, уплаченного таможенному органу при ввозе товаров, в том числе с учетом корректировки таможенной стоимости, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после их принятия на учет.

В соответствии с подпунктом 1.1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные вышеуказанным пунктом 2 статьи 171 Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 176 Кодекса, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику после представления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган.

Учитывая изложенное, налог на добавленную стоимость, уплаченный таможенному органу при ввозе товаров, в том числе с учетом корректировки таможенной стоимости, может быть заявлен к вычету (возмещению) в соответствии с положениями вышеуказанных статей Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.