(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 17 сентября 2021 г. № СД-4-3/13310@ “О дополнении контрольных соотношений показателей формы налогового расчета”
Федеральная налоговая инспекция в дополнение к письму от 14.06.2016 N СД-4-3/10522@ направляет дополнительные контрольные соотношения показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ "Об утверждении формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в электронной форме".
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.
Приложение: в эл. виде.
|
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
Д.С. Сатин |
Приложение № 1
Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
| исходные документы | контрольные соотношения (КС)* | в случае невыполнения КС | |||
|---|---|---|---|---|---|
| № п/п | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | действия проверяющего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Раздел 3 "Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах" | |||||
| подраздел 3.2 Сведения о доходах и расчет суммы налога | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001 | |||||
| НРА | 1.5.1 | ст. 040>0 | АО | если ст. 40=0, то неправильное заполнение НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. |
| НРА | 1.6. | Контрольное соотношение под № 1.6 утрачивает силу. | |||
| НРА | 1.16 | если ст. 070 > 0 и <> 99.99, то ст. 100 = ст. 040 * ст. 070 / 100 (если ст. 020 = КД 01 - 13, 15, 18 - 23, 26 - 28 и при условии, что ст. 090 не > 0) | п.1 ст. 310 НК РФ | если ст.100?ст. 040*ст. 070/100 (за исключением, когда ст. 090>0 или ст. 070 ? 0, или ст. 070 ? 99.99) то возможно неправильное применение ставки налога | Проверка обоснования применения отраженной ставки налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ. |
| НРА | 1.17 | если ст. 050?643, то ст. 140 ? ст. 100 или ? (ст. 040 * ст. 070/100) | АО | если ст. 050?643, а ст.140 = (ст. 040 * ст. 070/100), то возможно неправильное заполнение НРА | Проверка валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ. |
| НРА | 1.18 | если ст. 070=0 или =99.99, то ст. 090, 100, 120, 140 = 0 или указаны прочерки, а по ст.080, 110, 130 указаны прочерки | п.1 ст. 310 НК РФ | если ст.090, 100, 120, 140 >0, то возможно неправильное указание ставки налога | Проверка отраженной ставки налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ. |
| НРА | 1.19 | если ст. 070?0 и ?99.99, а ст. 050 = 643, то ст. 100>0, ст. 080, 110 заполнены; если ст. 070?0 и ?99.99, а ст. 050 ? 643, то ст. 100, 120, 140>0, ст. 080, 110, 130 заполнены | п.1 ст. 310 НК РФ | если ст.100 =0 или ст.100, 120, 140 = 0, то возможно неправильное применение ставки налога | Проверка отраженной ставки налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ. |
| подраздел 3.2 Сведения о доходах и расчет суммы налога подраздел 3.3 Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001 | |||||
| НРА | 1.20 | если ст. 150 подраздела 3.2 = 02 или 03, то в подразделе 3.3 заполнены ст.080, 090 (или 120), или ст.150, 220 | п.1 ст. 312 НК РФ | если ст. 080, 090 (или 120), или ст.150, 220 = 0 или не заполнены, то возможно неправильное определение лица, имеющего фактическое право на доход | Проверка обоснования отражения кодов фактического права на доход и ставки налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить сообщение НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ. |
| КС уточненного НРА с представленным ранее НРА | |||||
| рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА с "номером корректировки" в титульном листе ? 0, одного уникального номера по строке 001 Раздела 3 и данные того же уникального номера по строке 001 Раздела 3 НРА за такой (отчетный) налоговый период с присвоенным "номером корректировки" предыдущим по порядку. | |||||
| НРА | 1.21 | Согласно пункту 1.3. Порядка заполнения Налогового расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (утвержден приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@ с учетом дополнений, внесенных приказом от 19.12.2019 № ММВ-7-3/639@) при представлении уточненного Налогового расчета он должен содержать Титульный лист, Раздел 1, Раздел 2, Раздел 3. При этом Раздел 3 заполняется в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога на прибыль организаций. | ТО | если ст. 020, 030, 080 подраздела 3.1 и ст. 010, 020, ст.ст.040-180 подраздела 3.2 и ст.ст.020-260 подраздела 3.3 соответственно = ст. 020, 030, 080 подраздела 3.1 и ст. 010,020, ст.ст.040-180 подраздела 3.2 и ст.ст.020-260 подраздела 3.3 НРА за такой (отчетный) налоговый период с присвоенным "номером корректировки" предыдущим по порядку, то возможно неправильное заполнение НРА | Присваивается статус "отсутствие изменений". |
Обзор документа
Приведены дополнительные контрольные соотношения показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Описаны возможные нарушения, указаны действия проверяющего.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
