(1).jpg)
Разъяснения Банка России от 18 мая 2021 г. № 4927-U-110-2020/2 "О порядке составления раздела 3 формы 0409110"
Вопрос
Банк просит дать разъяснения по вопросу порядка составления отчета по форме 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций" (далее - форма 0409110) в редакции проекта указания Банка России "О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 N 4927-У".
Вопрос 1.
Пример 1: остатки на балансовых счетах 61701, 61702, 70615 и 70616 приведены в Таблице 1 (см. Приложение). По результатам расчета ОНА/ОНО за 1 квартал 2020 года Банк получил результат, который отразил в бухгалтерском учете в столбце 3 Таблицы 1.
Величина отложенных налоговых активов без учета перехода на МСФО 9 составляет 38 000 тыс. рублей, корректировки резервов на возможные потери до величины оценочных резервов по МСФО 9 дает отложенное налоговое обязательство на сумму 22 000 тыс. рублей. Т.к. в связи с рекомендациями Банка России при отражении в бухгалтерском учете ОНА/ОНО учитываются корректировки МСФО 9, в целом по результатам 1 квартала 2020 года у Банка получился ОНА на сумму 16 000 тыс. рублей.
Т.к. счета 61701 и 61702 являются парными, на счете 61702 в любом случае образуется сальдо в размере 16 000 тыс. рублей.
Влияние корректировок МСФО 9 на расчет ОНА/ОНО составляет 22 000 тыс. рублей, т е. его величина превышает остатки на всех счетах, указанных в Таблице 1.
Какие значения Банк должен указать по кодам 5106, 5107, 5112, 5113 раздела 3 формы 0409110 в данном случае при составлении отчета по данным 1 квартала 2020 года, с учетом того что остатки по парным счетам отражаются в сальдированном виде (см. варианты заполнения кодов в Приложении).
Если приведенные варианты не подходят, Банк просит указать правильный вариант заполнения кодов.
Вопрос 2.
Какие значения Банк должен указать по кодам 5106, 5107, 5112, 5113 раздела 3 формы 0409110, если в результате расчетов, приведенных в примере 1, Банк примет решение не признавать и не отражать в отчете отложенный налоговый актив, в результате чего остатки на счетах составят значения, приведенные в Таблице 2 (см. Приложение)?
Вариант 1: код 5106 = 5107 = 5112 = 5113 = 0;
Иной вариант (Банк просит указать правильный вариант).
Ответ
По вопросу 1.
Поскольку балансовые счета 61701 и 61702 являются парными, в рамках раздела III формы отчетности 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций" (далее - форма 0409110) в редакции проекта указания Банка России "О внесении изменений в Указание Банка России от 8 октября 2018 года N 4927-У" должны передаваться данные по счету, на котором сложилось сальдо, т е. если сальдо сложилось на счете 61702, то данные включаются в расшифровку 5106, а в расшифровке 5107 отражается значение "0". Аналогичный подход должен применяться при заполнении расшифровок 5112 и 5113 в отношении балансовых счетов 70615 и 70616.
По вопросу 2.
Вариант 1 является верным.
Приложение
к обращению Банка
от 17.02.2020
Таблица 1
| БС | Остатки по данным за 2019 год | Остатки по данным за 1 квартал 2020 года |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| 61702 | 25 000 | 16 000 |
| 61701 | 0 | 0 |
| 70615 | 0 | 0 |
| 70616 | 0 | 9 000 |
Варианты заполнения кодов:
| Наименование кода | Код | Вариант 1 | Вариант 2 |
|---|---|---|---|
| Сумма остатков на балансовых счетах №№ 61702 и 61703 в части отложенных налоговых активов, возникших в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери до величины оценочного резерва по финансовым активам | 5106 | 22 000 | 0 |
| Балансовый счет N 61701 в части отложенных налоговых обязательств, возникших в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери до величины оценочного резерва по финансовым обязательствам | 5107 | 0 | 22 000 |
| Наименование кода | Код | Вариант 3 | Вариант 4 |
|---|---|---|---|
| Балансовый счет N 70615 отчетности по форме 0409101 в части сумм возмещения по отложенному налогу на прибыль, возникших в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери по финансовым активам и обязательствам | 5112 | 0 | 22 000 |
| Балансовый счет N 70616 отчетности по форме 0409101 в части расходов по отложенному налогу на прибыль, возникших в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери по финансовым активам и обязательствам | 5113 | 22 000 | 0 |
Таблица 2
| БС | Остатки по данным за 2019 год | Остатки по данным за 1 квартал 2020 года |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| 61702 | 25 000 | 0 |
| 61701 | 0 | 0 |
| 70615 | 0 | 0 |
| 70616 | 0 | 25 000 |
Обзор документа
Банк России подготовил разъяснения по порядку составления отчета по форме 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций".
