Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 20 мая 2021 г. N 03-07-14/38492 О рассмотрении предложения об установлении пониженной ставки НДС при осуществлении хозяйствующими субъектами расчетов по предоплате

Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение с предложением, предусматривающим установление пониженной ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при осуществлении хозяйствующими субъектами расчетов по предоплате, сообщает следующее.

В настоящее время согласно пункту 1 статьи 167 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы по НДС признается наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо день их оплаты (частичной оплаты). При этом на основании норм статьи 172 Кодекса вычеты сумм НДС по приобретенным материальным ресурсам производятся налогоплательщиками, без фактической оплаты налога поставщикам материальных ресурсов.

Таким образом, главой 21 Кодекса установлены равные условия в отношении уплаты и вычетов НДС, в том числе при реализации (приобретении) налогоплательщиками товаров (работ, услуг) в рамках договоров, предусматривающих их предварительную оплату.

Реализация предложения, предусматривающего применение пониженной ставки НДС при осуществлении хозяйствующими субъектами расчетов на условиях предварительной оплаты, приведет к потерям доходов федерального бюджета, что ограничит возможности финансирования расходных обязательств государства, в том числе в социальной сфере.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что вопросы, касающиеся обеспечения надлежащего исполнения хозяйствующими субъектами своих обязательств перед контрагентами по своевременной оплате приобретаемых товаров (работ, услуг), не должны регулироваться налоговым законодательством, вышеуказанное предложение не поддерживается.