Письмо Минфина России от 17 февраля 2021 г. № 03-15-06/10866 О страховых взносах на ОПС в отношении выплат российским гражданам, работающим в филиале российской организации в Венгрии

Вопрос

О страховых взносах на ОПС в отношении выплат российским гражданам, работающим в филиале российской организации в Венгрии.

Ответ

Департамент налоговой политики совместно с Департаментом правовой, законопроектной и международной деятельности Минтруда России рассмотрел обращение от 15.12.2020 об обложении страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплат в пользу российских граждан, работающих в филиале российской организации на территории Венгрии, и сообщает следующее.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 420 главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" граждане Российской Федерации, работающие по трудовым договорам, являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования.

В соответствии с положениями статьи 9 Договора между Российской Федерацией и Венгрией о социальном обеспечении на застрахованных, осуществляющих трудовую деятельность, занятых на территории одной Договаривающейся Стороны у работодателя, зарегистрированного и осуществляющего свою деятельность на территории этой Договаривающейся Стороны, и командированных этим работодателем на определенный период на территорию другой Договаривающейся Стороны с целью выполнения там работ для данного работодателя, продолжает распространяться законодательство первой Договаривающейся Стороны при условии, что предполагаемый срок этих работ не превышает 24 месяцев. Если в связи с непредвиденными обстоятельствами необходимые работы требуют больше времени, чем это было первоначально предусмотрено, и их продолжительность превышает 24 месяца, по согласованию между уполномоченными органами Договаривающихся Сторон законодательство первой Договаривающейся Стороны применимо к застрахованному, но не более чем на 60 месяцев, а в исключительных случаях - вплоть до завершения этих работ.

В связи с этим работники российской организации, являющиеся гражданами Российской Федерации, признаются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации и, соответственно, выплаты, начисляемые и производимые указанным работникам по трудовым договорам, в том числе в связи с их деятельностью в филиале российской организации на территории Венгрии, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.

Одновременно сообщаем, что по вопросу о представлении отчетности в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" по формам СЗВ-ТД, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении застрахованных лиц следует обратиться в Пенсионный фонд Российской Федерации.