Вопрос: ООО при осуществлении своей деятельности помогает пациентам записываться в частные клиники через сайт, размещенный в сети Интернет, а также предоставляет лицензии на использование своего программного обеспечения клиникам. Таким образом, ООО работает по модели "SaaS" и в настоящее время не является плательщиком НДС в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с вышеупомянутыми обстоятельствами, просим предоставить правовые разъяснения (со ссылками на действующее законодательство), а именно, просим разъяснить:

1. Возникнет ли в 2021 году обязанность по начислению НДС на платежи по лицензионным договорам, в случае, если программное обеспечение, предоставляемое в пользование по лицензионным договорам, не будет включено в Реестр отечественного программного обеспечения?

2. Возникнет ли в 2021 году обязанность по начислению НДС на платежи по лицензионным договорам, в случае, если программное обеспечение, предоставляемое в пользование по лицензионным договорам, будет включено в Реестр отечественного программного обеспечения?

Ответ: В связи с письмом о применении с 1 января 2021 года налога на добавленную стоимость в отношении операций по передаче на основании лицензионных договоров прав на использование программного обеспечения Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены изменения, согласно которым с 1 января 2021 года освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.

Учитывая изложенное, условием для освобождения от налога на добавленную стоимость передачи прав на использование программного обеспечения на основании лицензионных договоров является включение такого программного обеспечения в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Передача прав на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных начиная с 1 января 2021 года облагается налогом на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном Кодексом.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.