Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 декабря 2020 г. N 03-11-11/109182 О полномочиях субъектов РФ по установлению дифференцированных налоговых ставок по специальным налоговым режимам
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу ежегодного повышения налогов для индивидуальных предпринимателей и сообщает, что основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации в 2020 году изменение размера налоговых ставок для индивидуальных предпринимателей по налогам, уплачиваемым в связи с применением специальных налоговых режимов, не предусмотрено.
Одновременно информируем, что Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) субъектам Российской Федерации предоставлены полномочия по установлению дифференцированных налоговых ставок по специальным налоговым режимам.
Так, согласно пункту 1 статьи 34620 Кодекса для налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, установлена налоговая ставка в размере 6 процентов. При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков.
Для налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, Кодексом налоговая ставка установлена в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 2 статьи 34620 Кодекса).
Кроме того, законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (пункты 7 и 8 статьи 34643 Кодекса).
При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не ограничен.
Поскольку предоставление указанных преференций Кодексом делегировано законодательным органам субъектов Российской Федерации, для решения вопроса о снижении налоговой нагрузки индивидуальных предпринимателей следует обращаться в указанные органы власти, в компетенции которых находится решение такого вопроса.
Заместитель директора Департамента | В.А. Прокаев |
Обзор документа
Для решения вопроса о снижении налоговой нагрузки по УСН предпринимателям следует обращаться к законодательным органам регионов.