Департаментом анализа эффективности преференциальных налоговых режимов совместно с Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение (далее - обращение), и сообщается следующее.

По вопросу 1 обращения.

Предлагаемый налог с выручки по своей сути является налогом с оборота.

Налог с оборота, удерживается из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и не предполагает возможности его уменьшения на суммы этого налога, которые были уплачены поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых для производства и (или) продаж.

В Российской Федерации таким налогом являлся налог на пользователей автомобильных дорог, который взимался с 1 января 1992 года по 31 декабря 2002 года. Его основными недостатками, по сравнению с налогом на добавленную стоимость, и одной из причин его отмены являлись:

- кумулятивный эффект, вызывающий зависимость налоговой нагрузки на конечного потребителя от количества стадий движения товара;

- неравномерное распределение налоговой нагрузки, искажающее условия конкурентной борьбы;

- отсутствие механизма возмещения налога, уплаченного в цене приобретенных материальных ресурсов, использованных в производстве продукции.

Но даже если предусмотреть освобождение этой продукции от налога, в ее цене все равно будет содержаться налог, уплаченный на предыдущих стадиях, что снижает конкурентоспособность национального экспорта.

В связи с изложенным введение данного налога не поддерживается.

По вопросу 2 обращения.

Одной из мер по поддержке бизнеса в период ухудшения экономической ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции является решение Президента Российской Федерации Путина В.В. по снижению на бессрочный период в два раза только для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) тарифов страховых взносов с 30 процентов до 15 процентов с части выплат работникам, превышающей в течение месяца минимальный размер оплаты труда, в связи с чем был принят Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Вопрос о снижении тарифов страховых взносов для плательщиков, не являющихся субъектами МСП, должен рассматриваться в увязке с соблюдением прав застрахованных лиц в системе обязательного социального страхования и источниками финансирования доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов, за счет средств которых должны обеспечиваться государственные социальные гарантии граждан.

Реализация указанного предложения приведет к росту количества плательщиков страховых взносов, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, что повлечет рост выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов, которые исходя из положений Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" должны компенсироваться из федерального бюджета.

Учитывая, что в сегодняшней ситуации расходы на социальные обязательства государства возрастают и дополнительное увеличение нагрузки на федеральный бюджет представляется крайне обременительным, предложения о новых преференциях плательщикам страховых взносов, не относящимся к субъектам МСП, не рассматриваются.

На основании изложенного, данное предложение не поддерживается.

По вопросу 3 обращения.

В настоящее время в Российской Федерации для налогообложения большинства видов доходов физических лиц установлена единая ставка в размере 13 процентов, которая является одной из самых низких в мире.

Вместе с тем действующая система налогообложения по налогу на доходы физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, каждый из которых направлен на поддержку определенной категории граждан.

Кроме того, статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц.

В случае реализации предложения о снижении налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц для физических лиц необходимо учитывать, что суммы указанного налога в полном объеме поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, из которых, в частности, финансируются программы социальной поддержки.

На основании изложенного данное предложение не поддерживается.

По вопросу 5 обращения.

В соответствии с частью 1 статьи 30 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) заказчики обязаны осуществлять закупки у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций (далее - СМП, СОНКО) в объеме не менее чем 15 процентов совокупного годового объема закупок.

В настоящее время в рамках исполнения поручений Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации об упрощении и оптимизации контрактной системы в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд Минфином России, в том числе прорабатывается вопрос о дополнительной поддержке СМП при их участии в государственных и муниципальных закупках.

Так, Минфином России были подготовлены предложения, в том числе об увеличении минимального объема закупок, которые заказчики обязаны осуществить у СМП и СОНКО, с 15 до 30 процентов совокупного годового объема закупок.

При этом Минфином России также было предложено рассмотреть вопрос о внесении изменений в Закон N 44-ФЗ в части распространения преимуществ, предусмотренных положениями статьи 30 Закона N 44-ФЗ, не только на СМП и СОНКО, но и на субъекты среднего предпринимательства.

Таким образом, предложениями Минфина России о совершенствовании законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок в целях поддержки субъектов МСП, помимо увеличения объема закупок, установленного частью 1 статьи 30 Закона N 44-ФЗ, предусмотрено также и расширение перечня субъектов, которым предоставляются соответствующие преимущества в соответствии с указанной статьей.

Дополнительно обращаем внимание, что частью 5 статьи 30 Закона N 44-ФЗ предусмотрено право заказчика при определении поставщика (подрядчика, исполнителя) установить в извещении об осуществлении закупки требование к поставщику (подрядчику, исполнителю), не являющемуся СМП или СОНКО, о привлечении к исполнению контракта субподрядчиков, соисполнителей из числа СМП, СОНКО.

Согласно части 6 статьи 30 Закона N 44-ФЗ условие о привлечении к исполнению контрактов субподрядчиков, соисполнителей из числа СМП, СОНКО в случае, предусмотренном частью 5 статьи 30 Закона N 44-ФЗ, включается в контракты с указанием объема такого привлечения, установленного в виде процента от цены контракта. Указанный объем учитывается в объеме закупок, осуществленных заказчиками у СМП, СОНКО в соответствии с частью 1 указанной статьи.

Таким образом, установленный в настоящее время минимальный объем закупок у СМП, СОНКО не создает барьеров и (или) ограничений для предоставления соответствующих преимуществ, что позволяет заказчику осуществлять закупки у СМП, СОНКО в объеме, превышающем установленный минимальный обязательный объем закупок у указанных лиц.

Учитывая изложенное, по мнению Минфина России, значительное увеличение обязательного объема закупок у СМП и СОНКО для многих заказчиков создаст трудности в достижении такого объема закупок в связи с невозможностью осуществления закупок на территориях с низкой конкурентной средой и (или) неготовностью СМП и СОНКО обеспечить нужды заказчиков в необходимом объеме.

Одновременно сообщаем, что письмом Минфина России от 27.11.2020 N 03-01-10/103715 обращение направлено в Минтруд России и Минстрой России для рассмотрения и подготовки ответа по вопросам компетенции указанных федеральных органов исполнительной власти.