В Департаменте налоговой политики рассмотрено письмо по вопросу о налоге на имущество физических лиц и сообщается следующее.

Для индивидуальных предпринимателей, использующих принадлежащее им имущество в предпринимательской деятельности и применяющих специальные налоговые режимы, Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) предусмотрены налоговые преференции.

Так, например, согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, утверждаемый субъектом Российской Федерации.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса предусмотрено, что в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения включаются административно-деловые центры, торговые центры и помещения в них, а также нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости или документам технического учета предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для этих целей.

Перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения формируется ежегодно уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

Включение объекта недвижимого имущества в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, утвержденный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, может быть обжаловано в судебном порядке.

На основании пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса налоговые ставки в отношении объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, включенных в соответствующий перечень, устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах до 2 процентов кадастровой стоимости. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения, вида объекта налогообложения, места нахождения объекта налогообложения.

Таким образом, представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать пониженные налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц (вплоть до нуля) в отношении отдельных категорий (видов) имущества.

Кроме того, представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Учитывая изложенное, вопросы, касающиеся снижения налоговой нагрузки путем снижения налоговых ставок или предоставления налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц, могут быть в полной мере урегулированы на местном уровне.

Одновременно сообщается, что Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривается, в частности, освобождение индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, от уплаты налога на имущество физических лиц в части налога за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.

Кроме того, индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, может быть предоставлена отсрочка по уплате налога на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409.

Также обращаем внимание, что информация о мерах поддержки индивидуальных предпринимателей, пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, размещена на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020).