Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 6 марта 2019 г. N Ф06-44142/19 по делу N А57-8836/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 05 марта 2019 года.

Полный текст постановления изготовлен 06 марта 2019 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Хабибуллина Л.Ф.,

судей Егорова М.В., Мухаметшина Р.Р.,

при участии представителей:

Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области - Турсуновой О.В., доверенность от 28.12.2018,

Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области - Турсуновой О.В., доверенность от 13.12.2018,

в отсутствие:

заявителя - извещен надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Варфоломеева Владимира Анатольевича

на решение Арбитражного суда Саратовской области от 21.08.2018 (судья Викленко Т.И.) и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2018 (председательствующий судья Кузьмичев С.А., судьи Землянникова В.В., Смирников А.В.)

по делу N А57-8836/2018

по заявлению индивидуального предпринимателя Варфоломеева Владимира Анатольевича (ОГРНИП 311774603101932, ИНН 772821964517), заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области, Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области о признании права на освобождение от налога на имущество за период 2015-2016 г.г., признании отказов инспекции в освобождении от налога на имущество незаконными, возврате денежных средств излишне уплаченных в качестве налога на имущество,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель Варфоломеев Владимир Анатольевич (далее - предприниматель) обратился в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании права на освобождение от налога на имущество за период 2015-2016 годов, на следующее имущество: 1) здание памятника архитектуры, расположенное по адресу: Саратовская область, г. Балаково, ул. Ленина, д. 30 (кадастровый номер 64:40:010405:310, назначение: нежилое); 2) нежилое помещение, расположенное по адресу: Саратовская область, г. Балаково, ул. Ленина, д. 30А (кадастровый номер 64:40:010228:63, назначение: нежилое); о признании отказов Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области (далее - инспекция) от 22.12.2017 N 10-35/20284 и от 16.07.2018 N 10-21/10412 в части освобождения от налога вышеназванного имущества за периоды с 01.01.2016 по 31.12.2016 и с 01.01.2016 по 31.12.2016 незаконными и противоречащими статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс); об обязании инспекцию произвести возврат денежных средств в размере 40 898 рублей, излишне уплаченных в качестве налога за 2015 год, на вышеуказанное имущество; произвести перерасчет налога на имущество за 2016 год на то же имущество (с учетом уточнения заявленных требований, принятых судом первой инстанции).

К участию в дело в качестве заинтересованного лица привлечено Управление федеральной налоговой службы по Саратовской области (далее - управление).

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 21.08.2018 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2018 решение суда первой инстанции оставлено без изменений.

В кассационной жалобе предприниматель просит отменить принятые судебные акты, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права.

Проверив законность обжалуемых актов в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд кассационной инстанции не находит оснований для их отмены.

Предпринимателю на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: здание памятника архитектуры, расположенное по адресу: Саратовская область, г. Балаково, ул. Ленина, д. 30 (кадастровый номер 64:40:010405:310, назначение: нежилое); нежилое помещение, расположенное по адресу: Саратовская область, г. Балаково, ул. Ленина, д. 30А (кадастровый номер 64:40:010228:63, назначение: нежилое).

Указанные выше объекты недвижимости расположены на принадлежащих заявителю земельных участках с кадастровыми номерами 64:40:010228:25 и 64:40:010228:21, соответственно.

Заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в городе Москва (свидетельство от 31.01.201177 N 013625992) и применяет упрощенную систему налогообложения.

Предприниматель 14.11.2016 обратился в инспекцию с просьбой произвести перерасчет налога на имущество физических лиц и исключить из объектов налогообложения принадлежащее ему недвижимое имущество (кадастровые номера 64:40:010405:310, 64:40:010228:63).

Инспекция письмом от 09.12.2016 N 10-35/18043 отказала предпринимателю в исключении из объектов налогообложения за 2015 год указанных выше объектов.

Письмом от 31.10.2017 N 10-35/16966 инспекция также отказала предпринимателю в исключении из объектов налогообложения указанных выше объектов за 2016 год.

Основанием для отказа явилось непредставление документов, подтверждающих использование указанных объектов недвижимости в предпринимательской деятельности.

Предприниматель обратился в управление с аналогичным обращением, которое также оставлено без удовлетворения.

Вышеназванные обстоятельства послужили основанием для обращения предпринимателя в арбитражный суд.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из того, что налогоплательщиком не доказано наличие и соблюдение установленных статьей 346.11 Кодекса условий для освобождения от уплаты указанного налога (использование объекта недвижимости в предпринимательской деятельности).

Выводы судов являются правильными в силу следующего.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

При рассмотрении настоящего дела суды правомерно исходили из того, что использование предусмотренного статьей 346.11 Кодекса освобождения от уплаты налога на имущество физических до 01.01.2018 требовало представления в налоговый орган соответствующего заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу. Основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц индивидуального предпринимателя могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в целях ведения предпринимательской деятельности. Такими документами могут быть договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, доказательства их исполнения, в том числе платежные документы, свидетельствующие о получении дохода от предпринимательской деятельности. В отдельных случаях это могут быть документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников налогоплательщика.

Основными видами деятельности предпринимателя, согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, являются: 68.20.2 Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом; 68.10.22 Покупка и продажа собственных нежилых зданий и помещений; 68.10.23 Покупка и продажа земельных участков.

Заявителем в 2015 году по договору купли-продажи от 23.03.2015 приобретено вышеуказанное недвижимое имущество.

Как пояснил предприниматель, объекты недвижимости он хотел использовать в предпринимательской деятельности, но в 2015-2016 годах не использовал, фактическое использование в указанных целях началось только в 2017 году.

Поскольку документов, свидетельствующих на получение налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц, предпринимателем в налоговый орган представлено не было, у налогового органа не имелось оснований для освобождения от налога на имущество за период 2015 и 2016 на вышеназванное имущество.

Довод подателя жалобы о том, что вступившими в законную силу судебными актами установлено, что спорные объекты являются коммерческой недвижимостью, был рассмотрен судами и отклонен как противоречащий принятым судебным актам.

В судебных актах по делу Арбитражного суда Саратовской области N А57-26206/2017, а также по делу Саратовского областного суда N 33-7534 не исследовался вопрос об использовании спорного имущества в предпринимательской деятельности. Других доказательств, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, заявителем не представлено.

Выводы судов о том, что обязанность доказать наличие условий, необходимых для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц лежит на налогоплательщике, применяющем упрощенную систему налогообложения, основан на правильном применении положений части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об обязанности каждого лица, участвующего в деле, доказать наличие обстоятельств в обоснование своих требований и возражений.

Кассационная инстанция, поддерживая выводы судов, исходит из положений норм материального права, указанных в судебных актах, и обстоятельств, установленных судами.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Саратовской области от 21.08.2018 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2018 по делу N А57-8836/2018 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Возвратить индивидуальному предпринимателю Варфоломееву Владимиру Анатольевичу из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 2850 рублей, перечисленную по чек-ордеру от 25.12.2018.

Выдать справку на возврат излишне уплаченной государственной пошлины.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.